大家好，如果您還對個人所得稅現(xiàn)狀及問題不太了解，沒有關(guān)系，今天就由本站為大家分享個人所得稅現(xiàn)狀及問題的知識，包括我國個人所得稅綜合所得率的問題都會給大家分析到，還望可以解決大家的問題，下面我們就開始吧！

我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題有哪些

1、我國現(xiàn)行的個人所得稅法自1980年實施以來，在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面都發(fā)揮了積極作用，但隨著經(jīng)濟社會形勢的發(fā)展變化，我國個人所得稅制也逐漸暴露出一些問題。

2、（1）現(xiàn)行分類稅制模式難以充分體現(xiàn)公平、合理的原則。根據(jù)所得項目分類按月、按次征收個人所得稅，沒有就納稅人全年的主要所得項目綜合征稅，難以充分體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。

3、（2）稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，工資、薪金所得稅率級距過多。稅率包括超額累進稅率和比例稅率，超額累進稅率中又有不同形式；現(xiàn)行工資、薪金所得九級超額累進稅率存在稅率級次過多、低檔稅率級距過短，致使中低收入者稅負上升較快等問題。

4、（3）減免稅優(yōu)惠存在內(nèi)、外籍個人減免稅項目范圍及標準不統(tǒng)一問題。一是內(nèi)、外籍個人扣除及減免稅項目不統(tǒng)一，有悖稅收公平原則。二是在外籍人員減免稅項目的具體扣除口徑上，缺乏可**作的細則，給外籍人員避稅提供了途徑。

5、（4）稅收征管手段及社會配套條件不適應(yīng)稅制發(fā)展的需要，存在一些制約稅收征管的因素。因此，應(yīng)大力推進以下幾方面的建設(shè)：①全面建立第三方涉稅信息報告（或共享）制度；②修訂稅收征管法完善自然人的征收、管理、處罰措施；③建立納稅人單一賬號制度；④全面實行稅務(wù)和金融機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)；⑤大力推廣個人非現(xiàn)金結(jié)算；⑥建立個人財產(chǎn)登記實名制度。

個人所得稅存在的問題

1、臨時來華人員居住時間較難掌握這部分外籍人員在我國境內(nèi)不同地區(qū)提供勞務(wù)，如從事機器設(shè)備安裝或**個人勞務(wù)的人員，其逗留時間難以掌握，流動性比較大。

2、扣繳義務(wù)難以履行我國《個人所得稅法》規(guī)定了支付單位代扣代繳的義務(wù)，但在實際執(zhí)行過程中問題較多：

一是有的短期來華工作的外籍人員流動性大、逗留時間短；

二是有的外商投資企業(yè)負責人和財務(wù)負責人是外籍人員，由于語言不通，對我國稅法又不太熟悉，代扣代繳的難度較大；

三是有些外籍人員在多處取得收入，對一些未達起征點的收入不主動申報，稅務(wù)機關(guān)較難稽核；

四是來源于我國在境外支付的部分，外籍納稅人如不主動申報，其工作單位無法實現(xiàn)代扣代繳。收入渠道多，支付方法隱蔽外籍納稅人在華工作期間的收入，只要是在華企業(yè)直接支付的，基本能實現(xiàn)代扣代繳。而有些情況下，則很難足額征收。如有些外籍納稅人只從在華工作的企業(yè)里領(lǐng)取一小部分工資或不領(lǐng)工資，另外大部分工資或全部工資及獎金津貼等均從境外的總公司領(lǐng)取，造成境外公司承擔并支付的收入漏征現(xiàn)象較普遍。

“個人所得稅，就是個人在獲得收入所得后繳納的一種稅。我們作為社會當中，擁有社會屬性的個體，需要使用國家各級部門提供的各項服務(wù)。這些服務(wù)，基本上來說都是免費用。當然，這些服務(wù)對于我們來說免費，但是也會消耗國家的財政支出。所以，當我們獲得收入的時候，需要繳納稅款。”

法律依據(jù)：《個人所得稅法》第一條的規(guī)定扣除費用外，又自行增加扣除費用項目，如在其本國交納的商業(yè)保險等；三是有些外籍納稅人對在華取得的收入不主動申報繳納個人所得稅

