前沿拓展：

美國(guó)個(gè)人所得稅

總體看美國(guó)較高。首先，個(gè)人所得稅是美國(guó)的稅收主體稅種，我們的主體稅種是流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅類中的企業(yè)所得稅。其次，就征收與管理個(gè)稅的水平看我們較美國(guó)差距很大，因此即便稅率大體相當(dāng)?shù)那闆r下我們的個(gè)人實(shí)際稅負(fù)要低。第三，美國(guó)個(gè)稅的整體稅率確實(shí)高于我們現(xiàn)在的水平。

【財(cái)經(jīng)論語】

作者：石堅(jiān)（國(guó)家**稅收科學(xué)研究所研究員）

2021年度個(gè)人所得稅年度匯算已經(jīng)開始。目前，我國(guó)已成功完成2019、2020兩個(gè)年度的個(gè)人所得稅年度匯算，這是個(gè)人所得稅制改革的重要里程碑。通過與一些國(guó)家的個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比可以看出，我國(guó)個(gè)稅年度匯算情況具備了一定程度的國(guó)際比較優(yōu)勢(shì)。

我國(guó)的匯算清繳退稅率在國(guó)際上屬于合理水平，預(yù)繳制度精確性較高。匯算期內(nèi)，我國(guó)2019年、2020年不補(bǔ)不退人數(shù)占參與匯算總?cè)藬?shù)分別為42.96%、35.20%,平均為39.08%,遠(yuǎn)高于澳大利亞近三年平均不補(bǔ)不退率7.26%和加拿大2019年不補(bǔ)不退率9.55%。我國(guó)年度匯算不補(bǔ)不退率遠(yuǎn)高于部分發(fā)達(dá)國(guó)家，說明了我國(guó)個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳制度的精準(zhǔn)性。大量納稅人在辦理年度匯算過程中發(fā)現(xiàn)自己預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額完全一致，只需簡(jiǎn)單確認(rèn)便完成了申報(bào)，個(gè)稅匯算負(fù)擔(dān)大為減輕。

與此同時(shí)，我國(guó)人均退稅額在國(guó)際上處于較低水平，較少占用納稅人資金，彰顯“以納稅人為中心”理念。現(xiàn)行的預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳制度有效避免了“先多預(yù)繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準(zhǔn)預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利。2019年和2020年兩個(gè)年度平均退稅額581.61元，遠(yuǎn)低于美國(guó)、加拿大、澳大利亞、日本的人均退稅額。

從稅制設(shè)計(jì)角度看，一些國(guó)家為了提高稅法遵從度，使退稅成為年度匯算的主流結(jié)算方式，這樣固然是一種有效的措施，但如果制度設(shè)計(jì)不合理、不精準(zhǔn)，也可能造成退稅額過高的情況，大量占用納稅人資金，可能會(huì)給納稅人帶來“稅負(fù)過重”的不良體驗(yàn)感。我國(guó)堅(jiān)持“以**為中心”的發(fā)展思想，在設(shè)計(jì)制度時(shí)充分推演、分析，將退稅額、退稅率控制在合理范圍內(nèi)，有助于降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人獲得感。

目前來看，我國(guó)退稅時(shí)間快于國(guó)際平均水平，服務(wù)效率更高。美國(guó)電子申報(bào)退稅時(shí)間是24小時(shí)-21天，有些情況下還超過21天，紙質(zhì)申報(bào)為6周-8周；加拿大電子申報(bào)退稅時(shí)間平均2周，提交紙質(zhì)申報(bào)單退稅時(shí)間8周，居住在加拿大境外并提交非居民個(gè)人所得稅申報(bào)表，最多需要16周的時(shí)間才能退稅；澳大利亞退稅時(shí)長(zhǎng)為電子申報(bào)2周，紙質(zhì)申報(bào)10周。我國(guó)電子申報(bào)率已超過95%,相應(yīng)的退稅時(shí)間平均為11.84天，快于上述國(guó)家平均水平。

