各位老鐵們，大家好，今天由我來為大家分享個(gè)人所得稅屬于什么，以及個(gè)人所得稅計(jì)入的相關(guān)問題知識(shí)，希望對(duì)大家有所幫助。如果可以幫助到大家，還望關(guān)注收藏下本站，您的支持是我們最大的動(dòng)力，謝謝大家了哈，下面我們開始吧！

勞務(wù)稅和個(gè)人所得稅要一起扣嗎

在我國(guó)勞動(dòng)所得與勞務(wù)所得都需要繳納個(gè)人所得稅，但是適用的稅率是不一樣的，起征點(diǎn)也不一樣，勞務(wù)所得超過八百就要征稅。一、個(gè)人勞務(wù)費(fèi)怎么扣個(gè)人所得稅1、勞務(wù)費(fèi)≤4000元，公式：個(gè)稅=（X-800）*20%，比如勞務(wù)費(fèi)為3000元，個(gè)稅=（3000-800）*20%=440；2、4000＜勞務(wù)費(fèi)≤25000，應(yīng)納稅所得額≤20000，公式：個(gè)稅=（X-X*20%）*20%，比如勞務(wù)費(fèi)為10000元，個(gè)稅=（10000-10000*20%）*20%=1600；3、25000＜勞務(wù)費(fèi)≤62500，應(yīng)納稅所得額≤50000，公式：個(gè)稅=（X-X*20%）*30%，比如勞務(wù)費(fèi)為62500元，個(gè)稅=（62500-62500*20%）*30%-2000=13000；4、勞務(wù)費(fèi)＞62500，應(yīng)納稅所得額＞50000，公式：個(gè)稅=（X-X*20%）*40%-7000，比如勞務(wù)費(fèi)為70000元，個(gè)稅=（70000-70000*20%）*40%-7000=15400。一般我們常見的說法是，800以上起征到4000這個(gè)界限。大額用的比較少。二、關(guān)于個(gè)人勞務(wù)費(fèi)**的注意事項(xiàng)1、企業(yè)如果經(jīng)常發(fā)生的且金額大的業(yè)務(wù)還是需和正規(guī)單位合作，比如存在大量臨時(shí)用工、季節(jié)性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務(wù)**進(jìn)行稅前列支。2、對(duì)于不可避免的個(gè)人勞務(wù)費(fèi)，金額零星未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，造表發(fā)放，以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證（當(dāng)然，別忘了個(gè)稅申報(bào)，零申報(bào)也要做的）；達(dá)到起征點(diǎn)的，到稅局申請(qǐng)**?？上蚪?jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通**。具體所需資料通常包括：提交身份證件及復(fù)印件;代開增值稅**繳納稅款申報(bào)單；相關(guān)勞務(wù)合同等等；可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。如果對(duì)勞務(wù)費(fèi)收入很高且經(jīng)常發(fā)生，自然人會(huì)承擔(dān)比較高的稅負(fù)（舊個(gè)稅法下要承擔(dān)20~40%的累進(jìn)稅率；明年新個(gè)稅法實(shí)施后，個(gè)人勞務(wù)所得將并入綜合所得，最高達(dá)45%的稅率，具體如何代扣代繳，尚要等待稅務(wù)部門的實(shí)施細(xì)則）。對(duì)高收入人群，可以考慮通過在稅收洼地，由自然人注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或公司等方式，通過核定征收形式，降低稅負(fù)。三、勞務(wù)費(fèi)做賬方式1、如果對(duì)方提供了勞務(wù)**，可以根據(jù)**直接入帳。提供勞務(wù)**，不用做個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)借：相關(guān)成本費(fèi)用科目貸：銀行存款(或現(xiàn)金)2、如果對(duì)方不能提供勞務(wù)**，單位要代扣代繳個(gè)人所得稅，同時(shí)，要進(jìn)行個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)。借：相關(guān)成本費(fèi)用科目貸：應(yīng)交稅金–個(gè)人所得稅貸：銀行存款(或現(xiàn)金)3、勞務(wù)費(fèi)可以稅前扣除。勞務(wù)費(fèi)一般指人工費(fèi)，簡(jiǎn)單說就是你公司請(qǐng)公司以外的人為你公司服務(wù)的費(fèi)用，例如物業(yè)管理、裝卸搬運(yùn)、修繕維護(hù)以及臨時(shí)雇傭等，按照所從事的工作分別歸入相應(yīng)的科目核算。如果有一部份臨時(shí)工的工資每月都是固定的,那么可以和正式職工的工資做在一起,如果臨時(shí)工工資不是固定的,那么這部份工資只能做為費(fèi)用入帳,不能入工資帳.如院內(nèi)用工的,這份工資應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—保管費(fèi)。根據(jù)法律規(guī)定可以得知，個(gè)人勞務(wù)費(fèi)以4000元為標(biāo)準(zhǔn)，不足4000元的，扣減800的免征額，超過4000的，扣減20%的免征額。

