前沿拓展：

個(gè)人所得稅稅率表

一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

（一）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額也即收入額，應(yīng)當(dāng)在收入的基礎(chǔ)上減除費(fèi)用，預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率表如下：

級(jí)數(shù)    月應(yīng)納稅所得額                                 稅率（%）

1        不超過(guò)3000元                                       3

2        超過(guò)3000元至12000元的部分               10

3        超過(guò)12000元至25000元的部分             20

4        超過(guò)25000元至35000元的部分             25

5        超過(guò)35000元至55000元的部分             30

6        超過(guò)55000元至80000元的部分             35

7        超過(guò)80000元的部分                             45

（三）勞務(wù)報(bào)酬所得因其一般具有不固定、不經(jīng)常性，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。考慮屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級(jí)市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

上述勞務(wù)報(bào)酬所得中的“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉29項(xiàng)具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別按不同的項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用。

（四）此外，獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、勞務(wù)報(bào)酬與綜合所得的區(qū)別

1、勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2、綜合所得則包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

累計(jì)預(yù)扣法難懂？新個(gè)稅稅率難記？為方便大家記憶學(xué)習(xí)，今天小編把新個(gè)稅的一些知識(shí)點(diǎn)重新做了一次梳理！一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧~

01

2020最新個(gè)人所得稅稅率表

（點(diǎn)擊圖片可放大）

02

新個(gè)稅稅率記憶總結(jié)

新個(gè)稅稅率難記？不知道什么時(shí)候該用什么稅率？

的確新個(gè)稅較之前是繁瑣復(fù)雜了好多，今天把相關(guān)內(nèi)容總結(jié)為一張明細(xì)表，遇到問(wèn)題可以按圖索驥。

有關(guān)個(gè)稅的稅率和預(yù)扣率，建議可以從以下12個(gè)要點(diǎn)來(lái)學(xué)習(xí)理解：

1、個(gè)人所得稅有稅率和預(yù)扣率兩種計(jì)算比率。

2、個(gè)人所得稅稅率有綜合所得稅率、經(jīng)營(yíng)所得稅率、按月?lián)Q算后的綜合所得稅率、以及20%比例稅率四種。如下圖

3、個(gè)人所得稅預(yù)扣率有預(yù)扣率表一和預(yù)扣率表二、以及20%的預(yù)扣率。如下圖:

4、適用20%稅率和適用20%預(yù)扣率、是完全不同的稅目。

5、只有居民個(gè)人的綜合所得才會(huì)使用預(yù)扣率，年終統(tǒng)一適用綜合所得稅率，多退少補(bǔ)。

6、預(yù)扣率表一和綜合所得稅率表的數(shù)字是一樣的，它適用居民工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳。預(yù)扣率表二和舊個(gè)人所得稅法下的勞務(wù)報(bào)酬稅率的數(shù)字是一樣的，它適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用。20%的預(yù)扣率適用居民個(gè)人的稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

7、保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入比較特殊，它雖然屬于勞務(wù)報(bào)酬，但在預(yù)扣的時(shí)候適用的是工資薪金的預(yù)扣率表一。

8、按月?lián)Q算后的綜合所得稅率，主要適用非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。非居民個(gè)人這些所得不存在預(yù)扣預(yù)繳的問(wèn)題。

9、單獨(dú)計(jì)算的全年一次性資金，按月和按季領(lǐng)取、非特殊原因一次性領(lǐng)取的企業(yè)年金和職業(yè)年金，單位低價(jià)向職工售房同樣適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率。

10、解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分；提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入適用綜合所得稅率。

11、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得，適用經(jīng)營(yíng)所得稅率。

12、 利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。這幾項(xiàng)所得統(tǒng)一適用20%的稅率。不區(qū)分居民個(gè)人和非居民個(gè)人，不需要預(yù)扣稅款，由扣繳義務(wù)人直接扣繳稅款。

03

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除總結(jié)記憶

除了稅率，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除也難倒了大批會(huì)計(jì)人，今天也用圖片和最熱門(mén)的6大問(wèn)題幫大家總結(jié)記憶一下！