與國(guó)際相比，我國(guó)電子申報(bào)率處于較高水平，推進(jìn)了稅收治理數(shù)字化的**實(shí)踐。根據(jù)美國(guó)公布的各年度“已完成電子申報(bào)數(shù)量”，可計(jì)算出美國(guó)各年度的電子申報(bào)率，美國(guó)個(gè)人所得稅電子申報(bào)率呈現(xiàn)出逐漸遞增態(tài)勢(shì)，由2015年的68.09%逐漸提升至87.50%，并且2020年較2019年提高了近15個(gè)百分點(diǎn)，六年平均電子申報(bào)率為73.51%。根據(jù)兩次年度匯算數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的電子申報(bào)率均在95%以上，高出美國(guó)20個(gè)以上百分點(diǎn)。從實(shí)踐效果看，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“個(gè)人所得稅App”的宣傳工作取得了良好成效，大部分納稅人采用手機(jī)App申報(bào)完成退稅、補(bǔ)稅，稅務(wù)信息化在個(gè)人所得稅征收管理中發(fā)揮了巨大作用。

我國(guó)申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)在國(guó)際上處于較高水平，系統(tǒng)合理性更強(qiáng)。以所得項(xiàng)目是否預(yù)填、預(yù)填率以及預(yù)填使用率等三個(gè)子維度來考察各國(guó)填服務(wù)水平，數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)、加拿大、日本、澳大利亞等國(guó)都采用預(yù)填服務(wù)。美國(guó)在8大所得項(xiàng)目中預(yù)填了6項(xiàng)，預(yù)填率75%；加拿大將所得分成5大類25項(xiàng)，其中有18項(xiàng)實(shí)現(xiàn)預(yù)填，預(yù)填率72%；日本申報(bào)表上共列示10大類19項(xiàng)收入，其中，綜合所得8大類，有兩大類無預(yù)填，預(yù)填率75%；澳大利亞將所得分為10項(xiàng)，其中有兩項(xiàng)無預(yù)填，預(yù)填率80%。我國(guó)2019年度匯算對(duì)綜合所得下的工資薪金、特許權(quán)使用費(fèi)及連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行預(yù)填，預(yù)填率達(dá)到了62.5%，2020年度四項(xiàng)綜合所得全部實(shí)現(xiàn)預(yù)填，預(yù)填率100%。從預(yù)填使用率看，我國(guó)2019年度、2020年度匯算分別達(dá)94.35%、97.95%,說明預(yù)填項(xiàng)目比較精準(zhǔn)，納稅人普遍采用了稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的預(yù)填服務(wù)，預(yù)填申報(bào)系統(tǒng)的合理性得以體現(xiàn)。

從效率上看，我國(guó)匯算制度管理的優(yōu)勢(shì)更加凸顯。首先，制度設(shè)計(jì)上，在源泉扣繳方面，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD)國(guó)家通常只采用一種制度，而我國(guó)采用累計(jì)扣繳與非累計(jì)扣繳相結(jié)合制度，即部分綜合所得項(xiàng)目采用累計(jì)扣繳制度，部分綜合所得項(xiàng)目采用非累計(jì)扣繳制度；在納稅申報(bào)方面，OECD國(guó)家通常采用“所有納稅人必須申報(bào)，例外可以不報(bào)”反向列舉制度，而我國(guó)采用符合條件納稅人必須申報(bào)的“正向列舉”制度，使必須匯算申報(bào)的人數(shù)大為減少。其次，申報(bào)手段上，我國(guó)電子申報(bào)率達(dá)95%以上。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅App)辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過個(gè)人所得稅App或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對(duì)預(yù)填結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

從實(shí)踐效果看，大部分納稅人采用手機(jī)App申報(bào)完成退、補(bǔ)稅，信息化在個(gè)人所得稅征收管理中發(fā)揮了巨大作用，體現(xiàn)了我國(guó)匯算管理制度優(yōu)勢(shì)。

《光明日?qǐng)?bào)》（ 2022年03月03日15版）

來源： 光明網(wǎng)-《光明日?qǐng)?bào)》

拓展知識(shí)：

美國(guó)個(gè)人所得稅

在美國(guó)，民眾每年報(bào)稅大致來說有5種報(bào)稅身份，而每一種報(bào)稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。

第一種報(bào)稅身份為夫妻合報(bào)

第二種為夫妻各自申報(bào)

第三種為單身個(gè)別申報(bào)

第四種為有家計(jì)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)申報(bào)者（主要指單親家庭，也稱之為一家之主報(bào)稅者）

