大家好,今天小編來為大家解答以下的問題，關(guān)于個稅納稅籌劃案例，個稅速算扣除數(shù)計算例題這個很多人還不知道，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

稅務籌劃案例分析

稅務籌劃技巧與實務1、私營企業(yè)組織形式的籌劃私營企業(yè)包括私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)四種組織形式。

私營有限責任公司和私營股份有限公司具有法人資格，對企業(yè)債務承擔有限責任，由于公司與其股東是兩個不同的法律主體，在征稅時對公司和股東實行雙重征稅，即對公司征收企業(yè)所得稅，對股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤征收個人所得稅。

私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)不具有法人資格，對企業(yè)債務承擔無限責任，在征稅時按照”個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

利用組織形式進行納稅籌劃是每個”準納稅人”在注冊登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調(diào)研，搜集經(jīng)營地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。

綜合考慮企業(yè)所得稅和個人所得稅稅負及企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實際情況的企業(yè)組織形式，實現(xiàn)投資收益最大化。

2、查賬征稅與核定征收方式的籌劃所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。

對財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的單位，采用查賬征收的方式；對經(jīng)營規(guī)模小、會計核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應稅所得率征收及其他核定征收方式。

以核定應稅所得率的征收方式而言，對不同行業(yè)的應稅所得率僅規(guī)定了比例范圍，同一行業(yè)最低比例與最高比例差異較大，有利于稅務機關(guān)**作，但缺乏具體的認定標準，隨意性較大，很可能造成同一行業(yè)的企業(yè)稅負不均，增加企業(yè)的經(jīng)營風險和稅負。

如果企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，稅法規(guī)定無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率，可能導致適用較低應稅所得率的業(yè)務按照較高的應稅所得率征稅。

此外，實行核定征收的企業(yè)，不能享受所得稅的優(yōu)惠政策，相比之下，查賬征收的方式可以享受部分稅收優(yōu)惠待遇，涉稅風險較小，便于投資者和稅務機關(guān)全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

不少私營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，會計核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私營企業(yè)為逃避稅收，縮小規(guī)模，異地經(jīng)營，以大化小，退回小本經(jīng)營的個體戶狀態(tài)，放棄查賬征收的方式。

私營企業(yè)規(guī)模小，無法形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，會計核算不健全，降低了企業(yè)經(jīng)營管理的水平，綜合權(quán)衡，私營企業(yè)選擇查賬征收方式，不僅降低涉稅風險，而且有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，這需要企業(yè)依照國家規(guī)定設(shè)置賬簿，核算收入、成本、費用，并按期辦理納稅申報。

3、將部分業(yè)務招待費轉(zhuǎn)化為業(yè)務宣傳費業(yè)務招待費是私營企業(yè)必不可少的日常支出，不少私營業(yè)主將個人及家庭餐飲、食品、娛樂支出的**拿到企業(yè)報銷，這種人為增加企業(yè)費用的做法并不可取。

稅法對業(yè)務招待費的扣除采用”兩頭卡”的方式，一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只允許按照發(fā)生額的60%扣除，將業(yè)務招待費中的個人消費部分去掉，另一方面，設(shè)定業(yè)務招待費最高扣除限額為當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，防止企業(yè)多找餐費**甚至**沖賬，造成業(yè)務招待費虛高的情況。

由于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費無論是否合理，都不允許全額扣除，首先，企業(yè)應控制并壓縮業(yè)務招待費支出金額，嚴格區(qū)分業(yè)務招待費與其他費用，不要把差旅費、會議費、交通費、董事費等其他開支混入業(yè)務招待費，企業(yè)參加產(chǎn)品交易會、展覽會發(fā)生的餐飲費、住宿費，應作為業(yè)務宣傳費列支。

其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務招待費轉(zhuǎn)化為業(yè)務宣傳費，增加費用的稅前扣除金額。

例如，將某些餐飲招待費改為贈送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱或標志，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會，要求參會人員簽到，并為參會人員提供餐飲和住宿，由此產(chǎn)生的費用作為業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

4、私營公司的捐贈與個人捐贈結(jié)合進行籌劃隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)社會責任意識的增強，越來越多的私營業(yè)主熱心公益事業(yè)。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

利潤總額只能在會計年度終了后才能計算出來，而捐贈是在年度期間發(fā)生的，如果企業(yè)捐贈前不進行納稅分析，可能使企業(yè)因捐贈背負額外的稅負，而將私營公司的捐贈與個人捐贈結(jié)合起來，企業(yè)承擔社會責任的同時，也可獲得節(jié)稅收益。

5、注意劃分企業(yè)經(jīng)營支出和投資者個人支出目前不少私營企業(yè)會計核算不規(guī)范，要求財務人員報銷其個人或家庭消費性支出，將企業(yè)資金用于個人或家庭購買汽車、住房也不進行納稅申報，或者以借為名公款私用偷稅漏稅，一旦被稅務機關(guān)查實，會給企業(yè)和投資者造成嚴重的損失。

稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照”個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照”利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

此外，為了避免部分企業(yè)股東以”借”為名，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照”利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

6、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃由于企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的限制，私營公司的投資者領(lǐng)取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇，合理降低所得稅稅負。

