前沿拓展：

財稅2016年47號文件

不是。不僅有部分條款失效，還有許多補丁文件
財稅[2016]36號 ** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知已有部分條款失效。
附錄:
稅屋提示 ——依據財稅[2017]58號 ** **關于建筑服務等營改增試點政策的通知 ，2017年7月1日起，本法規附件《營業稅改征增值稅試點實施辦法 》第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”；《營業稅改征增值稅試點實施辦法 》第七條同時廢止；《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定 》第一條第（二十三）項第4點自2018年1月1日起廢止。
補丁文件 ——
財稅[2016]25號 關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知
國家**公告2016年第26號 國家**關于明確營改增試點若干征管問題的公告
財稅[2016]43號 關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知
財稅[2016]46號 關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知
財稅[2016]47號 關于明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知
財稅[2016]68號 關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知
財稅[2016]70號 ** 國家**關于金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知
財稅[2016]74號 ** 國家**關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知
財稅[2016]83號 ** 國家**關于部分營業稅和增值稅政策到期延續問題的通知
財稅[2016]86號 ** 國家**關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知
財稅[2016]87號 ** 海關總署 國家**關于融資租賃貨物出口退稅政策有關問題的通知
國家**公告2016年第53號 國家**關于營改增試點若干征管問題的公告
國家**公告2016年第54號 國家**關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告
國家**公告2016年第69號 國家**關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告
財稅[2016]140號 ** 國家**關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知
財稅[2017]2號 ** 國家**關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知
國家**公告2017年第11號 國家**關于進一步明確營改增有關征管問題的公告
財稅[2017]37號 ** 國家**關于簡并增值稅稅率有關政策的通知
國家**公告2017年第30號 國家**關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告
財稅[2017]58號 ** **關于建筑服務等營改增試點政策的通知
稅總發[2017]99號 ** 國家** 住房和城鄉建設部關于進一步做好建筑行業營改增試點工作的意見

問題1：馬路清掃行業可以差額征稅嗎？

解答：

具體要看如何簽訂的合同（協議），如果簽署為勞務派遣協議的是可以差額征稅的。

根據《** 國家**關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。

如果簽署的協議（合同）不是勞務派遣的，則無法享受差額征稅的優惠政策。

問題2：飛機票為公司抬頭的電子**是否可以抵扣？

關于飛機票電子**沒有員工身份信息的可以抵扣稅金嗎？如果可以之前沒有抵扣的可以統一在一個月進行調整嗎？

解答：

飛機票很少有電子**，多數時候是電子行程單。

依照《** ** 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（** ** 海關總署公告2019年第39號）第六條規定：“六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用**的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通**的，為**上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%……”

同時，《國家**關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家**公告2019年第31號）第一條規定：“一、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣

（一）《** ** 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（** ** 海關總署公告2019年第39號）第六條所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

（二）納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通**上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通**上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

（三）納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發生的，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。以增值稅專用**或增值稅電子普通**為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用**或增值稅電子普通**。”

因此，如果飛機票取得的是增值稅電子普通**，且注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息屬于本企業的，且需要注意“應稅勞務、服務名稱”為“旅客運輸服務”（服務名稱非常重要），而不能是“旅游服務”等，即便是沒有注明員工身份信息的，則可以依照上述規定抵扣進項稅額（依照財稅（2016）36號附件1第二十七條規定不得抵扣的除外）。

如果滿足稅法規定可以抵扣進項稅額的，以前月份由于企業理解錯誤導致沒有抵扣的，可以在發現的當月做會計差錯調整，并規定確認增值稅進項稅額，并按規定進行申報抵扣。

問題3：個人司機拉完貨支付的運費沒有**怎么入賬？

解答：

企業支付個人司機拉貨（提供運輸服務）報酬，運費超過500元的就不滿足“小額零星”交易，按照國家**公告2018年第28號第九條規定，個人應提供在稅務局代開的**作為稅前扣除憑證。

個人提供服務，在2022年4月1日至2022年12月31日期間免征增值稅。同時，根據《國家**關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家**公告2021年第8號）“三、關于取消代開貨物運輸業**預征個人所得稅有關事項”規定：對個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人，代開貨物運輸業增值稅**時，不再預征個人所得稅。個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和其他從事貨物運輸經營活動的個人，應依法自行申報繳納經營所得個人所得稅。

企業在境內支付，如果按照規定需要**作為稅前扣除憑證而沒有取得**的，不影響企業的會計核算，只是其成本費用不得稅前扣除，需要在企業所得稅匯算清繳時做納稅調增。

問題4：買羊的運費怎么做賬務處理?

公司去買羊，雇的拉羊車送回牧場，這個運費怎么做賬務處理？

解答：

《企業會計準則第5號——生物資產》第七條規定：外購生物資產的成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產的其他支出。

因此，買羊的運費應計入生物資產的成本。

借：消耗性生物資產/生產性生物資產

貸：銀行存款

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問題5：不動產抵償債務，增值稅計算是按照債務金額來確定嗎?