關(guān)于個人所得稅改革的問題

我國現(xiàn)行個人所得稅存在的主要問題及對策隨著我國改革的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國民經(jīng)濟持續(xù)快速增長，居民收入迅速增加，**生活水平明顯的改善和提高，市場將在資源配置中起著越來越重要的作用，市場經(jīng)濟可以有效的提高效率，卻無法兼顧公平。因此，**應(yīng)當恰當?shù)剡\用經(jīng)濟杠桿和必要的行政手段，通過再分配過程加以調(diào)節(jié)。個人所得稅作為具有調(diào)節(jié)功能的財政工具，理應(yīng)擔此重任。個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的1種稅，是國家運用稅收這1經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。個人所得稅自1799年由英國首創(chuàng),歷經(jīng)兩個世紀的發(fā)展和完善,已成為現(xiàn)代**公平社會財富分配、組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的重要手段,并成為大多數(shù)發(fā)達國家的主體稅種。我國個人所得稅開征較晚，自1980年以來,國家先后頒布了《中華****個人所得稅法》、《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《城市工商戶所得稅暫行條例》，開始征收個人所得稅。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級數(shù)增長：1985年突破了1億元，1993年達到46.82億元，1994年稅制改革中將以上3稅合并,實施新的《個人所得稅法》,稅制改革后，1995年即達到了145.91億元，至2003年已達到1417.18億元。從1999年10月1日起對居民儲蓄利息開征利息所得稅，至此，個人所得稅已進入**的千家萬戶,與每個公民的利益直接相關(guān),引起理論界和大多數(shù)百姓的普遍關(guān)注。90年代以來，我國的個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟發(fā)展,**收入水平的提高而有較大幅度的增長，在稅收總量中所占的比重逐年快速提高。個人所得稅在地方稅收收入中的比重也逐步增長。在全國相當多的省、市，個人所得稅已經(jīng)成為僅次于營業(yè)稅的第2大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之1。例如，在北京市，個人所得稅就已經(jīng)成為地方工商稅收中僅次于營業(yè)稅的第2大稅種。據(jù)統(tǒng)計，北京市個人所得稅收入上升很快，個人所得稅近5年來平均每年遞增49%，占地稅的20%左右。從個人所得稅在整個稅收收入中的變化情況看，個人所得稅已成為近年來各稅種中稅收收入增長幅度最快的1個稅種，1993年以來年平均增幅達40%，1998年我國個人所得稅收入為1993年的7倍。1994年全國征收個人所得稅72.67億元，比上年增長55.28%，占各項稅收收入比重為1.41%。1995年全國征收131.39億元，比上年增長80.8%，占各項稅收收入比重為2.2%；1996年全國征收193.06億元，比上年增長46.95%，占各項稅收收入比重為2.8%；1997年全國征收259.55億元，比上年增長34.44%，占各項稅收收入比重為3.2%；1998年全國征收338.58億元，比上年增長30.45%，占各項稅收收入比重為3.7%；1999年全國征收414.3億元，占各項稅收收入比重為3.9%；2000年全國征收約660億元，占各項稅收收入比重為5.21%，其中銀行存款利息個人所得稅為149億。個人所得稅已成為我國稅收體系中最具活力、最具增收潛力的稅種。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入水平的普遍提高，個人所得稅將保持其持續(xù)快速增長的勢頭，成為財政收入的重要稅源。同時，我們也不得不看到飛速發(fā)展背后的問題。一、我國現(xiàn)行個人所得稅存在的問題（1）單1的分類所得稅制產(chǎn)生的不公平問題我國現(xiàn)行的個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的各項應(yīng)稅所得劃分為11類，并對不同的應(yīng)稅項目實行不同的稅率和不同的費用扣除標準，實行按年、按月、按次記征。其優(yōu)點在于可以廣泛的采用源泉法，控制稅源，防止稅款逃漏，課征簡便，并便于區(qū)分不同所得規(guī)定不同稅率。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公民收入來源越來越廣泛，客觀上已不可能將所有的收入逐項列入稅收法規(guī)，這就會暴露出以下的問題：1是不能全面地衡量納稅人的真實納稅能力，會造成所得稅來源多、綜合收入高的人少交稅，而所得稅來源少，收入相對集中的人卻要足額交稅的現(xiàn)象，有違稅收公平的原則，難以有效調(diào)節(jié)高收入和低收入的差距懸殊矛盾。