第五種為喪偶之人而有家小負(fù)擔(dān)者。

在以上5種報(bào)稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報(bào)稅身份者2010年報(bào)稅時(shí)不同收入段繳納個(gè)人所得稅的稅率。

夫妻合報(bào)是美國(guó)家庭報(bào)稅最常見的形態(tài)，按照現(xiàn)行稅率，夫妻合報(bào)稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來納稅。

如果收入超過373650美元，稅率就會(huì)達(dá)到35%。夫妻因?yàn)槟撤N因素，可能會(huì)分別報(bào)稅，但在稅率上夫妻分報(bào)并不會(huì)占到便宜。美國(guó)有很多單身漢，他們?cè)趫?bào)稅上被列為單身個(gè)別報(bào)稅的范疇。

由于單身漢沒有子女，所以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)減稅項(xiàng)目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。

單親家庭（一家之主報(bào)稅者）在報(bào)稅時(shí)，從稅率上比其他家庭形態(tài)要享有優(yōu)惠，可納稅收入在11950美元以下，個(gè)人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個(gè)別報(bào)稅和夫妻合報(bào)要占有優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然如果單親家庭收入超過373650美元以上，那大家就一視同仁了。

擴(kuò)展資料

個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

征稅對(duì)象：

1、法定對(duì)象

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在**境內(nèi)居住有所得的人，以及不在**境內(nèi)居住而從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括**國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

2、居民納稅義務(wù)人

在**境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在**境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

3、非居民納稅義務(wù)人

在**境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從**境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

參考資料：百家號(hào)-在美國(guó)的個(gè)人所得稅占到自己所得薪水的百分之幾？&百度百科-個(gè)人所得稅

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美國(guó)個(gè)人所得稅

一：在美國(guó)，民眾每年報(bào)稅大致來說有5種報(bào)稅身份，而每一種報(bào)稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。

第一種報(bào)稅身份為夫妻合報(bào)

第二種為夫妻各自申報(bào)

第三種為單身個(gè)別申報(bào)

第四種為有家計(jì)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)申報(bào)者（主要指單親家庭，也稱之為一家之主報(bào)稅者）

第五種為喪偶之人而有家小負(fù)擔(dān)者。

二：在以上5種報(bào)稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報(bào)稅身份者2010年報(bào)稅時(shí)不同收入段繳納個(gè)人所得稅的稅率。

三：夫妻合報(bào)是美國(guó)家庭報(bào)稅最常見的形態(tài)，按照現(xiàn)行稅率，夫妻合報(bào)稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來納稅。如果收入超過373650美元，稅率就會(huì)達(dá)到35%。夫妻因?yàn)槟撤N因素，可能會(huì)分別報(bào)稅，但在稅率上夫妻分報(bào)并不會(huì)占到便宜。美國(guó)有很多單身漢，他們?cè)趫?bào)稅上被列為單身個(gè)別報(bào)稅的范疇。由于單身漢沒有子女，所以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)減稅項(xiàng)目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。

四：?jiǎn)斡H家庭（一家之主報(bào)稅者）在報(bào)稅時(shí)，從稅率上比其他家庭形態(tài)要享有優(yōu)惠，可納稅收入在11950美元以下，個(gè)人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個(gè)別報(bào)稅和夫妻合報(bào)要占有優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然如果單親家庭收入超過373650美元以上，那大家就一視同仁了。

