很多朋友對(duì)于個(gè)稅視頻講解和2023個(gè)人所得稅最新標(biāo)準(zhǔn)不太懂，今天就由小編來(lái)為大家分享，希望可以幫助到大家，下面一起來(lái)看看吧！

個(gè)人所得稅如何計(jì)提

1、借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用

2、我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在**境內(nèi)居住有所得的人，以及不在**境內(nèi)居住而從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括**國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

3、在**境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在**境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

4、在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從**境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

5、參考資料來(lái)源：百度百科－個(gè)人所得稅

2022個(gè)稅起征點(diǎn)及稅率表

2022年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元。工資范圍的個(gè)稅稅率為:

在8000-17000元之間的,稅率為10%;

在17000-30000元之間的,稅率為20%;

在30000-40000元之間的,稅率為25%;

在40000-60000元之間的,稅率為30%;

在60000-85000元之間的,稅率為35%;

稅率表一:個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表(綜合所得適用)

1、本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額;

2、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅稅率表二:經(jīng)營(yíng)所得適用

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

因2019年1月1日新個(gè)人所得稅實(shí)施,勞動(dòng)者都非常關(guān)心自己的個(gè)人所得稅是怎么扣除的。那么國(guó)家**發(fā)布了《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布

的公告》,介紹了個(gè)人所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法。

(一)居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí),按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),以納稅人在本單位截至本月取得工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一(見(jiàn)下表),計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí),暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí),由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下:

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

(二)預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受專項(xiàng)附加扣除的方法

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)予以扣除,不得拒絕。

(三)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的,按以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(見(jiàn)下表),稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí),按以下方法按月或者按次代扣代繳稅款:

非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用個(gè)人所得稅稅率表三(見(jiàn)下表)計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人所得稅計(jì)算方法

個(gè)人所得稅實(shí)行分類分項(xiàng)制計(jì)算，共有11類，說(shuō)起來(lái)太長(zhǎng)。下列文章供參考：

工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的辦法。自2008年3月1日起，減除費(fèi)用由1600元調(diào)整為2000元。因此，工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除2000元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元（2008年3月1日起）

（二）減除費(fèi)用的具體規(guī)定——月扣除4800元

附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：

（1）在**境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；

（2）應(yīng)聘在**境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；

（3）在**境內(nèi)有住所而在**境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；

此外，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和**、澳門、**同胞。

2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。

（1）只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；

（2）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除。

對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

【例題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，2009年外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)**，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分；**取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（6000－6000×10%－2000）×15%－125＋（2000－800）×20%＝625（元）

4.境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。

分別來(lái)自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。

5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。（了解）

6.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（了解）

1.一般工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝（每月收入額－2000或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算

具體分二種情況處理：全額、部分（定額、定率）

（1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款。應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)代付的稅款。計(jì)算公式為：

①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）

②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

在上式中，公式①中的稅率，是指不含稅所得按不含稅率級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，用“不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”后的余額查找表2－5（P162）；公式②中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，見(jiàn)表2－2（P156）。

【例題】境內(nèi)某公司代其雇員（**居民）繳納個(gè)人所得稅。2008年10月支付陳某的不含稅工資為4000元**幣。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅。

『正確**』由于陳某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額后，再計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。

代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝（4000－2000－125）÷（1－15%）＝2205.88（元）

應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝2205.88×15%－125＝205.88（元）

第一種：雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。

①應(yīng)納稅所得額＝雇員所得的工資＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

第二種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款。

應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷（1－稅率×負(fù)擔(dān)比例）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題】某外商投資企業(yè)雇員（外國(guó)居民）某月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

（1）應(yīng)納稅所得額＝（12000－4800－375×30%）÷（1－20%×30%）＝7539.89（元）

（2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝7539.89×20%－375＝1132.98（元）

3.個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題】**公民鄭某2009年l～12月份每月工資3200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。鄭某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（）元。

『**解析』各月工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝[（3200－2000）×10%－25]×12＝1140（元）

10000÷12＝833.33（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25元。

全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝10000×10%－25＝975（元）

合計(jì)應(yīng)納稅額＝1140＋975＝2115（元）

②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題】假定**公民李某2009年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的績(jī)效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金（兌現(xiàn)的績(jī)效工資）18500元。請(qǐng)計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』（1）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

按12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭碌莫?jiǎng)金＝[18500－（2000－1500）]÷12＝1500（元），根據(jù)工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

應(yīng)納稅額＝（獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資與2000元的差額）×適用的稅率－速算扣除數(shù)

＝[18500－（2000－1500）]×10%－25

（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

（4）實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。補(bǔ)充：?jiǎn)挝坏蛢r(jià)向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法納稅。

