很多朋友對于個人所得稅代扣代繳最新規(guī)定和個人所得稅法實施條例細(xì)則不太懂，今天就由小編來為大家分享，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

哪些情況可以免征個人所得稅

1、(1)省級****、國務(wù)院部委和******軍以上單位,以及外國組織、國際組

2、織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

3、(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

4、(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

5、(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活

稅法中規(guī)定的個人所得稅法定免稅項目有哪些

以下的就是個稅的免稅項目，很多項，其中第一大項和第二大項較為常用。我已經(jīng)盡力了。全部都是法律規(guī)文，難找，還要?dú)w結(jié)。你看看能不能找到你要的。

1.法定所得免稅。下列各項個人所得，免納個人所得稅：（稅法第4條）

（1）獎金。省級**、國務(wù)院部委和軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

（2）債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）補(bǔ)貼津貼。按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；（細(xì)則第13條）

（4）救濟(jì)性款項。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從提留的福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中支付的個人生活補(bǔ)助費(fèi)；**門支付給個人的救濟(jì)金以及撫恤金；（細(xì)則第14條）

（5）保險賠款。保險公司支付的保險賠款；

（6）轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員費(fèi)。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）安家費(fèi)、離退休費(fèi)用。按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）外交人員所得。依照**有關(guān)法律規(guī)律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官司員和其他人員的所得；

（9）協(xié)議免稅所得。****參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）其他所得。經(jīng)國務(wù)院**門批準(zhǔn)免稅的所得。

2.下列所得，暫免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）

（1）獎金。個人舉報、協(xié)查各種違法、**行為而獲得的獎金；

（2）手續(xù)費(fèi)。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；

（3）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得。個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；

（4）延期離退休工薪所得。達(dá)到離、退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個人所得稅。

3.外籍個人的下列所得，免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）

（1）生活費(fèi)用。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；

（2）出差補(bǔ)貼。外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；

（3）其他費(fèi)用。外籍個人取得的探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)審核批準(zhǔn)為合理的部分；

（4）股息紅利所得。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

4.外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）

（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往**工作的外國專家；

（2）**組織直接派往**工作的專家；

（3）為**援助項目來華工作的專家；

（4）援助國派往**專為該國無償援助項目工作的專家；

（5）根據(jù)兩國**簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

（6）根據(jù)**大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

5.農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。（［94］財稅字第20號）

6.股息、紅利收入征免稅。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級****確定，報**、國家**備案。（［94］財稅字第20號）

7.非工薪所得免稅。下列不屬于工薪性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或不屬于本人工薪項目的收入，不征收個人所得稅：（國稅發(fā)［1994］89號）

（4）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食品補(bǔ)貼。

8.境外支付所得免稅。在**境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在**境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在**境內(nèi)連續(xù)或累計居住不滿183天的個人，其來源于**境內(nèi)的所得，由境外雇員支付并且不由該雇員在**境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免征個人所得稅。（條例第7條、國稅發(fā)［1994］148號）

9.境外所得免稅。在**境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在**境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在**境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天但不滿1年的個人，其來源于**境外的所得，除擔(dān)任**境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個人外，不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得，均免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1994］148號）

10.境外所得免稅。在**境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，其在**境外的所得，僅對由**境內(nèi)企業(yè)和個人支付的部分征收個人所得稅，對由**境外企業(yè)和個人支付的境外所得，免征個人所得稅。（條例第6條、國稅發(fā)［1994］148號）

11.見義勇為獎免稅。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上**或縣以上**主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。（財稅字［1995］25號）

12.青苗補(bǔ)償費(fèi)免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征個人所得稅。（國稅函［1997］87號）

13.個人股本免稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本，不屬于股息、紅利所得，不征收個人所得稅。（國稅發(fā)［1997］198號）

14.福利和體育**獎金免稅。個人購買社會福利有獎募捐**和體育**，一次中獎收入不超過1萬元的，免征個人所得稅。超過1萬元的，全額征收個人所得稅。（國稅發(fā)［1994］127號、國稅發(fā)［1998］12號）

