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勞務(wù)個稅計(jì)算

新的個人所得稅法已經(jīng)公布2019年1月1日起正式實(shí)施。2018年四季度實(shí)行了過渡政策，那么新個稅計(jì)算器5000怎么進(jìn)行分類計(jì)算呢?趕緊和新云小編一起來學(xué)習(xí)一下吧！

新個稅計(jì)算器5000怎么進(jìn)行分類計(jì)算

一、所得項(xiàng)目的基本分類

1.個人所得的列舉項(xiàng)目分類

根據(jù)新法規(guī)定，個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目分為9個明細(xì)項(xiàng)目，即：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。自2019年開始，除列名的九項(xiàng)所得外，不得再另列項(xiàng)目征收個人所得稅。當(dāng)然，對于九類項(xiàng)目的具體解釋和包括的范圍還需要實(shí)施條例的進(jìn)一步明確。

2.個稅稅率特點(diǎn)的分類

根據(jù)新個稅的計(jì)算方式，將個稅分為三類：

（1）綜合所得：具體包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得四個項(xiàng)目所得。

（2）經(jīng)營所得：將經(jīng)營所得一項(xiàng)實(shí)行單獨(dú)的計(jì)算。

（3）其他所得：新法對利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得四項(xiàng)歸類一起，采用比例稅率，但沒有歸集名稱，小編根據(jù)其都是針對特定性質(zhì)的所得項(xiàng)目的特點(diǎn)，簡稱為其他所得。

3.稅率的基本適用

（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；

（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；

（3）其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

二、綜合所得的計(jì)算表

新個稅法將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩大類，且計(jì)稅有所不同。

（1）居民個人

居民個人的綜合所得，是以自公歷一月一日起至十二月三十一日止的每一納稅年度進(jìn)行計(jì)稅，并在日常由扣繳義務(wù)人按月（如基本的工資薪金等按月發(fā)放的個人所得）或者按次（如稿酬等）進(jìn)行扣繳稅款。這里值得注意的是，新法中的表述是預(yù)扣預(yù)繳，與原來有所不同，并明確需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

這是否與原有的代扣代繳的規(guī)定有所不同，目前尚不得而知。筆者認(rèn)為，這是向年度匯繳的基本制度靠近，是一種逐步前進(jìn)中的一個標(biāo)志性階段。

居民個人綜合所得方面的應(yīng)納稅所得額額基本計(jì)算公式是：

納稅年度應(yīng)納稅所得額＝年度收入額－準(zhǔn)予扣除額
準(zhǔn)予扣除額＝基本扣除費(fèi)用60000元＋專項(xiàng)扣除＋專項(xiàng)附加扣除＋依法確定的其他扣除

在扣時，一般采用所列次序逐步扣除，直到扣為0為止。

對于扣除之后尚有不能扣除的余額，是否可以象企業(yè)所得稅準(zhǔn)予五年內(nèi)（特殊政策除外）彌補(bǔ)虧損一樣，準(zhǔn)予繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？比如，新就業(yè)的大學(xué)生，開始實(shí)習(xí)階段的所得可能不高，但相對人生歷程中，又是最需要收入支配的階段，如果能夠結(jié)轉(zhuǎn)，對于這個群體可能是暫時性的支持政策。當(dāng)然，如果采用這一優(yōu)惠政策，實(shí)務(wù)**作將比較復(fù)雜。

另外一個問題是，對于不同月份之間，也有可能因?yàn)榘l(fā)放方式、多處取得等原因，導(dǎo)致月份之間扣除不足，建議也可以在年度內(nèi)在年度清算時準(zhǔn)予扣除。這在法里沒有障礙，也可以促進(jìn)個人重視年度清算申報(bào)，逐步推進(jìn)個稅年度申報(bào)常態(tài)化。
綜合所得年度稅率和速算扣除數(shù)表：

個人所得稅稅率表

（2）非居民個人

非居民個人的綜合所得與居民個人有所不同，根據(jù)取得的收入的不同特點(diǎn)，分別計(jì)算：工資、薪金所得按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得常按次計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。注意與居民個人的區(qū)別。

月應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月收入額－費(fèi)用5000元

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

非居民個人取得上述所得依照下表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

個人所得稅稅率表

三、經(jīng)營所得的計(jì)算表

經(jīng)營所得是一個新的所得歸類，對于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得歸入其中，并沒有什么異議，但是，對于對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是否應(yīng)當(dāng)屬于該類所得，適用該個人所得稅的計(jì)算，存在一些異議。從實(shí)務(wù)看，承包承租經(jīng)營的模式是比較多的，有待于條例的進(jìn)一步明確。