一、勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅怎么交納勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅是勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅的簡(jiǎn)稱。勞務(wù)費(fèi)是與工資薪金相區(qū)別，個(gè)人**從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。個(gè)人所得稅是指調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第2條，“第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院**門確定征稅的其他所得?！眲趧?wù)費(fèi)的個(gè)稅交納需要申報(bào)。二、勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是什么根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條，“個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”可以得出，勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅款＝勞務(wù)收入＊（1－20％）＊適用稅率－速算扣除數(shù)。相信您對(duì)于勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅的交納問題已經(jīng)有了一定的了解。

企業(yè)年金如何扣除個(gè)人所得稅

關(guān)于年金的稅收政策，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩部分。下面我就這兩部分向廣大讀者詳細(xì)解釋，希望能對(duì)大家有所幫助。

2013年12月6日，**、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家**發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2013]103號(hào))，明確規(guī)定2014年1月1日起，對(duì)于符合規(guī)定的年金在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。

1、計(jì)入個(gè)人帳戶的符合國(guó)家政策的年金單位繳費(fèi)部分暫不納稅。

《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))第一條第1.規(guī)定“企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅”。

理解上述優(yōu)惠政策應(yīng)從以下四個(gè)方面把握:

(1)建立年金符合國(guó)家政策規(guī)定條件、程序

年金必須依據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(保障部令20號(hào))或《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(**[2011]37號(hào))的規(guī)定條件和程序建立。具體條件詳見第一章年金基礎(chǔ)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容就年金實(shí)施條件和建立程序的介紹。

如果單位不能夠“依法參保”為全體職工足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，不具有持續(xù)盈利能力和支付能力而不符合“量能負(fù)擔(dān)”條件，或者不能建立年金集體協(xié)商機(jī)制并通過集體協(xié)商確定年金方案的，均可以視為違反上述條件，不得享受暫不納稅的優(yōu)惠。

(2)年金單位繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合國(guó)家政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

目前企業(yè)所得稅規(guī)定年金單位繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是“不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除”。但《企業(yè)年金試行辦法》(保障部令20號(hào))和《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(**[2011]37號(hào))的標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)有所不同。表現(xiàn)在:

1企業(yè)年金繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12(約8.33%);

2事業(yè)單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例最高不超過本單位上年度繳費(fèi)工資基數(shù)的8%。職業(yè)年金單位繳費(fèi)工資基數(shù)為單位工作人員崗位工資和薪級(jí)工資之和。當(dāng)期計(jì)入的最高額一般不得超過本單位工作人員平均分配額的3倍。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))第一條第1的規(guī)定及稅收規(guī)定優(yōu)先于會(huì)計(jì)規(guī)定的原則，可以斷定103號(hào)文所稱的國(guó)家政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)“應(yīng)為不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分”。

因此，對(duì)于超過上述規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第一條3)

(3)年金繳付對(duì)象符合國(guó)家政策規(guī)定范圍

財(cái)稅〔2013〕103號(hào)規(guī)定年金必須是“為在本單位任職或者受雇的全體職工”繳付?！镀髽I(yè)年金試行辦法》(保障部令20號(hào))規(guī)定年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工，《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(**[2011]37號(hào))規(guī)定年金方案適用于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革后從事公益服務(wù)的事業(yè)單位及其編制內(nèi)工作人員。

因此年金的繳付范圍必須是全體職工，否則就不能享受個(gè)人暫不納稅的這一優(yōu)惠。

(4)年金單位繳費(fèi)部分必須記入個(gè)人帳戶

單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分只有記入個(gè)人帳戶時(shí)才能享受暫不繳納個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。這實(shí)質(zhì)上是對(duì)參保個(gè)人合法權(quán)益的有效保護(hù)。

