前沿拓展：

個(gè)得稅稅率

2022年個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅稅率表如下：

1、年度不超過(guò)36000元的稅率為：3%   速算扣除數(shù)：0；

2、超過(guò)36000-144000元的部分稅率為：10%   速算扣除數(shù)：2520；

3、超過(guò)144000-300000元的部分稅率為：20%   速算扣除數(shù)：16920；

4、超過(guò)300000-420000元的部分稅率為：25%    速算扣除數(shù)：31920；

5、超過(guò)420000-660000元的部分稅率為：30%     速算扣除數(shù)：52920；

6、超過(guò)660000-960000元的部分稅率為：35%     速算扣除數(shù)：85920；

7、超過(guò)960000元的稅率為：45%   速算扣除數(shù)：181920。

《中華****個(gè)人所得稅法》第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

每經(jīng)編輯：何小桃

剛剛，一個(gè)好消息傳來(lái)：

據(jù)央視**聯(lián)播，12月29日，國(guó)務(wù)院****主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定，一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。上述政策一年可減稅1100億元。

其中對(duì)于打工人最重要的消息是：

將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。

對(duì)于多數(shù)人來(lái)說(shuō)，所謂“全年一次性獎(jiǎng)金”一般就是年終獎(jiǎng)，該項(xiàng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策將對(duì)你領(lǐng)多少年終獎(jiǎng)產(chǎn)生重大影響。

單獨(dú)計(jì)稅和綜合計(jì)稅

**、國(guó)家**曾于2018年12月發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》，其中規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，單獨(dú)計(jì)算納稅。

根據(jù)報(bào)道，**農(nóng)業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)系副教授葛長(zhǎng)銀表示，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策是2005年針對(duì)廣大工薪階層出臺(tái)的優(yōu)惠條款，執(zhí)行十多年以來(lái)深受廣大工薪階層的歡迎，也打消了很多人偷逃稅款的念頭。

在2019年個(gè)稅改革前，年終獎(jiǎng)一直享受“單獨(dú)計(jì)稅”的優(yōu)惠政策。而按照改革要求，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。為保證政策平穩(wěn)順暢銜接，當(dāng)時(shí)設(shè)置了3年過(guò)渡期，期間納稅人可以在年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅之間“二選一”。

可能有小伙伴會(huì)好奇，為什么年終獎(jiǎng)要全部納入綜合所得呢？

據(jù)中證網(wǎng)，過(guò)去年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來(lái)都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬(wàn)元，但甲年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，其余工資10萬(wàn)元；乙沒(méi)有年終獎(jiǎng)，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，甲只要繳17270元個(gè)稅，乙卻要繳23080元個(gè)稅。

另外，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎(jiǎng)金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎(jiǎng)拿了12000元，繳納360元個(gè)稅后到手11640元；丁年終獎(jiǎng)拿了12300元，繳納1050元個(gè)稅后到手11250元。丁最終拿到的沒(méi)有丙多。

個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類似月度間波動(dòng)造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國(guó)家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了3年過(guò)渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。

而在今天的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議宣布，單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠將再延續(xù)兩年，這也就意味著，員工有了額外兩年二選一的機(jī)會(huì)，即哪種方式納稅更少選哪種。

資料圖，圖片來(lái)源：每日經(jīng)濟(jì)** 劉國(guó)梅 攝

兩種計(jì)稅方式相差可能上萬(wàn)元

那么兩種計(jì)稅方式，相差多大呢？

1、對(duì)于工資高于年終獎(jiǎng)的人來(lái)說(shuō)：

以一位年應(yīng)納稅所得額(稅前收入扣除三險(xiǎn)一金、6萬(wàn)元起征點(diǎn)、專項(xiàng)附加扣除等后的計(jì)稅稅基)15萬(wàn)元的個(gè)人為例，假設(shè)他的年終獎(jiǎng)為3萬(wàn)元，如果合并計(jì)稅，這3萬(wàn)元適用20%的稅率（如圖1），繳納個(gè)稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.4萬(wàn)元。

圖1：個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）。圖片來(lái)源：國(guó)家**

上述個(gè)人同樣的情況，假設(shè)單獨(dú)計(jì)稅，這3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用3%的稅率（圖2），繳納個(gè)稅為900元，最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.91萬(wàn)元。

圖2：按月?lián)Q算后的綜合所得稅稅率表。圖片來(lái)源：國(guó)家**

2、對(duì)于年終獎(jiǎng)高于工資的人來(lái)說(shuō)：

B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)27萬(wàn)元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。

對(duì)小李來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅對(duì)于工資高于年終獎(jiǎng)的員工更友好，合并計(jì)稅則對(duì)于年終獎(jiǎng)較多的員工更友好。

每日經(jīng)濟(jì)**央視**、界面**、中證網(wǎng)等

每日經(jīng)濟(jì)**

拓展知識(shí)：

個(gè)得稅稅率

法律分析：1、不超過(guò)36000元的，稅率3%；2、超過(guò)36000元至144000元的部分，稅率10%；3、超過(guò)144000元至300000元的部分，稅率20%；4、超過(guò)300000元至420000元的部分 ，稅率25%；5、超過(guò)420000元至660000元的部分，稅率30%；6、超過(guò)660000元至960000元的部分，稅率35%；7、超過(guò)960000元的部分，稅率45%。

法律依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。