15.轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。（財稅字［1998］61號）

16.國債利息和買賣股票價差收入免稅。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。（財稅字［1998］55號）

17.差價收入免稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。（財稅字［1998］55號）

18.下崗職工經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得免稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的經(jīng)營所得和勞動報酬所得，從事個體經(jīng)營自稅務(wù)登記之日起，從事**勞務(wù)服務(wù)的自持下崗證明在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案之日起，在2003年底前，3年內(nèi)免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1999］43號）

19.教育存款利息免稅。專項教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。（國稅發(fā)［1999］180號）

20.國外儲戶存款利息免稅。港澳臺和國外儲戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征個人所得稅。

21.股權(quán)式獎勵免稅。科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。（國稅發(fā)［1999］125號）

22.出售住房所得免稅。個人出售自有住房并擬在出售現(xiàn)有住房后1年內(nèi)，按市場價重新購房的，其出售現(xiàn)有住房應(yīng)繳的個人所得稅，視其重新購房的價值全部或部分免征個人所得稅。重新購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，免征個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的，按所占比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。（財稅字［1999］278號）

23.公積金和保險金免稅。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，免征個人所得稅和利息所得稅。（財稅字［1999］267號）

24.股權(quán)資產(chǎn)緩稅。對職工個人以股份制形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個人所得稅。（國稅發(fā)［2000］60號）

25.安置收入免稅。國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2000］77號、財稅［2001］157號）

26.補(bǔ)償收入免稅。國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同，取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍數(shù)額內(nèi)的，免征個人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)，由省級地稅局確定。（國稅發(fā)［2000］77號）

27.失業(yè)保險金免稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2000］83號）

28.隨軍家屬經(jīng)營所得免稅。從2000年1月1日起，對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（財稅［2000］84號）

29.無賠款優(yōu)待收入免稅。對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費(fèi)而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險費(fèi)全部返還個人的保險除外），不作為個人應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。

30.扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)免稅。儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2001］31號）

31.科技創(chuàng)新獎勵免稅。對在**和**凱旋基金會主辦的“明天小小科學(xué)家”活動中，學(xué)生個人取得的科技創(chuàng)新獎金，免征個人所得稅。（國稅函［2001］692號、國稅函［2002］1087號、國稅函[2006]459號）

32.外籍個人探親費(fèi)免稅。對外籍個人取得的探親費(fèi)，每年探親不超過2次和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分，免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1997］54號、國稅函［2001］336號）

33.個人申購和贖回基金單位的差價收入免稅。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。（財稅［2002］128號）

34.基金分配收入免稅。對投資者（包括個人和機(jī)構(gòu)投資者）從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。（財稅［2002］128號）

35.農(nóng)村費(fèi)改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得免稅。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。（財稅［2003］157號）

36.高等學(xué)校教師獎金免稅。對**組織評選頒發(fā)的第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師每人2萬元的獎金，免征個人所得稅。（國稅函［2003］1294號）

37.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營免稅。從2003年1月1日起至2005年底止，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、**、**、網(wǎng)吧、氧吧外），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（財稅［2002］208號）

38.奧運(yùn)會獲獎收入免稅。對參賽運(yùn)動員因奧運(yùn)會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。（財稅［2003］10號）

39.防治“非典”人員補(bǔ)助收入免稅。從2003年1月1日起至**解除止，凡承擔(dān)“非典”防治任務(wù)的傳染病醫(yī)院、綜合醫(yī)院和疾病預(yù)防中心、急救中心等單位中參加“非典”防治工作的第一線醫(yī)務(wù)和防疫工作者，按有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的“非典”防治工作特殊臨時工作補(bǔ)助，免征個人所得稅。（財稅［2003］101號）

40.預(yù)防“非典”物品免稅。從2003年1月1日起至**解除止，為防止“非典”擴(kuò)散，對單位發(fā)放給個人的用于預(yù)防“非典”的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），可不計入個人當(dāng)月的工資、薪金收入，免征個人所得稅。（財稅［2003］101號）