在實(shí)踐中，必須通過查看年金方案和年金單位繳費(fèi)部分繳付方式和時(shí)間要求，判斷單位繳費(fèi)部分是否已記入個(gè)人帳戶。對(duì)于未記入個(gè)人帳戶的年金單位繳費(fèi)部分不得企業(yè)所得稅前扣除，已繳費(fèi)但未記入個(gè)人帳戶的不得享受暫不繳納個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。

2、計(jì)入個(gè)人帳戶的符合國(guó)家政策的年金個(gè)人繳費(fèi)部分暫不納稅。

個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第一條2)

理解上述優(yōu)惠政策應(yīng)從以下兩個(gè)方面把握:

(1)年金個(gè)人繳費(fèi)符合國(guó)家政策規(guī)定條件、程序

這一要求與計(jì)入個(gè)人帳戶的符合國(guó)家政策的年金單位繳費(fèi)部分個(gè)人暫不納稅的條件內(nèi)容相同。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第一條2)

(2)年金個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合國(guó)家政策規(guī)定

個(gè)人繳付歸入個(gè)人帳戶的年金個(gè)人繳費(fèi)，不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第一條2)

需要注意的是，《企業(yè)年金試行辦法》(保障部令20號(hào))和《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(**[2011]37號(hào))就個(gè)人繳費(fèi)比例規(guī)定與稅收有差別。表現(xiàn)如下:職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)比例不超過上年度本人繳費(fèi)工資基數(shù)(本人崗位工資和薪級(jí)工資之和)的4%;企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)比例不超過本人上年度工資總額的1/12(約8.33%)。

在實(shí)際工作執(zhí)行中，應(yīng)以103號(hào)文件的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。

上述個(gè)人“繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)”按如下規(guī)定掌握:

個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第一條4.)

職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第一條)

超過上述規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第一條3)

(二)企業(yè)(職業(yè))年金基金投資收益環(huán)節(jié)

年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第二條)

(三)企業(yè)(職業(yè))年金個(gè)人領(lǐng)取環(huán)節(jié)

1、個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取年金

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡是領(lǐng)取年金的主要情形。這種情形下的領(lǐng)取方式分為按月、按季或按年多種方式。由于財(cái)稅〔2013〕103號(hào)規(guī)定2014年1月1日起年金在領(lǐng)取環(huán)節(jié)繳稅，而在此前的已繳付年金按此前的政策規(guī)定在繳付時(shí)已經(jīng)納稅，因此在2014年1月1日起領(lǐng)取的年金如果是之前繳付的，則可能存在重復(fù)征稅問題。為此，在領(lǐng)取年金時(shí)有必要區(qū)分所領(lǐng)取年金是2014年1月1日前繳付的還是2014年1月1日起繳付的。

這樣，在考慮個(gè)人領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅時(shí)除要關(guān)注領(lǐng)取方式外，還應(yīng)關(guān)注所領(lǐng)取的年金是何時(shí)繳付的，即是否已經(jīng)納稅。

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，2014年1月1日起按月領(lǐng)取的2014年1月1日起繳付的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條1)

上述領(lǐng)取的年金不作任何費(fèi)用扣除，也不得與當(dāng)月工薪合并，僅需按一個(gè)月工薪所得確定稅率和速算扣除系數(shù)，計(jì)算扣繳稅款。計(jì)算公式如下:

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，2014年1月1日起按年或按季領(lǐng)取的2014年1月1日起繳付的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條1)

按季領(lǐng)取應(yīng)納稅額=【(N/3)乘最終適用稅率-速算扣除系數(shù)】乘3

按年領(lǐng)取應(yīng)納稅額=【(N/12)乘最終適用稅率-速算扣除系數(shù)】乘12

需要注意的是，每月分?jǐn)傤~計(jì)算的個(gè)人所得稅應(yīng)乘以3或12后作為最后應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

上面領(lǐng)取方式1和方式2中的年金均為2014年1月1日起繳付并領(lǐng)取的年金。相同點(diǎn)是均是全額計(jì)稅，不作任何扣除;不同點(diǎn)是方式2需要將領(lǐng)取的年金金額分?jǐn)偟礁髟麓_定適用稅率，這實(shí)質(zhì)是降低了個(gè)人按季或按月領(lǐng)取時(shí)的適用稅率，照顧了納稅人。

另外還需要說明一點(diǎn)，上述兩種方式完全與老政策不搭界，即適用于2014年起建立年金的單位。對(duì)于2014年前建立年金并已經(jīng)繳付年金的單位，則必須看發(fā)放的年金的繳付期。