解答：

企業用不動產抵償債務的，屬于視同銷售不動產，也屬于債務重組。

按照財稅（2016）36號附件1第三十七條規定：銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，**和國家**另有規定的除外。

同時，財稅（2016）36號附件1第四十四條規定，納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生本辦法第十四條 所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×〔1+成本利潤率）

成本利潤率由國家**確定。

不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

綜上所述，企業用不動產抵償債務的，增值稅計算的銷售額需要按照市場價（公允價值）來計算；如果債務金額大于不動產公允價值的，則作為債務收益按規定計算繳納企業所得稅，對于債務重組收益不需要計算繳納增值稅。

問題6：個人給教育公司代賣課程，如何開**？

解答：

代賣課程屬于一種**銷售行為。

課程銷售的**，應該由教育公司直接開具給購買方。

代銷個人取得教育公司支付的傭金需要**的，個人可以在稅務局申請**，服務名稱為“經紀**服務”。

問題7：公司租房子給員工住，安裝設備聘外面的勞務工也住在里面。賬怎么做？

自己的員工肯定是福利費，外部的勞務工做什么？

如果設備計入固定資產，要計入在建工程么？

租金都是一起交的，按比例分攤？

解答：

會計做賬的時候，有時候也需要一點“難得糊涂”，你不說有勞務工住在里面誰知道呢？

會計核算的“難得糊涂”，也是滿足會計核算的“重要性原則”的，對于金額不大的成本費用等可以適當簡化處理。

如果要嚴格區分，安裝設備發生的一切成本費用都應計入在建工程。可是，給勞務工提供福利的，如果會計核算做得非常明細的話，就會涉及到一系列的稅務問題，企業能否嚴格按照稅務規定處理對大多數企業會計人員都是一場考驗，稍微不注意就給企業留下了稅務風險的隱患，如果后期被稅務局稽查發現，導致企業被處罰的，會被人認為企業會計人員素質低下。

因此，會計人員會計核算不僅僅是要考慮會計準則的規定，還要考慮稅法的相關規定，確保賬務處理既能滿足會計核算原則，也能滿足稅法規定。

問題8：企業購入使用過的固定資產，折舊年限如何確定？

解答：

企業購入使用過的固定資產，折舊年限確定需要區分為會計核算的處理與稅務處理兩種情況。

一、會計折舊年限的確定

企業購入并確認為固定資產的，按照會計準則規定折舊年限至少在一年以上，但是并沒有像稅法那樣明確規定最低年限，也沒有明確規定最長年限，而是需要企業結合實際情況自行估計，因此固定資產折舊屬于會計估計。

《企業會計準則第4號——固定資產》規定如下：

第十五條 企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。

第十六條 企業確定固定資產使用壽命，應當考慮下列因素：

（1）預計生產能力或實物產量；

（2）預計有形損耗和無形損耗；

（3）法律或者類似規定對資產使用的限制。

二、稅務處理

《企業所得稅法實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。

但是，企業購入使用過的固定資產，如果完全照搬上述規定，可能并不符合實際，因此在稅務實踐中，企業只要取得相關證明材料的，可以適當縮短最低折舊年限。下面參考一下天津稅務局（2019年3月）的回復：

企業購買已使用過的固定資產，可憑合法憑證，并按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經確定，不得變更：

一是企業購買已使用過的固定資產，凡出售方能夠提供該項資產原始資料(包括**和固定資產使用卡片或相關資料)復印件(加蓋單位公章或財務專用章)的，可按稅法規定該項資產的剩余年限計算折舊。

二是企業購買已使用過的固定資產，出售方雖不能提供該項資產原始資料復印件，但企業經有資質的中介機構對該項資產進行了評估，且評估報告中列明了該項資產的已使用年限和尚可使用年限，若該項資產整體使用年限(已使用年限+尚可使用年限)不低于稅法規定的最低折舊年限，企業可選擇按照資產評估報告中列明的該項資產尚可使用年限計算折舊金額或者按照稅法規定該類資產最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產的剩余折舊年限計算折舊。上述方法一經選擇，不得隨意改變。

對資產整體使用年限低于稅法規定的該類資產最低折舊年限的，按稅法規定最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產的剩余折舊年限計算折舊。

三是企業購買已使用過的固定資產，出售方不能提供該項資產原始資料復印件,也不能提供有資質的中介機構對該項資產評估報告的，應按照稅法規定的折舊年限計算折舊。

四是企業購買已使用過的固定資產如符合《** 國家**關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《** 國家**關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)和《** **關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)規定條件的，可以選擇一次性扣除或縮短折舊年限。其中，采取縮短折舊年限加速折舊的，其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。

企業接受投資、受贈的固定資產按上述規定執行。

問題9：銷售貨物出去應收600的，然后客戶退回換貨后只付500，那100差額作為成本要怎么入賬？

解答：

應該將退貨和銷售分別處理。

1.退貨處理：

借：應收賬款 600（紅字）

貸：主營業務收入 600（紅字）

同時，沖減成本：

借：主營業務成本 xxx（紅字，成本）

借：庫存商品 xxx（成本）

2.銷售處理：

借：應收賬款 500

貸：主營業務收入 500

同時，結轉成本：

借：主營業務成本 xxx（換貨后的成本）

貸：庫存商品 xxx（換貨后的成本）

拓展知識：