（5）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

【例題】下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。

B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資

E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

『**解析』一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

4.取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅計(jì)算

（1）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

（2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入－速算扣除數(shù)A）÷（1－適用稅率A）；

（3）按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

【例題】**公民王某2009年1月～12月，每月工資均為2300元，12月31日取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金12000元。請(qǐng)計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』（1）不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

按12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭碌莫?jiǎng)金＝12000÷12＝1000（元），根據(jù)工資、薪金所得不含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

（2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（12000－25）÷（1－10%）＝13305.56（元）

（3）含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

按照12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭陋?jiǎng)金＝13305.56÷12＝1108.80（元），根據(jù)工資、薪金所得含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為10%、25元。

（4）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝13305.56×10%－25＝1305.56（元）

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)（收入總額5‰以內(nèi)）等

3.準(zhǔn)予在所得稅前列支的其他項(xiàng)目及列支標(biāo)準(zhǔn)

（4）繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)

（6）研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。

（10）從業(yè)人員工資、薪金（據(jù)實(shí)扣除）

（11）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（實(shí)發(fā)工資的2%、14%、2.5%）

（14）公益捐贈(zèng)（應(yīng)納稅所得額30%的部分）

（15）家庭生活混用的費(fèi)用（稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定分?jǐn)偙嚷剩瑩?jù)此確定扣除，參見(jiàn)2010年教材168頁(yè)的第15小點(diǎn)）

（16）經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

（2）被沒(méi)收的財(cái)物、支付的罰款；

（3）繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；

（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（8）個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出；

（9）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；

（10）國(guó)家**規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

【例題】下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。

A.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除

B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除

C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

E.將其所得通過(guò)**境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其利潤(rùn)總額12%的部分允許稅前扣除

『**解析』選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)E，個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)**境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。

三、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月2000元×12

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

提示：在承包承租中，個(gè)稅和企業(yè)所得稅的比較。

個(gè)人承包比如繳納企業(yè)所得稅的商店，商店繳納25%的企業(yè)所得稅；然后，才是稅后利潤(rùn)；針對(duì)稅后利潤(rùn)，承包人個(gè)人要上交承包費(fèi)，這個(gè)承包費(fèi)，是可以在計(jì)算個(gè)稅時(shí)扣除的。舉例，獲得承包的稅后利潤(rùn)，上交承包費(fèi)后，余5萬(wàn)元，承包人在承包企業(yè)還取得工資，則工資也是其所得，要加上全年工資，減去全年生計(jì)費(fèi)2000元×12。

【例題】（2008）下列各項(xiàng)中，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理辦**確的有（）。

A.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的必要費(fèi)用為每月2000元

B.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除

C.納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

D.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項(xiàng)目征稅

E.個(gè)人承租外商投資企業(yè)而從外商投資企業(yè)分享的收益，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅

『**解析』納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得視同年所得，查稅率表計(jì)算所得稅｛參見(jiàn)2010年教材171頁(yè)中間的（2）｝。

每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

（1）屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；

（2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。

此外，獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。

如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題】趙某于2008年10月外出參加營(yíng)業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。

『正確**』該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征稅。

（1）應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）

（2）應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）

費(fèi)用扣除計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同。

1.個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。

2.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

3.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書(shū)取得稿酬的，或先出書(shū)后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。

4.作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法——減征30%

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額×（1－30%）

【例題】某工程師2008年2月因其編著的教材出版，獲得稿酬9000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬4000元。計(jì)算該工程師取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』該工程師稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計(jì)算應(yīng)納稅額（實(shí)際繳納稅額）

（1）應(yīng)納稅額＝（9000＋4000）×（1－20%）×20%＝2080（元）

（2）實(shí)際繳納稅額＝2080×（1－30%）＝1456（元）

【例題】根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.同一作品分次取得的稿酬應(yīng)合并為一次納稅

B.同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅

C.同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅

D.同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅

E.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次納稅

『**解析』同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)合并按一次計(jì)算所得納稅；同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得應(yīng)按兩次計(jì)算所得納稅；同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得按兩次所得納稅。

【例題】2008年某作家的長(zhǎng)篇**由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該**，歷時(shí)60天，每天支付報(bào)酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000+15000）×（1-20%）×20%×70%+10800×（1-20%）×20%×70%=3449.6（元）

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

2.對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【例題】2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3000元、第二季度的獎(jiǎng)金1500元及劇本使用費(fèi)10000元。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。

張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000＋1500－2000）×15%－125＋10000×（1－20%）×20%＝250＋1600＝1850（元）