對(duì)于2014年前繳付的年金，理論上講領(lǐng)取時(shí)也可能存在兩種情況。即領(lǐng)取金額中可能包括一部分2014年前繳付的已納稅年金，可能全部是2014年前繳付的已納稅年金。

那實(shí)踐中，存不存在既有2014年前繳付的年金也有2014年后繳付的年金，卻只領(lǐng)取2014年后繳付的情況呢?從企業(yè)經(jīng)營(yíng)常規(guī)判斷或者從稅收籌劃的角度分析，這種情況一般不會(huì)發(fā)生，因?yàn)槠髽I(yè)或個(gè)人不會(huì)放棄或推遲2014年前繳付的已納稅年金可以個(gè)人所得稅前抵扣的權(quán)益。

因此，對(duì)“單位和個(gè)人在2014年1月1日之前開始繳付年金繳費(fèi)，個(gè)人在2014年1月1日之后領(lǐng)取年金的”，我們認(rèn)為“領(lǐng)取的年金”中包括“2014年1月1日之前繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分”，這實(shí)際上也是對(duì)企業(yè)有利的，這也是103號(hào)文件第三條第2中的規(guī)定。

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，在2014年1月1日之后按月領(lǐng)取年金，如該年金包括2014年1月1日之前繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分，則允許其從領(lǐng)取的年金中減除這部分金額，就其余額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條2)

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，在2014年1月1日之后按季或年領(lǐng)取年金，如該年金包括2014年1月1日之前繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分，則允許其從領(lǐng)取的年金中減除這部分金額，就其余額平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條2)

按季領(lǐng)取應(yīng)納稅額={【(N-A1)/3】乘最終適用稅率-速算扣除系數(shù)}乘3

按年領(lǐng)取應(yīng)納稅額={【(N-A1)/12】乘最終適用稅率-速算扣除系數(shù)}乘12

需要注意的是，每月分?jǐn)傤~計(jì)算的個(gè)人所得稅應(yīng)乘以3或12后作為最后應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

上述2014年1月1日前繳付并領(lǐng)取的1、2與2014年1月1日后繳付并領(lǐng)取的1、2，在稅率的確定上原則是相同的，即領(lǐng)取額全額按月或平攤到各月確認(rèn)稅率。唯一不同的是確認(rèn)稅率的基數(shù)，即前者的“領(lǐng)取額全額”扣除了“2014年1月1日之前繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分”，僅此不同而已。

在個(gè)人分期領(lǐng)取年金(按季或年外的分期除外)的情況下，可按2014年1月1日之前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計(jì)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計(jì)后的余額，按照上述1、2規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條2)

對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟拢⒁暲U付時(shí)間分以下兩種情形計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條3)

每月分?jǐn)側(cè)~按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條3.、財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條1)

需要注意的是，每月分?jǐn)傤~計(jì)算的個(gè)人所得稅應(yīng)乘以12后作為最后應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

如該領(lǐng)取額包括2014年1月1日之前繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的部分，則允許其從領(lǐng)取的年金中減除這部分金額，就其余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟拢推涿吭路謹(jǐn)傤~全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條3.、財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條2)

需要注意的是，每月分?jǐn)傤~計(jì)算的個(gè)人所得稅應(yīng)乘以12后作為最后應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人**亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟拢推涿吭路謹(jǐn)傤~，按照上述“出境領(lǐng)取”的相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第三條3)

對(duì)個(gè)人除特殊原因(出境定居或**亡)外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，不允許采取分?jǐn)偟姆椒ǎ蔷推湟淮涡灶I(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，按照“1.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取年金”的規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

支付的個(gè)人所得稅包括在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”中嗎

1、是的。代扣代交的個(gè)稅應(yīng)放在‘支付的各項(xiàng)稅費(fèi)’中。

2、根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》：

3、第九條個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

4、納稅人有**公民身份號(hào)碼的，以**公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有**公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

5、第十二條納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

6、納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

7、第十三條納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

8、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

9、居民個(gè)人從**境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

10、非居民個(gè)人在**境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

11、納稅人因移居境外注銷**戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷**戶籍前辦理稅款清算。

12、根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》：

13、第十四條扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

14、納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

15、第十六條各項(xiàng)所得的計(jì)算，以**幣為單位。所得為**幣以外的貨幣的，按照**幣匯率中間價(jià)折合成**幣繳納稅款。

16、第十七條對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

17、第十八條對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

18、第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華****稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

19、參考資料來源：百度百科-中華****個(gè)人所得稅法

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