工程類個(gè)人所得稅稅率(工程個(gè)人所得稅怎么交)
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工程項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅率
不同收入所得所需要繳納的稅務(wù)是不同的,而且計(jì)稅方式也不同,具體要看當(dāng)事人是什么類型的收入才能夠確定具體的稅務(wù)和稅率。一、工程項(xiàng)目個(gè)稅查賬征收稅率是多少查賬征收和核定征收的稅率都是25%,小微企業(yè)是20%。1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式:查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收。查帳征收:適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè),按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。核定應(yīng)稅所得率征收:是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。2、查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收,關(guān)鍵是看利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰高,如果是利潤(rùn)率高,實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳稅,否則就會(huì)多繳稅。比如:經(jīng)營(yíng)收入100萬元,成本費(fèi)用50萬元,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬元,利潤(rùn)率為40%,假如核定應(yīng)稅所得率為25%:查帳征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金)*稅率=(100-40-10)*25%=12.5萬元;核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入*核定應(yīng)稅所得率*稅率=100*25%*25%=6.25萬元;兩者相差6.25萬元,主要就是取決于你的利潤(rùn)率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。二、個(gè)人所得稅征收對(duì)象1、法定對(duì)象我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在**境內(nèi)居住有所得的人,以及不在**境內(nèi)居住而從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人,包括**國(guó)內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。2、居民納稅義務(wù)人在**境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù),即就其在**境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。3、非居民納稅義務(wù)人在**境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,是非居民納稅義務(wù)人,承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從**境內(nèi)取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。三、加班費(fèi)是否征收個(gè)人所得稅加班費(fèi)應(yīng)并入工薪收入依法征稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,一次一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法只允許采用一次。單位在外地設(shè)立辦事處,并從當(dāng)?shù)卣腥恕_@部分工作人員居住在當(dāng)?shù)兀渥》壳闆r以及保險(xiǎn)水平應(yīng)遵從當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn),社平工資按照辦事處所在地標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。對(duì)勞動(dòng)者獲得的補(bǔ)償金,比照《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2001]157號(hào))執(zhí)行。在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按規(guī)定辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。根據(jù)法律規(guī)定可以得知,工程項(xiàng)目個(gè)稅查賬征收和核定征收的稅率都是25%,小微企業(yè)是20%,適用方式主要是看利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰高。
工程個(gè)人所得稅稅率是多少
法律分析:1、增值稅:按工程結(jié)算款計(jì)算繳納增值稅,稅率3%或17%。
2、個(gè)人所得稅:按工程結(jié)算款計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅率1%
3、城建稅:按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納城建稅,城建稅稅率:納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的,稅率為1%。
4、教育費(fèi)附加:按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納,稅率3%。
5、印花稅:按建筑安裝工程承包合同金額的0.3‰計(jì)算繳納
法律依據(jù):《中華****個(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(二)經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
建筑工程企業(yè)的個(gè)人所得稅如何交
1、從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人,應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。在異地從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人,必須自工程開工之日前3日內(nèi),持營(yíng)業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明、城建部門批準(zhǔn)開工的文件和工程承包合同(協(xié)議)、開戶銀行帳號(hào)以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個(gè)人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其工程規(guī)模,責(zé)令其繳納一定數(shù)額的納稅保證金。在法規(guī)的期限內(nèi)結(jié)清稅款后,退還納稅保證金;逾期未結(jié)清稅款的,以納稅保證金抵繳應(yīng)納稅款和滯納金。
2、從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿,健全財(cái)務(wù)制度,準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿,或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同(協(xié)議)價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況,核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額,據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
3、從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī),購(gòu)領(lǐng)、填開和保管建筑安裝業(yè)專用**或許可使用的其他**。
4、建筑安裝業(yè)的個(gè)人所得稅,由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報(bào)繳納。承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人,應(yīng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。沒有扣繳義務(wù)人的和扣繳義務(wù)人未按法規(guī)代扣代繳稅款的,納稅人應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
5、在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位,應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。但所得在單位所在地分配,并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)帳簿和核算憑證的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,可回單位所在地扣繳個(gè)人所得稅。
6、納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按每月工程完工量預(yù)繳、預(yù)扣個(gè)人所得稅,按年結(jié)算。一項(xiàng)工程跨年度作業(yè)的,應(yīng)按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算個(gè)人所得稅。難以劃分各年所得的,可以按月預(yù)繳、預(yù)扣稅款,并在工程完工后按各年度工程完工量分?jǐn)偹貌⒔Y(jié)算稅款。
7、建筑安裝業(yè)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方可以協(xié)商有關(guān)個(gè)人所得稅代扣代繳和征收的具體**作辦法,都有權(quán)對(duì)建筑安裝業(yè)單位和個(gè)人依法進(jìn)行稅收檢查,并有權(quán)依法處理其違反稅收法規(guī)的行為。但一方已經(jīng)處理的,另一方不得重復(fù)處理。
(三)國(guó)稅函[2001]505號(hào)對(duì)于建筑安裝企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅有關(guān)問題再次明確
1、到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè),已在異地扣繳個(gè)人所得稅(不管采取何種方法計(jì)算)的,機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再對(duì)在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的人員實(shí)行查賬或其他方式征收個(gè)人所得稅。但對(duì)不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)等人員,機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)實(shí)征收其個(gè)人所得稅。
2、建筑安裝企業(yè)在本地和外地都有工程作業(yè),兩地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)和工程作業(yè)的實(shí)際情況,各自確定征收方式并按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
3、按工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆善髽I(yè)決定,在支付個(gè)人收入時(shí)扣繳;如未扣繳,則認(rèn)定為企業(yè)為個(gè)人代付稅款,應(yīng)按個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)代付的稅款。
盡管對(duì)于從事異地建筑安裝業(yè)務(wù)的個(gè)體單位或個(gè)人在代開具**時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般核定征收個(gè)人所得稅,征收方式相對(duì)簡(jiǎn)單。但是還要注意征收管理中存在的問題。
1、A建筑施工企業(yè)既在A市施工,也在B市施工,所屬員工個(gè)人所得稅應(yīng)該在A還是B市繳納?按照國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào)似乎兩地均有管轄權(quán),按照國(guó)稅函[2001]505號(hào)規(guī)定,稅不能重征。但企業(yè)沒有選擇的余地,只能被動(dòng)接受納稅管理。難免存在兩地在納稅管理中爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象。
2、對(duì)于個(gè)體戶或個(gè)人掛靠建筑企業(yè)施工,以建筑企業(yè)名義開具**,工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)于內(nèi)部承包個(gè)體戶或者個(gè)人實(shí)施有效管理。
3、營(yíng)業(yè)稅政策變化后,建筑企業(yè)將工程分包給個(gè)人,不能按照差額納稅。這樣分包工程將會(huì)變相改為內(nèi)部承包,內(nèi)部施工不需要開具**,建筑企業(yè)松散型管理,收取管理費(fèi),但一般都沒有考慮內(nèi)部承包應(yīng)該收取的個(gè)人所得稅。
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