例如甲某每月收入1600元，全部為工資薪金所得。乙某每月收入1800元，其中1000元為工資薪金所得，800元為勞務(wù)報酬所得。那么甲某應(yīng)納稅額為：（1600-800）×10%=80（元）。乙某工資薪金應(yīng)納稅額為：（1000-800）×5%=10（元），勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額：800-800=0（元）。1目了然，甲某應(yīng)納稅額是80元，而收入較多的乙某只需交納10元，甲乙兩人在稅負上的不公平現(xiàn)象是顯而易見的。2是現(xiàn)行稅制費用扣除簡單，未能體現(xiàn)稅收公平原則。費用扣除標準決定著稅基，提高費用扣除標準會減少稅基，但合理的費用扣除標準是實現(xiàn)稅負公平的有力保障。費用扣除標準主要有兩方面：首先是為了取得收入所必須支付的有關(guān)費用，然后是維持勞動力簡單再生產(chǎn)及家庭生活的“生計費”。西方國家在個人所得稅的費用扣除中，除包括以上內(nèi)容外，還包括贍養(yǎng)費，寬免額等多項內(nèi)容。而我國在費用扣除方面卻恰恰忽視了這些問題，把為取得收入所支付的費用和“生計費”混同，從而在具體扣除項目的規(guī)定中缺乏科學的理論依據(jù)。此外我國費用扣除標準中還沒能考慮到通貨膨脹的因素，沒有考慮個人婚姻狀況、家庭整體收入和支出狀況、子女的多少以及贍養(yǎng)情形。沒能跟上住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育等制度的改革。（2）稅制結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致稅負不公1．稅率設(shè)置不夠科學，不同類別的收入稅率不夠協(xié)調(diào)現(xiàn)行的個人所得稅稅率依所得的性質(zhì)類別不同而異。其中，工資薪金所得適應(yīng)5%-45%的9級超額累進稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%-35%的5級超額累進稅率；稿酬所得稅率為20%，按應(yīng)納稅額減征30%；勞務(wù)報酬所得稅率為20%，各項所得不再匯總納稅，扣除標準各不相同，也不實行兩次課征的法，其主要弊端：工資薪金所得的超額累進稅率級距過多，大部分邊際稅率不適用，特別是最高稅率45%在現(xiàn)實中極少運用，形同虛設(shè)。過高的邊際稅率不僅抑制了人們勞動的積極性，造成效率損失，而且還會**偷逃稅動機，造成大量稅收流失。同時，我國的個人所得稅制明顯存在對資本所得輕征稅，對勞務(wù)所二、我國個人所得稅存在的問題分析我國目前的個人所得稅政策存在不少的問題，比如，縮小收入差距的作用比較小；存在橫向不公平現(xiàn)象；以及在稅收征管等方面的問題。1、我國個人所得稅縮小收入差距的作用較小陳衛(wèi)東在其《從國際比較看**個人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》一文中，通過我國與英美兩國個人所得稅的比較發(fā)現(xiàn)并指出，所得稅的累進性使它在縮小收入差距中發(fā)揮著重要作用，然而我國個稅在設(shè)計上存在累進度發(fā)揮作用不夠，并且分類所得稅有利于高收入者合法避稅。究其原因，主要有以下兩方面：首先，**個人所得稅在稅制累進度設(shè)計上存在的缺陷。稅收累進度是個人所得稅縮小收入差距的基礎(chǔ)，只有真正做到不同收入級距能按不同邊際稅率納稅，才能現(xiàn)實達到稅收的累進征收效果。可惜的是，我國的個人所得稅設(shè)計雖然在稅率形式上是累進的，但與**收入分布的現(xiàn)實不太適應(yīng)，所以其高邊際稅率被真正執(zhí)行的不多，從而失去了個人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距上的累進性。此外，扣除也偏大。在與美國以及與世界發(fā)展報告中人均GNI（國民收入）與**近似國家的個人所得稅稅率表進行比較，我們不難發(fā)現(xiàn)我國的個人所得稅工資薪金所得扣除額相對于人均GNI而言過高。也就是說，在相同稅率之下，累進性越強，處于收入分配相對位置排序的個人所獲的應(yīng)稅收入面臨較高稅率。而我國由于制度上的缺陷，使得稅率累進性不強，從而降低了調(diào)節(jié)收入差距的作用。其次，所得稅規(guī)模偏小，也起不到應(yīng)有的縮小收入差距作用。在設(shè)計1994年的稅制時，主要想解決的問題是促進經(jīng)濟發(fā)展，所以當時強調(diào)稅收中性，本著促進經(jīng)濟效率優(yōu)先的原則。在當時宏觀經(jīng)濟的背景下，個人所得稅在縮小收入差距作用不可能得到強調(diào)，而且在保證財政收入的前提下，也不可能以個人所得稅為收入主體，使得個人所得稅整體規(guī)模很小，即使在個人所得稅規(guī)模最大的2002年，所有稅收收入中個人所得稅僅占6.9%，只有整個GDP的1.16%。