七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法

（一）應(yīng)納稅所得——一般無(wú)費(fèi)用扣除

1.股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；

2.對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額；

3.對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，也暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率（20%）

【提示】銀行存款所取得的利息征免稅——按時(shí)間段：（1）2007年8月14日（含）以前孳生的利息按20%征稅；（2）2007年8月15日起到2008年10月8日（含）稅率由20%降為5%；（3）自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

【例題•計(jì)算題】張先生為自由職業(yè)者，2008年4月取得如下所得：

（1）從A上市公司取得股息所得16000元，

（2）從B非上市公司取得股息所得7000元，

（3）兌現(xiàn)4月14日到期的一年期銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得1500元

（1）取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝16000×50%×20%＝1600（元）

（2）非上市公司取得股息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝7000×20%＝1400（元）

（3）2007年8月15日起到2008年10月8日儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅為5%。

儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1500÷12×4×20%＋1500÷12×8×5%＝150（元）

【提示】自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。作為學(xué)員，我們只要知道2008年10月9日起儲(chǔ)蓄利息免征收個(gè)人所得稅即可，以前的儲(chǔ)蓄利息政策已經(jīng)過(guò)時(shí)，今年考核的可能性不大。

1.次的規(guī)定：一個(gè)月扣除一次費(fèi)用

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（不超過(guò)800元）；

（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

（2）個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【例題】鄭某于2007年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某居住，租期1年。鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。計(jì)算鄭某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，鄭某每月及全年應(yīng)納稅額為：

（1）每月應(yīng)納稅額＝（1500－800）×10%＝70（元）

（2）全年應(yīng)納稅額＝70×12＝840（元）

【例題】約翰先生2008年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。2008年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-800-800）×20%+（4000-400-800）×20%+（4000-800）×20%×4=3600（元）

【例題】丁某2009年2月份取得出租居民住房租金收入5000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用，考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅）。則計(jì)算2月份出租住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

『正確**』月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[5000－5000×3%×50%×（1＋7%＋3%）－5000×4%（房產(chǎn)稅）]×（1－20%）×10%＝377.40（元）

（提示：從2008年3月1日以后對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，其他房屋租賃仍按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。）

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

“財(cái)產(chǎn)原值”中重點(diǎn)是：有價(jià)證券

每次賣出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價(jià)和費(fèi)用）×20%

【例題】某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價(jià)12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。計(jì)算該個(gè)人售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用＝（10000＋150）÷1000×600＋110＝6200（元）

（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（600×12－6200）×20%＝200（元）

【例題】某公民8月買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價(jià)8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元，11月份賣出l0000份，每份賣價(jià)8.3元，共支付手續(xù)費(fèi)415元，l2月末債券到期，該公民取得債券利息收入2700元。該公民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用＝（20000×8＋800）÷20000×10000＋415＝80815（元）

（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（10000×8.3－80815）×20%＝437（元）

（3）債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2700×20%＝540（元）

（4）該公民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝437＋540＝977（元）

十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

個(gè)人所得稅征稅對(duì)象是哪些

1、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共11項(xiàng)，具體包括：

2、（1）工資薪金所得工資、薪金所得

3、是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津帖以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.

4、（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

5、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,是指:

6、個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；

7、個(gè)人經(jīng)**有關(guān)部門批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動(dòng)取得的所得;

8、其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;

9、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得.

10、（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

11、是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.

12、是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、**、廣播、翻譯、審稿、書(shū)面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

13、是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得

14、（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得

15、是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得不包括稿酬所得。

16、利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得

17、財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得.

18、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

19、偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.

20、其他所得，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院**門確定征稅的其他所得。

21、不同的稅種有不同的課稅對(duì)象，如消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品征稅，其征稅對(duì)象就是消費(fèi)品（具體如煙、酒都是消費(fèi)稅的征稅對(duì)象）；房產(chǎn)稅是對(duì)房屋征稅，其征稅對(duì)象就是房屋；征稅對(duì)象是稅制最基本的要素之一。因?yàn)樗?guī)定了征稅與否的最基本界限。

22、凡是列入某一稅種的征稅對(duì)象，就在這種稅的征收范圍，就要征稅；而沒(méi)有列入征稅對(duì)象的，就不在這種稅的征收范圍，就不征這種稅；征稅對(duì)象與稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅源、稅本的關(guān)系。

23、參考資料來(lái)源：百度百科－個(gè)人所得稅征稅對(duì)象

文章到此結(jié)束，如果本次分享的個(gè)稅視頻講解和2023個(gè)人所得稅最新標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題解決了您的問(wèn)題，那么我們由衷的感到高興！