一、個(gè)稅6大專(zhuān)項(xiàng)附加扣除記憶看這張圖就夠了

二、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除六大熱點(diǎn)問(wèn)題，幫助大家理解學(xué)習(xí)

1、住房貸款

父母為子女買(mǎi)房，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為子女，貸款合同的貸款人為父母，住房貸款利息支出的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除如何享受？

答：從實(shí)際看，房屋產(chǎn)權(quán)證明登記主體與貸款合同主體完全沒(méi)有交叉的情況很少發(fā)生。如確有此類(lèi)情況，按照《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中，父母所購(gòu)房屋是為子女購(gòu)買(mǎi)的，不符合上述規(guī)定，父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。

2 、繼續(xù)教育

如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，如何享受繼續(xù)教育扣除？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，因此對(duì)同時(shí)符合此類(lèi)情形的納稅人，該年度可疊加享受兩類(lèi)扣除，當(dāng)年其繼續(xù)教育共計(jì)可扣除8400元（4800+3600）。

3、贍養(yǎng)老人

獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策？

答：對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，如果納稅人對(duì)其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元的贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。在填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

4、子女教育

有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？

答：可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

5、大病醫(yī)療

在私立醫(yī)院就診是否可以享受大病醫(yī)療扣除？

答：對(duì)于納入醫(yī)療保障結(jié)算系統(tǒng)的私立醫(yī)院，只要納稅人看病的支出在醫(yī)保系統(tǒng)可以體現(xiàn)和歸集，則納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的支出，可以按照規(guī)定享受大病醫(yī)療扣除。

6、住房租金

我年度中間換租造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫(xiě)相關(guān)信息？

答：納稅人年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，納稅人在填寫(xiě)租賃日期時(shí)應(yīng)當(dāng)避免日期有交叉。

如果此前已經(jīng)填報(bào)過(guò)住房租賃信息的，只能填寫(xiě)新增租賃信息，且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報(bào)信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶(hù)端修改。

在文章的最，把現(xiàn)行有效的個(gè)人所得稅減免政策分享給大家！幫助大家記憶學(xué)習(xí)。

04

個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目總結(jié)

截止2019年7月，根據(jù)總局的減免稅代碼表統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)行有效的個(gè)人所得稅減免項(xiàng)目有57項(xiàng)，將其分為了14類(lèi)，分類(lèi)如下：

第一類(lèi)，與房屋相關(guān)的優(yōu)惠，一共有8項(xiàng)。

第二類(lèi)，與金融保險(xiǎn)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有11項(xiàng)。

第三類(lèi)，與農(nóng)業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項(xiàng)。

第四類(lèi)，與弱勢(shì)群體相關(guān)的優(yōu)惠，一共有3項(xiàng)。

第五類(lèi)，與受災(zāi)人員相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項(xiàng)。

第六類(lèi)，與**相關(guān)的優(yōu)惠，一共有3項(xiàng)。

第七類(lèi)，與普通工薪相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項(xiàng)。

第八類(lèi)，與特定職業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項(xiàng)，分別是遠(yuǎn)洋運(yùn)輸人員和外交人員。又一次看到了外交人員，不總結(jié)還沒(méi)注意到外交人員優(yōu)惠這么多。

第九類(lèi)，與外籍個(gè)人相關(guān)的優(yōu)惠，一共有7項(xiàng)。

第十類(lèi)，與專(zhuān)家人才相關(guān)的優(yōu)惠，一共有5項(xiàng)。

第十一類(lèi)，與中獎(jiǎng)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有3項(xiàng)。

第十二類(lèi)，與鼓勵(lì)行為相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項(xiàng)，分別是見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金和舉報(bào)違法**獎(jiǎng)金免稅。

第十三類(lèi)，與地區(qū)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項(xiàng)。

第十四類(lèi)，與稅收協(xié)定相關(guān)的優(yōu)惠，一共有5項(xiàng)。

上述優(yōu)惠具體的政策文號(hào)如下：

拓展知識(shí)：