這對于調(diào)節(jié)收入差距的作用當然是杯水車薪。若沒有重大的稅制結(jié)構(gòu)改革與調(diào)整，**個人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距中的作用很難得到較大幅度提高。2、我國個人所得稅橫向公平的缺陷分析首先，**目前實行的是分類制的個人所得稅，己經(jīng)失去了應(yīng)有的效力。我國個人所得稅法從立法實施到現(xiàn)在己經(jīng)有十多年了，其間經(jīng)濟環(huán)境變化很大，雖然稅法本身己經(jīng)做出了一些調(diào)整，如對利息所得的征稅，但基本上是迫于形勢壓力而非主動改進。分類所得稅在設(shè)計時是合理的，因為當時個人信息體系極不完善，獲取個人收入整體情況不容易(即使要得到也要付出相當大的管理成本)。隨著時間的推移，分類所得稅對不同收入來源適用不同稅率和扣除的弊端也就顯示出來了。從決定累進程度的因素來看，如果有兩個納稅人有相同收入，但其中一人只有一個收入來源，而另一人卻有多個來源時，稅收公平原則將受到嚴重損害。因為不同收入來源都分別有寬免和與所得相關(guān)的扣除對應(yīng)于應(yīng)稅所得的減少，而單一來源收入者卻只有惟一的寬免和與所得相關(guān)的扣除。由于在收入來源確定上的相對模糊性，高收入者通常可以充分利用多個寬免及扣除減少納稅。舉例來說吧，一人工資1300元每月，另一人則每月有800元工資再加800勞務(wù)報酬，前者需要納稅，而后者則無需納稅，稅收公平性受到了嚴重損害。另外，當前所得分類過多過細且有歧視傾向，最為典型的表現(xiàn)就是工薪所得適用九級超額累進稅率，而個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，如果換算為年度比較，個體工商戶年應(yīng)稅所得邊際稅率為30%時，工資薪金所得邊際稅率才為15%，這顯然不能滿足橫向公平的要求。其次，扣除額未充分考慮納稅人享受相同數(shù)量所得的能力差別。即使個人的偏好相同，取得相同數(shù)量的所得，由于其性別、健康狀況、職業(yè)、年齡、所承擔的社會責任不同，也會導(dǎo)致對同類商品的消費能力不同。如贍養(yǎng)人日多少、殘疾人與正常人、老人與青壯年、腦力勞動者與體力勞動者、身體患有重大疾病的人與健康人在消費能力上有很大差別。現(xiàn)行扣除額并未考慮這一點，無論何種人，就同一類所得而言，一律一個標準，并沒有考慮特殊的扣減。這一點美國的個人所得稅法規(guī)定的就比較詳細，更加人性化。但是其前提是必須有詳細準確的個人收入情況、信用情況的記錄，而我國這方面比較落后。再次，扣除額未考慮所得之外的附加福利和取得不同所得的成木差別。從所得之外的附加福利來看，扣除額并未將附加福利加以考慮。現(xiàn)在各類企業(yè)以附加福利形式增進個人消費能力是一個非常普遍的現(xiàn)象。附加福利一般是以實物形式體現(xiàn)的，一些行業(yè)由于其豐厚的財務(wù)實力會為員工提供很多便利的條件，存在很多有助于生活水平提高和增進文明、身心健康的福利措施。取得相同數(shù)量不同性質(zhì)的所得，其付出的成木不一樣，同質(zhì)同量的所得對不同的納稅人而言，其付出的成木也不一樣，不同的人由于處于不同的社會環(huán)境，所付的成木中不只是包含勞動體能的付出，還包含著決策、管理、風機遇、榮譽和精神等很多無形的付出。隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會的進步，成木的外延和內(nèi)含也發(fā)生了很大變化，用原始、傳統(tǒng)的扣除法已經(jīng)不能滿足橫向公平的要求了。3、個人所得稅征管上存在的問題我國個人所得稅于1980年9月開征，1994年進行了初步修改，開始實施新稅制。各級稅務(wù)機關(guān)不斷改進和加強個人所得稅的征收管理，從而推動了個人所得稅收入的連年高速增長。然而，我們也應(yīng)清醒地看到，當前的個人所得稅征管仍然存在許多問題。首先，對個人收入不能實施充分有效的**，對高收入個人的稅收調(diào)節(jié)力度不強，個人所得稅流失較為嚴重。據(jù)統(tǒng)計，2001年**7萬億的存款總量中，占全國人口不到20%的富人們占有80%的存款比例，其所交的個人所得稅卻不及個人所得稅總量的10%，全國個人所得稅的納稅主體仍然是工薪階層。在收入**上，缺乏必要的部門配合和**手段。我國現(xiàn)行的法律制度未規(guī)定各級稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的資產(chǎn)進行評估及相應(yīng)的法律配套措施。其次，個人所得稅征管存在許多不足。①征管手段落后。我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核、扣繳制度都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預(yù)期效果，還沒有形成綜合信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。