前沿拓展：

個人所得稅科目

你好，應交稅費-應交個人所得稅貸方余額表示應交稅費，借方余額表示多交稅費

截止2021年9月，我國18個稅種已立法12個，暫未立法的有增值稅、消費稅、關稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅。快拿小本本記下來，此處有考點哦！

一般情況下，計入稅金及附加的稅種有：消費稅、出口關稅、資源稅、環境保護稅、城市維護建設稅（教育費附加、地方教育附加）、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、船舶噸稅；計入成本的有：耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、進口關稅、煙葉稅（耕地占用稅計入固定資產或在建工程成本核算）。

1、增值稅

（1）一般納稅人（11個二級科目+10個專欄）

a、11個二級科目

①應交稅費-待抵扣進項稅額

②應交稅費-待認證進項稅額

③應交稅費-增值稅留抵稅額 （“營改增”時的特殊處理，符合抵扣條件時轉入進項稅額）

④應交稅費-應交增值稅

⑤應交稅費-待轉銷項稅額

⑥應交稅費-預交增值稅 （最終轉入未交增值稅進行匯算）

⑦應交稅費-未交增值稅 （匯總應繳納增值稅的金額，借方為多交，貸方為應交未交）

⑧應交稅費-增值稅檢查調整 （稅務稽查）

⑨應交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）

⑩應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅 （金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅”科目。）

?應交稅費-代扣代交增值稅 （購買方代扣代繳）

b、10個專欄

①應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

購入貨物、勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。（退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記）

如采購原材料

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

②應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）

因扣減銷售額而減少的銷項稅額。（差額納稅，如房地產開發企業銷售其開發的房屋計算銷項稅額時，允許從銷售額中扣除相關土地的成本。）

借：主營業務成本等

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款

③應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

該科目登記當月繳納當月的增值稅，退回多繳的增值稅額用紅字登記；若當月繳納上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目。

④應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

如企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

如小微企業符合增值稅制度規定的免征增值稅金額：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 貸：其他收益

⑤應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷商品應納稅額）

實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額。（用應予以退稅部分抵減內銷產生的銷項稅額）

借：應收出口退稅款（抵減內銷產品應納稅額之后的余額部分）

應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（用退稅抵減內銷部分的銷項稅額）

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

⑥應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

特別提示：①-⑤計入借方發生額，“應交稅費-應交增值稅”科目的借方余額，通過⑥轉入“應交稅費-未交增值稅”的借方。

⑦應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。（退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，用紅字登記。

確認銷售收入時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

⑧應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額。（退稅最高限額。一部分“抵”至出口抵減內銷產品應納稅額，一部分“退”至“應收出口退稅款”）

借：應收出口退稅款-增值稅

應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

⑨應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

購進貨物、加工修理修配勞務，服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。

進項稅額轉出的三種情形：

a.將外購貨物改變用途（已抵扣進項稅額的），用于不得抵扣進項稅額的用途（如職工福利）。

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：庫存商品等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

b.對出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分（剔稅）

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

c.貨物、勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失（已抵扣進項稅額）

借：待處理財產損溢

貸：原材料等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

特別提示：因自然災害等情形造成的非正常損失，對應的進項稅額無須轉出。

⑩應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

特別提示：⑦-⑨計入貸方發生額，“應交稅費-應交增值稅”科目貸方余額，通過⑩“應交稅費-未交增值稅”的貸方。

（2）小規模納稅人

除了轉讓金融商品和代扣代交增值稅外，通常通過“應交稅費-應交增值稅”科目進行會計核算。

2、消費稅、出口關稅、資源稅、環境保護稅、城市維護建設稅（教育費附加、地方教育附加）、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、船舶噸稅：

（1）日常經營活動中發生的相關稅費，計提時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交消費稅

應交稅費-應交資源稅

應交稅費-應交環境保護稅

應交稅費-應交出口關稅（工業企業出口產品，直接繳納，無需計提）

應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

應交稅費-應交地方教育附加

應交稅費-應交房產稅

應交稅費-應交土地使用稅

應交稅費-應交車船稅 （船舶噸稅同）

應交稅費-應交印花稅（一般無需計提，需要預提時）

繳納時，借記“應交稅費”及其對應的二級科目，貸記“銀行存款”等科目。

（2）企業銷售在“固定資產”科目核算，計算應繳的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：（非經常性活動）

借：固定資產清理

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

應交稅費-應交地方教育附加

繳納時，借記“應交稅費”及其對應的二級科目，貸記“銀行存款”等科目。

（3）納稅人自產自用應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售。（原理同消費稅）

自用于其他方面，視同銷售時

借：生產成本

制造費用

貸：應交稅費-應交資源稅

3、土地增值稅的會計核算

①房地產企業轉讓開發的房地產項目：（日常經營活動）

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地增值稅

②企業轉讓計入“固定資產”或“在建工程”進行核算的房地產項目：（非經常性活動）

借：固定資產清理

貸：應交稅費-應交土地增值稅

繳納時，借記“應交稅費-應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目

4、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、進口關稅的會計核算（計入資產初始入賬成本）

借：固定資產（在建工程）

無形資產

開發成本

貸：應繳稅費-應交耕地占用稅（需計提時）

應交稅費-應交契稅（需計提時）

應交稅費-應交車輛購置稅（需計提時）

應交稅費-應交進口關稅（需計提時）

特別提示：無需計提時，直接計入對應資產初始入賬成本。

5、煙葉稅

企業收到煙葉農戶的煙葉時，根據有關收購**：

借：原材料/庫存商品

　　 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　 貸：銀行存款

　 應交稅費-煙葉稅

繳納時，借記“應交稅費-煙葉稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

6、企業所得稅

企業按照稅法規定計算應繳的所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

繳納時，借記“應交稅費-應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

7、代扣代繳個人所得稅（企業為扣繳義務人，而非納稅人）

計提職工工資時，計算應代扣代繳的個人所得稅：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費-代扣代交個人所得稅

繳納時，借記“應交稅費-代扣代交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

以上是18個稅種主要的會計分錄，小伙伴們你們都寫對了沒有呢？需要了解更多的同學記得給小編留言哦！

拓展知識：

個人所得稅科目

個人所得稅一般都是在工資的的抵扣款項的，分錄為：
計提
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交個人所得稅
上交
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款

個人所得稅科目

計提工資時

借：管理費用-工資

制造費用-工資

貸：應付職工薪酬

發放時

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現金

應交個人所得稅

繳納時

借：應交個人所得稅

貸：銀行存款

擴展資料

個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于**境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于**境內的所得，繳納個人所得稅。

參考資料：百度百科——個人所得稅

個人所得稅科目

1.代扣時：借：應付職工薪酬 貸：現金或銀行存款 應交稅費-應交個人所得稅 2.代繳時：借：應交稅費-應交個人所得稅 貸：銀行存款

個人所得稅科目

預提時：借：其他應收款 貸：應交稅費-應交個人所得稅