美國(guó)個(gè)人所得稅

**的每月3500元**幣的稅率相當(dāng)于在美國(guó)5萬美元年薪的稅率!
　　美國(guó)的
個(gè)人所得稅
可以扣除很多東西,
年底有一次總的算法,
如果你多交的會(huì)退回給你,
有很多的利益,
老來退休的時(shí)候國(guó)家每個(gè)月會(huì)給你很多錢養(yǎng)老,
這錢可能比你交的稅要多很多.
在**,
如果你在這個(gè)月有收入,
就繳稅,
下個(gè)月沒有收入了,也不會(huì)退稅,年底沒有,退休也沒有,永遠(yuǎn)都沒有退稅!美國(guó)的稅率是按照家庭來算稅的,
如果你的收入要養(yǎng)老婆,就按照兩個(gè)人來算,
還有孩子就按幾個(gè)依賴你的人來算稅.
這時(shí)候,你的稅率是非常之低,低至沒有的地步!
甚至孩子多了的時(shí)候國(guó)家還補(bǔ)貼錢給你.
如果你的老婆有收入,
家庭的收入加起來一起算稅比分開算稅的稅率要低一些.
　　**的稅從來都不考慮你的明天和你的小孩,
決不考慮家庭因素.
**沒有養(yǎng)老,
年輕人可能要養(yǎng)活四個(gè)老人和一個(gè)孩子.**把養(yǎng)老這個(gè)問題丟給了社會(huì)和個(gè)人,國(guó)家和**卸掉了全部責(zé)任.
要求單位負(fù)責(zé)為個(gè)人交養(yǎng)老保險(xiǎn).現(xiàn)在我個(gè)人每個(gè)月交400多,
單位幫我交800多元.
你看他們多會(huì)卸責(zé)任啊?!你交的稅沒有給你帶來任何養(yǎng)老和任何好處.給社會(huì)上的企業(yè)和單位帶來負(fù)擔(dān).
　　美國(guó)交了稅后,享受到了該享受的所有好處,
上高速公路免費(fèi),
汽車年費(fèi)為不到幾十美元,
考駕駛執(zhí)照12美元.沒有養(yǎng)路費(fèi)的說法.子女上大學(xué)之前免費(fèi).美國(guó)如果失業(yè),可以拿到每個(gè)月大約1000多美元的失業(yè)金,
這錢足夠租房和吃飯費(fèi)用.
在**現(xiàn)在我個(gè)人和單位每個(gè)月交了300多元失業(yè)保險(xiǎn),
如果失業(yè),每個(gè)月如果跑斷腿,找各種部門和機(jī)關(guān),可能可以拿到400元**幣每月.
這錢在**城市里是不夠租房和吃飯的.你會(huì)發(fā)現(xiàn)這個(gè)失業(yè)保險(xiǎn)是非常搞笑的.
　　買房:
**買房交契稅,
0.75%
到
2%；
美國(guó)買房退稅
　　買車:
**繳稅,
美國(guó)退稅
　　子女上幼兒園:
國(guó)內(nèi)大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上初中,高中:
國(guó)內(nèi)大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上大學(xué):
**的學(xué)費(fèi)已經(jīng)可以和英國(guó)相提并論了
　　我們看一下一個(gè)私人企業(yè)和老板要交多少稅:
33%的企業(yè)稅,
17%的增值稅,
45%的個(gè)人所得稅!
**有些人太荒唐了,大學(xué)生勤工撿學(xué)也要繳稅!那他一年的總收入是多少?
他一年總收入能否養(yǎng)活他自己?
　　2.
中美生活質(zhì)量大對(duì)比
　　上海,北京等**的大城市的房子已經(jīng)是80萬到100萬的價(jià)格了,
夠工作的人奮斗一輩子,子女的學(xué)費(fèi),
養(yǎng)老,失業(yè)等一大堆問題.
國(guó)家**和制定政策的人有穩(wěn)定的收入,從來不知道老百姓的苦楚和生活質(zhì)量在穩(wěn)步下降.
　　我們來算一下一個(gè)月收入19000的人的生活質(zhì)量:
他要交養(yǎng)老金和住房金2500元,
要交個(gè)人所得稅3000元,
最后到手的是14000元左右.
他要連續(xù)這樣工作七年才能買一個(gè)房子.他的這種收入在國(guó)內(nèi)號(hào)稱是高收入,可不穩(wěn)定.大城市一個(gè)小孩的花費(fèi)每月要2000多元還不包括讀書費(fèi)用。
　　美國(guó)人買的房子都是別墅,
****的房子一點(diǎn)都不比加州便宜,
**的別墅一個(gè)月什么管理費(fèi)都要一萬多呢,
而美國(guó)呢?