41.出租車司機(jī)減免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日期間，各省級**可根據(jù)“非典”**對出租車汽車司機(jī)免征個人所得稅或降低征收定額。（財稅［2003］113號）

42.退役士兵自謀職業(yè)免稅。從2001年1月1日起至2003年底止，對退役士官和義務(wù)兵，從事稅收規(guī)定范圍的社會居民服務(wù)取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，3年內(nèi)免征個人所得稅。（國稅發(fā)［2001］11號）

43.轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（［2001］國轉(zhuǎn)聯(lián)8號、財稅［2003］26號）

44.“非典”期間個體戶經(jīng)營蔬菜免稅。在“非典”期間，北京市個體工商戶經(jīng)營蔬菜所得，免征個人所得稅。具體實施辦法和執(zhí)行日期由北京市**根據(jù)**發(fā)展決定。（財稅［2003］112號）

45.為了促進(jìn)中日友好關(guān)系發(fā)展，加深兩國**之間的交流和理解，宋慶齡基金會遵照已故中日友好協(xié)會會長孫平化先生遺愿，專項設(shè)立了《基金》。個人獲得《基金》的獎金，屬于國務(wù)院部委頒發(fā)的文化方面的獎金，根據(jù)《中華****個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對于個人獲得第四屆《基金》的獎金收入，免予征收個人所得稅。（國稅函[2004]917號）

46.為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性科技攻關(guān)、技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造活動，推動我國科技進(jìn)步、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華****個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)等方面的獎金免稅的規(guī)定，對全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎?wù)咚锚劷穑庥枵魇諅€人所得稅。（國稅函[2004]1204號）

47.國家**屬于國務(wù)院部級直屬機(jī)構(gòu)，根據(jù)《中華****個人所得稅法》第四條第（一）項關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)科技方面獎金免征個人所得稅規(guī)定，對其頒發(fā)的林業(yè)科技重獎和貢獻(xiàn)獎獲獎?wù)撸麊我姼郊┑墨@獎收入免征個人所得稅。（國稅函[2004]1389號）

48.為進(jìn)一步鼓勵和發(fā)展高科技人才隊伍，支持和促進(jìn)我國載人航天事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)綜合國力，按照《中華****個人所得稅法》第四條的規(guī)定，對曾憲梓載人航天基金獎獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹗杖耄暈橥鈬M織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，免予征收個人所得稅。（國稅函[2005]116號）

49.根據(jù)《中華****個人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆“中華環(huán)境獎”和“中華環(huán)境獎-綠色東方獎”獲獎?wù)邆€人所獲獎金（詳見附件），免予征收個人所得稅。（國稅函[2006]323號）

50.根據(jù)《中華****個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，對陳嘉庚科學(xué)獎2006年度獲獎?wù)邆€人取得的獎金收入，免予征收個人所得稅。在陳嘉庚科學(xué)獎業(yè)務(wù)主管、組織結(jié)構(gòu)、評選辦法不變的情況下，以后年度的陳嘉庚科學(xué)獎獲獎個人的獎金收入，可根據(jù)《中華****個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，繼續(xù)免征個人所得稅。（國稅函[2006]561號）

符合什么條件可以免征個人所得稅

只要符合以下條件就可以免征個人所得稅（新稅法）：

（1）省級****、國務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。

（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）****或經(jīng)縣以上（含縣）****主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。

（3）個人持有**發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

（4）國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及**門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”

財稅字（1999）267號文件進(jìn)一步規(guī)定，按照國家或省級地方**規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。

國稅發(fā)（1999）180號文件也進(jìn)一步規(guī)定，在**工商銀行開設(shè)教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。

（5）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項補(bǔ)貼、津貼）和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼（目前僅限于**科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。

（6）福利費(fèi)，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體從其根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時性生活困難補(bǔ)助，免征個人所得稅。