三、稅務籌劃案例案例1：如某私營有限責任公司董事長2011年5月打算以公司的名義通過中華慈善總會向西部農(nóng)村義務教育捐贈400萬元，公司2010年利潤總額2800萬元，該董事長獲得紅利280萬元，預計2011年利潤總額3000萬元，該董事長可獲得紅利300萬元，按照規(guī)定，公司捐贈的扣除限額為360萬元（3000×12%），剩余40萬元捐贈支出很可能不允許稅前扣除，額外增加企業(yè)所得稅10萬元。

如果該董事長以公司名義捐贈360萬元，以個人名義從紅利所得中捐贈40萬元，按照個人所得稅法的規(guī)定，個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

由于企業(yè)所得稅法設(shè)定了公益性捐贈的扣除比例，不少私營企業(yè)以公司名義捐贈得少，而以投資者個人名義捐贈得多，這是一種理性的做法。

從股東利益出發(fā)，企業(yè)限定捐贈金額是必要的，作為補充舉措，大股東以個人名義追加捐贈，這樣既表達了愛心，又減輕了稅負，是理性的商業(yè)與帶有感**彩捐贈的最好結(jié)合。

案例2：甲企業(yè)位于某市市區(qū)，企業(yè)除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、煙囪、水塔、變電塔、游泳池、停車場等建筑物，總計工程造價10億元，除廠房、辦公用房外的建筑設(shè)施工程造價2億元。

假設(shè)當?shù)?*規(guī)定的扣除比例為30%。

方案一：將所有建筑物都作為房產(chǎn)計入房產(chǎn)原值。

應納房產(chǎn)稅=100000×（1-30%）×1.2%=840（萬元）。

方案二：將游泳池、停車場等都建成露天的，在會計賬簿中單獨核算。

應納房產(chǎn)稅=（100000-20000）×（1-30%）×1.2%=672（萬元）。

由此可見，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅168萬元。

稅收籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志，它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。

只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的個人所得稅怎么做會計分錄

1、借：應付職工薪酬——應付工資薪金

2、貸：其他應付款——代扣社會保險（基本養(yǎng)老保險）（注：個人承擔的）

3、貸：其他應付款——代扣社會保險（基本醫(yī)療保險）（注：個人承擔的）

4、貸：其他應付款——代扣社會保險（失業(yè)保險）（注：個人承擔的）

5、貸：其他應付款——代扣大病醫(yī)療補助金（注：個人承擔的）

6、貸：其他應付款——代扣住房公積金（注：個人承擔的）

7、貸：應交稅費——應交稅金——應交個人所得稅（應交個人工資薪金所得稅）

8、借：應付職工薪酬——應付社會保險費（基本養(yǎng)老保險）（單位承擔的）

9、借：其他應付款——代扣社會保險（基本養(yǎng)老保險）（個人承擔的）

10、借：應付職工薪酬——應付社會保險費（基本醫(yī)療保險）（單位承擔的）

11、借：其他應付款——代扣社會保險（基本醫(yī)療保險）（個人承擔的）

12、借：應付職工薪酬——應付社會保險費（失業(yè)保險）（單位承擔的）

13、借：其他應付款——代扣社會保險（失業(yè)保險）（個人承擔的）

14、借：應付職工薪酬——應付社會保險費（工傷保險）（單位承擔的）

15、借：應付職工薪酬——應付社會保險費（生育保險）（單位承擔的）

16、借：其他應付款——代扣大病醫(yī)療補助金（個人承擔的）

17、借：應付職工薪酬——應付住房公積金（單位承擔的）

18、借：其他應付款——代扣住房公積金（個人承擔的）

19、月底結(jié)轉(zhuǎn)單位承擔的工資薪金、社會保險費、住房公積金將借方匯總數(shù)的”應付職工薪酬——應付工資薪金“、”應付職工薪酬——應付社會保險費“、”應付職工薪酬——應付住房公積金“通過貸方總額轉(zhuǎn)入有關(guān)的成本、費用明細科目的借方。

20、借：應交稅費——應交稅金——應交個人所得稅（應交個人工資薪金所得稅）

個人所得稅稅務籌劃案例分析

（1）即使是同一項目，如果跨了幾個月，勞務收入可以分次給，根據(jù)稅法按月報稅（不要按次報稅），相對降低勞務收入的適用稅率。

（2）控制一下每個月的金額，三個月平均一點（你的情況每月25000以下為宜），盡量不要出現(xiàn)某些月份畸高的情況，因為扣費用（800或20%）之后如果一個月勞務報酬高于20000，就要適用高稅率加成征收（30%或者40%）。

例如，每月發(fā)20000元，一季計稅20000*0.8*0.2*3＝9600

7月發(fā)5000元，8月發(fā)了26000元，9月發(fā)29000，一季計稅5000*0.8*0.2+（26000*0.8*0.3-2000）+（29000*0.8*0.3-2000）＝10000

7月發(fā)0元，8月發(fā)了30000元，9月發(fā)30000，計稅0+（30000*0.8*0.3-2000）+（30000*0.8*0.3-2000）＝10400

（3）以上是個稅，還要交營業(yè)稅，沒什么可籌劃的。

（4）交通、食宿等費用，請教授交來相關(guān)**作為中心的員工日常開支出賬，注意賬目摘要的描述，因為根據(jù)稅法，與本企業(yè)無關(guān)人員費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除。

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