大家好，今天給各位分享個人所得稅起征點的一些知識，其中也會對個人所得稅稅前扣除項目有哪些進行解釋，文章篇幅可能偏長，如果能碰巧解決你現在面臨的問題，別忘了關注本站，現在就馬上開始吧！

特許權使用費個人所得稅計算

1、個稅正處在不斷變革的過渡時期,以后個人的所有收入都會進入綜合收入的范圍之內。現在來看,這個過程還是任重而道遠的。對于綜合所得里面的工資薪金所得、勞務報酬所得以及稿酬所得,我們還是比較熟悉的。不過對于特許權使用費所得,我們大家平常接觸的可能比較少。

2、特許權使用費所得在計算個人所得稅時,應納稅款等于應納稅所得額乘以20%。而應納稅所得額在特許權使用費所得小于等于4000時,直接用收入減去800即可;當特許權使用費所得每次所得在4 000以上時,應納稅所得額等于收入乘以80%(1-20%)。

3、例如:虎虎將2021年1-3月已經連載的漫畫手稿原稿,于2021年5月21日出售,取得特許權使用費所得2000000,則虎虎在2021年5月需要預繳的個人所得稅計算過程如下:

4、由于拍賣書籍的手稿原稿獲得的收入,屬于特許權使用費所得。所以預繳時應繳納個人所得稅:2000000*(1-20%)*20%=320000。

5、根據《國家**關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家**公告2018年第56號)第一條第(二)項的規定,扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率(見附件2《個人所得稅預扣率表二》),稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

6、特許權使用費所得包含的內容還是很多的。除了上面提到的拍賣手稿所得以外,還有個人出售商標權、專利權、著作權、非專利技術以及其他特許權獲取的所得。

7、其實這里我們需要和稿酬所得稍微相區別一下。還是用上面的例子,虎虎在2021年1-3月份連載漫畫,取得的連續收入,就是屬于稿酬所得而不是特許權使用費所得。

8、特許權使用費所得不僅需要進行預扣預繳個人所得稅,同樣也需要進行個人所得稅匯繳清算,并參與退稅。

9、關于個人所得稅退稅時間的問題,虎虎在《個稅退稅:個人所得稅國庫處理要多久,6月30日這個時間需謹記》這篇文章里,也是進行了簡單的分享。

10、特許權使用費所得在應納稅所得稅計算方面,預繳時和匯算清繳時是一樣的。上面虎虎也已經說了。但是,在適用的稅率方面,就有巨大的差異了。

11、特許權使用費所得在預繳時的稅率是20%,而在匯算清繳時,特許權使用費所得就需要和其他三項收入合并在一起,適用3%至45%的超額累進稅率。

12、例如:還是利用上面的數據,虎虎在2021年只獲得2000000這一項收入,沒有其他收入來源。那么在匯算清繳時,虎虎需要交納的個稅可以通過以下的計算得出。

13、匯算清繳時計算應納稅所得額:[2000000*(1-20%)-5000*12]=1540000,適用稅率45%,速算扣除數181920元,

14、應納個人所得稅=1540000*由于虎虎已經預繳了320000,所以虎虎還需要補稅的金額=511080-320000=191080。

15、《中華****個人所得稅法實施條例》第十五條規定,取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

特許權使用費個人所得稅預扣預繳

1、特許權使用費所得適用比例稅率，稅率為20%。特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：應納稅額（4000元以內）=（特許權使用費所得-800）乘20%應納稅額（4000元以上）=特許權使用費所得乘（1-20%）乘20%特許權使用費所得以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

2、《中華****個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。(三)經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。(四)財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。(五)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。

特許權使用費計入企業所得稅嗎

企業取得特許權使用費是要全額并入到企業收入里核算企業所得稅的。個人所得稅特許權使用費可以并入綜合所得計算個人所得稅。特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項目后的余額為預扣預繳應納稅所得額；企業收入中的特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

2、應納稅所得額的計算較為復雜。對納稅人不同的所得項目實行區別對待，通過不予計列項目，將某些收入所得排除在應納稅所得額之外；

3、征稅以量能負擔為原則。所得多、負擔能力大的，多納稅；所得少、負擔能力小的，少納稅；無所得、沒有負擔能力的，不納稅；

4、實行按年計征，分期預繳的征收管理辦法。企業所得稅以全年的應納稅所得額作為計稅依據，分月或分季預繳，年終匯算清繳。

綜上所述，企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

《中華****企業所得法實施條例》第二十條

企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

特許權使用費所得個人所得稅計算方法

1、特許權使用費所得適用比例稅率，稅率為20%。

2、特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：

3、應納稅額(4 000元以內)=(特許權使用費所得-800)×20%

4、應納稅額(4 000元以上)=特許權使用費所得×(1-20%)×20%

5、特許權使用費所得以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

6、《個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。

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