下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金收入計征個人所得稅：

①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

②從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、津貼；

③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

（7）撫恤金、救濟(jì)金（指**門支付給個人的生活困難補(bǔ)助），免征個人所得稅。

（8）保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。

（9）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，免征個人所得稅。

（10）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)（指個人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的退職費(fèi)）、退休費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅。

（11）我國**參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個人所得稅。

（12）企業(yè)和個人按照國家或地方**規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實際繳納的住房公積金、失業(yè)保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。

超過國家或地方**規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險金，其超過規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并入個人當(dāng)期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。

（13）按照國稅發(fā)（1999）43號文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的營業(yè)所得和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事**勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅；

但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。

（14）按照國稅函發(fā)（1997）087號文件規(guī)定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個人所得稅。

（15）根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，侵犯公民的合法權(quán)益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。

（16）按照國稅發(fā)（1994）089號文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（指按**門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi)）。

（17）按照財稅字（1998）061號文件規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

（18）按照國稅發(fā)（1994）127號、財稅字（1998）012號文件規(guī)定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育**，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。

（19）按照（94）財稅字第020號文件規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅：

①個人舉報、協(xié)查各種違法、**行為而得到的獎金；

②個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；

③個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；

④達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的**特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（20）按照財稅字（1999）278號文件規(guī)定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

①個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華****納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。

②個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小退還相應(yīng)納稅保證金。

購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

③個人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。

④個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。

（21）按照國稅發(fā)（1999）125號文件規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)（指按照中編辦發(fā)（1997）326號文件規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)）

高等學(xué)校（指全日制普通高等學(xué)校，包括大學(xué)、專門學(xué)校和高等專科學(xué)校）轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員（必須時科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工）個人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

獎勵單位或獲獎人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國科發(fā)政字（1997）326號]和《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實施辦法》

（國科發(fā)政字（1998）171號）出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的評估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價值評估報告和確認(rèn)書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。

獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應(yīng)對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅；獲獎人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。

（22）按照《中華****個人所得稅法》和《中華****個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，下列項目經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市****決定：

①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；

③其他經(jīng)國務(wù)院**門批準(zhǔn)減免的。國稅函（1999）329號文件進(jìn)一步明確，上述經(jīng)省級****批準(zhǔn)可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；

個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。其他所得不能減征個人所得稅。

（23）《中華****個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征30%。

（24）對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報請**確定，報**、國家**備案。

（25）按照（80）財稅外字第196號文件規(guī)定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅：①華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯；②繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯；③取回解凍在美資金匯入的外匯。

（26）按照《中華****個人所得稅法》、《中華****個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)（1994）148號文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個人所得稅：

①按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

②在**境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在**境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于**境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在**境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

（27）按照（94）財稅字第020號、國稅函發(fā)（1996）417號、國稅發(fā)（197）054號等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：

①外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個人所得稅。

對于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

對于搬遷費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。

②外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，暫免征收個人所得稅。對此類補(bǔ)貼，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

③外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個人所得稅。

對探親費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

對于語言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供在**境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其在**境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在**境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

④外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。

⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指：

A．根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。

該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負(fù)擔(dān)的證明。

B．**組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

所謂“直接派往”指**組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由**組織支付該外國專家工資、薪金。

**組織是指**的有關(guān)組織，包括**開發(fā)計劃署、**人**動基金、**兒童基金會、**技術(shù)合作部、**工業(yè)發(fā)展組織、**糧農(nóng)組織、世界糧食計劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、**教科文組織等。

該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供其與**組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由**組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。

C．為**援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

D．援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

E．根據(jù)兩國**簽訂的文化交流項目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

F．根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

G．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國**負(fù)擔(dān)的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

（28）按照規(guī)定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的**境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

（29）國稅函（2002）146號文件《國家**關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批得》規(guī)定：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收，在計算繳納個人所得稅務(wù)局時，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

②由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用；

2018年7月起，根據(jù)《中華****促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

1、綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

2、經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

3、比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

參考資料來源：百度百科–個人所得稅

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