經(jīng)營所得，采用按月度或者按季度進(jìn)行預(yù)繳稅口的納稅申報(bào)；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的收入總額－成本、費(fèi)用以及損失

個人所得稅稅率表

四、其他所得

其他所得包括利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。
納稅人取得其他所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。其他所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。在“其他所得”中有一種特例采用了10％的比例稅率，假如新**式實(shí)施之后，該項(xiàng)目重新歸類到相應(yīng)的所得中，依然實(shí)行10％稅率的話，那么是否就可能該稱為優(yōu)惠稅率？或者減半征收？

（1）利息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

（2）按照每次收入的大小，區(qū)別情況計(jì)算：

①每次收入不超過四千元的

財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入－費(fèi)用800元

②每次收入四千元以上的

財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20％）

（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額－（財(cái)產(chǎn)原值＋合理費(fèi)用）

（4）偶然所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

對于選用靈工形式的企業(yè)來說，作為付出所得的單位，對協(xié)作的靈工人員存在代繳個稅的責(zé)任。

一般狀況下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬收入按月或按次為協(xié)作靈工人員代扣代繳預(yù)繳稅款，并向靈活用工人員供給其個人所得和代扣代繳稅款等信息。契合“取得歸納所得需求匯算清繳”條件的自然人，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日處理匯算清繳。

例如：2021年度終了后，居民個人（以下稱交稅人）需求匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱交稅年度）取得的工資薪水、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱歸納所得）的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確認(rèn)的其他扣除和契合條件的公益慈善事業(yè)捐獻(xiàn)后，適用歸納所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計(jì)算年度匯算終究應(yīng)交稅額，再減去交稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并處理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（歸納所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除-契合條件的公益慈善事業(yè)捐獻(xiàn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不觸及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及交稅人按規(guī)定挑選不并入歸納所得計(jì)算交稅的所得。

　　自由職業(yè)者以個體工商戶身份從事經(jīng)營活動的，由于屬于與企業(yè)的事務(wù)協(xié)作關(guān)系，其取得的經(jīng)營所得需求在每月或每季度結(jié)束后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)崆吧陥?bào)交稅。

　　選用靈工形式的企業(yè)，尤其是很多的密集型用工企業(yè)如家政、快遞、暫時營銷人員等。而使用靈活用工的，往往要面對一對N為暫時工代扣代繳稅款的狀況，每個月報(bào)稅上千的狀況極為普遍。

　　因而，許多企業(yè)挑選了與靈活用工渠道協(xié)作，渠道將承擔(dān)工作信息對接、工作報(bào)酬分配、交稅遵照度提升等職責(zé)。之后有一個協(xié)作的靈活用工渠道，這個渠道能夠協(xié)助企業(yè)征收稅費(fèi)。

　　不過需求注意的是，跟著靈活用工的爆發(fā)式增長，商場涌入了大批的靈活用工渠道，這導(dǎo)致了商場魚龍混雜、亂象頻出。便會有“XX靈活用工渠道涉案被查”的**被爆出。

　　因而，在此提示我們，不管企業(yè)最關(guān)心的是什么，在挑選協(xié)作的靈活用工渠道時，必定要有對靈活用工渠道“合規(guī)四要素”的考察：

　　1.渠道應(yīng)具有承擔(dān)適用事務(wù)場景的風(fēng)控準(zhǔn)入制度，能夠做好事務(wù)真實(shí)性審閱、靈活用工事務(wù)風(fēng)控流程、勞動者信息與注冊人信息一致性檢查、公司客戶危險(xiǎn)評價(jià)與評級、不得入行人員審閱等內(nèi)部風(fēng)控流程，確保渠道安全高效;

　　2.有專業(yè)的財(cái)稅檢查團(tuán)隊(duì)，具有必定的涉稅危險(xiǎn)管控才能，能夠識別靈工事務(wù)的稅務(wù)危險(xiǎn)，確保法律服務(wù)合規(guī);

　　3.有強(qiáng)壯的系統(tǒng)渠道支撐事務(wù)流程，具有靈工注冊會員信息收集、靈工注冊會員實(shí)名認(rèn)證等功用。能夠具體展現(xiàn)靈活用工事務(wù)的全場景、“四流合一”相關(guān)事務(wù)匹配比照功用的明細(xì);

　　4.渠道能夠保證付出安全，與銀行或網(wǎng)上付出組織簽訂合法有用的服務(wù)協(xié)議。

　　這四個要素是靈活用工渠道的基本標(biāo)準(zhǔn)要求，往后相關(guān)部門對靈活用工渠道的監(jiān)管將更加標(biāo)準(zhǔn)和具體。作為靈活用工的企業(yè)，在挑選靈工渠道時應(yīng)該有更高的要求，但至少這四點(diǎn)要保證。

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