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美國(guó)個(gè)人所得稅

**的每月3500元**幣的稅率相當(dāng)于在美國(guó)5萬美元年薪的稅率!
　　美國(guó)的
個(gè)人所得稅
可以扣除很多東西,
年底有一次總的算法,
如果你多交的會(huì)退回給你,
有很多的利益,
老來退休的時(shí)候國(guó)家每個(gè)月會(huì)給你很多錢養(yǎng)老,
這錢可能比你交的稅要多很多.
在**,
如果你在這個(gè)月有收入,
就繳稅,
下個(gè)月沒有收入了,也不會(huì)退稅,年底沒有,退休也沒有,永遠(yuǎn)都沒有退稅!美國(guó)的稅率是按照家庭來算稅的,
如果你的收入要養(yǎng)老婆,就按照兩個(gè)人來算,
還有孩子就按幾個(gè)依賴你的人來算稅.
這時(shí)候,你的稅率是非常之低,低至沒有的地步!
甚至孩子多了的時(shí)候國(guó)家還補(bǔ)貼錢給你.
如果你的老婆有收入,
家庭的收入加起來一起算稅比分開算稅的稅率要低一些.
　　**的稅從來都不考慮你的明天和你的小孩,
決不考慮家庭因素.
**沒有養(yǎng)老,
年輕人可能要養(yǎng)活四個(gè)老人和一個(gè)孩子.**把養(yǎng)老這個(gè)問題丟給了社會(huì)和個(gè)人,國(guó)家和**卸掉了全部責(zé)任.
要求單位負(fù)責(zé)為個(gè)人交養(yǎng)老保險(xiǎn).現(xiàn)在我個(gè)人每個(gè)月交400多,
單位幫我交800多元.
你看他們多會(huì)卸責(zé)任啊?!你交的稅沒有給你帶來任何養(yǎng)老和任何好處.給社會(huì)上的企業(yè)和單位帶來負(fù)擔(dān).
　　美國(guó)交了稅后,享受到了該享受的所有好處,
上高速公路免費(fèi),
汽車年費(fèi)為不到幾十美元,
考駕駛執(zhí)照12美元.沒有養(yǎng)路費(fèi)的說法.子女上大學(xué)之前免費(fèi).美國(guó)如果失業(yè),可以拿到每個(gè)月大約1000多美元的失業(yè)金,
這錢足夠租房和吃飯費(fèi)用.
在**現(xiàn)在我個(gè)人和單位每個(gè)月交了300多元失業(yè)保險(xiǎn),
如果失業(yè),每個(gè)月如果跑斷腿,找各種部門和機(jī)關(guān),可能可以拿到400元**幣每月.
這錢在**城市里是不夠租房和吃飯的.你會(huì)發(fā)現(xiàn)這個(gè)失業(yè)保險(xiǎn)是非常搞笑的.
　　買房:
**買房交契稅,
0.75%
到
2%；
美國(guó)買房退稅
　　買車:
**繳稅,
美國(guó)退稅
　　子女上幼兒園:
國(guó)內(nèi)大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上初中,高中:
國(guó)內(nèi)大城市大多一萬到兩萬一年,
也有便宜的
　　子女上大學(xué):
**的學(xué)費(fèi)已經(jīng)可以和英國(guó)相提并論了
　　我們看一下一個(gè)私人企業(yè)和老板要交多少稅:
33%的企業(yè)稅,
17%的增值稅,
45%的個(gè)人所得稅!
**有些人太荒唐了,大學(xué)生勤工撿學(xué)也要繳稅!那他一年的總收入是多少?
他一年總收入能否養(yǎng)活他自己?
　　2.
中美生活質(zhì)量大對(duì)比
　　上海,北京等**的大城市的房子已經(jīng)是80萬到100萬的價(jià)格了,
夠工作的人奮斗一輩子,子女的學(xué)費(fèi),
養(yǎng)老,失業(yè)等一大堆問題.
國(guó)家**和制定政策的人有穩(wěn)定的收入,從來不知道老百姓的苦楚和生活質(zhì)量在穩(wěn)步下降.
　　我們來算一下一個(gè)月收入19000的人的生活質(zhì)量:
他要交養(yǎng)老金和住房金2500元,
要交個(gè)人所得稅3000元,
最后到手的是14000元左右.
他要連續(xù)這樣工作七年才能買一個(gè)房子.他的這種收入在國(guó)內(nèi)號(hào)稱是高收入,可不穩(wěn)定.大城市一個(gè)小孩的花費(fèi)每月要2000多元還不包括讀書費(fèi)用。
　　美國(guó)人買的房子都是別墅,
****的房子一點(diǎn)都不比加州便宜,
**的別墅一個(gè)月什么管理費(fèi)都要一萬多呢,
而美國(guó)呢?