②征管人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高。目前，我國有近百萬稅務(wù)人員，但真正致力于個人所得稅征管的不多。大約有一半以上的稅務(wù)人員學歷低，并且有一部分原先學的并非稅收專業(yè)，其專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技術(shù)不能適應(yīng)稅收實際工作的需要。我國正處于經(jīng)濟高速發(fā)展的新時期，新事物的不斷出現(xiàn)，使得個人所得稅征收與監(jiān)管還存在不少的問題。但同時我們也應(yīng)該看到，國家在積極地探討進一步完善個人所得稅體制的方式方法。隨著我們對于問題本質(zhì)的逐步認識，個人所得稅現(xiàn)在所存在的問題會得到解決。三、我國個人所得稅改革的幾點建議1、從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變。通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩(wěn)定的目的，當前不可能一步到位，改革方案應(yīng)當采取漸進而非激進方式。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當是考慮實際，對分類所得稅進行一些適當改進，然后在條件合適的時候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。當前個人所得稅改進的重點是使其累進性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設(shè)計上不合理，高稅率形同虛設(shè)。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進行調(diào)整。在條件適宜時可以由當前的分類所得稅向綜合所得稅進行轉(zhuǎn)化。我們認為這些適宜的條件有：人均GNI達到中等收入國家的水平；社會上交易的實現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務(wù)、海關(guān)等之間實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對納稅人的信息共享；納稅人的法律意識有極大程度的提高;對違反稅法的處罰相當嚴厲且行之有效。這是進行個人所得稅改革的長期目標，其需要很長的時逐步進行。2、完善個人所得稅的“扣除額”制度。借鑒世界各國的通行做法，結(jié)合**實際情況應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。在具體**作時，既要考慮到扣除額自身的科學性要求，又要考慮到扣除額應(yīng)彌補所得確認環(huán)節(jié)的局限，以及在所得確認環(huán)節(jié)不能實現(xiàn)的特殊因素。根據(jù)不同年齡，扣除額應(yīng)有所區(qū)別，按年齡大小采用累進扣除，以充分考慮實際的消費能力;扣除額可以按家庭人日多少，按人均規(guī)定扣除額數(shù)量；應(yīng)建立費用扣除的通貨膨脹彈性，對扣除額實行“指數(shù)化調(diào)整”；根據(jù)物價指數(shù)調(diào)整費用扣除，以消除通貨膨脹導(dǎo)致的稅基的增加，使對名義稅基課稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H稅基課稅。3、建立誠信納稅檔案和激勵機制。例如，稅法宣傳和增強納稅意識工作，充分利用當今電子信息技術(shù)，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時也能為稅收**提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據(jù)。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會風氣。現(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應(yīng)該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵。我國的個人所得稅從體制上到實際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點建議是遠遠不夠的。我們需要有的學者、政策制定者、以及納稅人進行相互的交流，循序漸進的對我國的個人所得稅進行改革，只有調(diào)動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題

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