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個人所得稅第五條規定

關于個人所得稅規定了以下內容：在境內的居民個人從**境內和境外取得的所得需要繳納個人所得稅；非居民個人從**境內取得的所得，也需要繳納個人所得稅；個人所得稅的起征點是五千元等。

個人所得稅(IndividualIncometax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。凡在**境內有住所，或者無住所而在**境內居住滿一年的個人，從**境內和境外取得所得的，以及在**境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從**境內取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。2011年9月1日實施，**內地個稅免征額調至3500元。2012年7月22日，****為“按家庭征收個人所得稅”改革做好技術準備。(一)納稅人個人所得稅以所得人為納稅人，具體分為下列2種情況：1.在**境內有住所的個人(指由于戶籍、家庭和經濟利益關系而在**境內習慣性居住的個人)，在**境內沒有住所而在**境內居住期滿1年的個人，應當就其從**境內、境外取得的全部所得繳納個人所得稅。2.在**境內沒有住所又不居住的個人，在**境內沒有住所而在**境內居住不滿1年的個人，應當就其從**境內取得的所得繳納個人所得稅。(二)征稅項目、稅率和計稅方法個人所得稅的征稅項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，國務院**門確定征稅的其他所得等。1.工資、薪金所得的計稅方法工資、薪金所得，包括個人因任職、受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼和其他所得。在一般情況下，工資、薪金所得以納稅人當月取得的工資、薪金收入減除下列項目金額以后的金額為應納稅所得額，按照《個人所得稅稅率表(一)》所得的七級超額累進稅率計算應納個人所得稅稅額：(1)基本扣除額3500元;(2)個人按照規定繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費;(3)單位、個人分別按照規定繳存的住房公積金;(4)規定標準以內的公務用車和通訊補貼。個人所得稅稅率表(一)(工資、薪金所得適用)注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。應納稅額計算公式：應納稅所得額=工資、薪金收入-3500元-其他規定扣除項目在**境內沒有住所而在**境內取得的工資、薪金所得的納稅人和在**境內有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅人，在計算其工資、薪金所得的個人所得稅應納稅所得額的時候，除了可以按月減除費用3500元和其他規定項目以外，國家還可以根據其平均收入水平、生活水平和匯率變化等因素確定附加減除費用。目前規定的附加減除費用標準為每月1300元，應納稅所得額計算公式是：應納稅所得額=工資、薪金收入-3500元-附加減除費用(1300元)-其他規定扣除項目附加減除費用的適用范圍包括：在**境內的外商投資企業和外國企業中工作的外國人;應聘在**境內的企業、事業單位、社會團體和國家機關中工作的外國專家;在**境內有住所而在**境外任職、受雇，取得工資、薪金的個人;遠洋運輸船員;**、國家**確定的其他人員。**、澳門、**同胞和華僑也參照這一辦法計算納稅。2.個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。按照應納稅所得額和《個人所得稅稅率表(二)》所列的五級超額累進稅率計算應納個人所得稅稅額。個人所得稅稅率表(二)(個體工商戶的生產、經營所得和對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得適用)注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者本人的費用扣除標準統一確定為42000元/年(3500元/月)。3.對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得的計稅方法對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用(3500元/月)后的余額，為應納稅所得額。按照前列《個人所得稅稅率表(二)》計算應納所得稅稅額。4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得的計稅方法勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得，按照納稅人每次取得的收入計算繳納個人所得稅。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。按照20%的稅率計算應納所得稅稅額。5.財產轉讓所得的計稅方法財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。計算納稅。按照20%的稅率計算應納所得稅稅額。6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計稅方法利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。(三)主要免稅和減稅項目1、下列各項個人所得，免納個人所得稅：(1)省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;(2)國債和國家發行的金融債券利息;(3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;(4)福利費、撫恤金、救濟金;(5)保險賠款;(6)軍人的轉業費、復員費;(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;(8)依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;(9)****參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;(10)經國務院**門批準免稅的所得。2、有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;(3)其他經國務院**門批準減稅的。

中華****個人所得稅法實施條例

1、第一條根據《中華****個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規定，制定本條例。第二條稅法第一條第一款所說的在**境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在**境內習慣性居住的個人。第三條稅法第一條第一款所說的在境內居住滿一年，是指在一個納稅年度中在**境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。

2、前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。第四條稅法第一條第一款、第二款所說的從**境內取得的所得，是指來源于**境內的所得；所說的從**境外取得的所得，是指來源于**境外的所得。第五條下列所得，不論支付地點是否在**境內，均為來源于**境內的所得：

3、（一）因任職、受雇、履約等而在**境內提供勞務取得的所得；

4、（二）將財產出租給承租人在**境內使用而取得的所得；

5、（三）轉讓**境內的建筑物、土地使用權等財產或者在**境內轉讓其他財產取得的所得；

6、（四）許可各種特許權在**境內使用而取得的所得；

7、（五）從**境內的公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。第六條在**境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于**境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由**境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于**境外的全部所得繳納個人所得稅。第七條在**境內無住所，但是在一個納稅年度中在**境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于**境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在**境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

8、（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

9、（二）個體工商戶的生產、經營所得，是指：

10、1．個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得；

11、2．個人經**有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得；

12、3．其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得；

13、4．上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。

14、（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

15、（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

16、（五）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

17、（六）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

18、（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

19、（八）財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

20、（九）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

21、（十）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

22、個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。第九條對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由**另行制定，報國務院批準施行。第十條個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務機關根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

中華****個人所得稅規定

第一條根據《中華****個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規定，制定本條例。第二條稅法第一條第一款所說的在**境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在**境內習慣性居住的個人。第三條稅法第一條第一款所說的在境內居住滿一年，是指在一個納稅年度中在**境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。這就是中華****個人所得稅規定的一部分內容了。

個人所得稅(IndividualIncometax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。凡在**境內有住所，或者無住所而在**境內居住滿一年的個人，從**境內和境外取得所得的，以及在**境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從**境內取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。2011年9月1日實施，**內地個稅免征額調至3500元。2012年7月22日，****為“按家庭征收個人所得稅”改革做好技術準備。(一)納稅人個人所得稅以所得人為納稅人，具體分為下列2種情況：1.在**境內有住所的個人(指由于戶籍、家庭和經濟利益關系而在**境內習慣性居住的個人)，在**境內沒有住所而在**境內居住期滿1年的個人，應當就其從**境內、境外取得的全部所得繳納個人所得稅。2.在**境內沒有住所又不居住的個人，在**境內沒有住所而在**境內居住不滿1年的個人，應當就其從**境內取得的所得繳納個人所得稅。(二)征稅項目、稅率和計稅方法個人所得稅的征稅項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，國務院**門確定征稅的其他所得等。1.工資、薪金所得的計稅方法工資、薪金所得，包括個人因任職、受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼和其他所得。在一般情況下，工資、薪金所得以納稅人當月取得的工資、薪金收入減除下列項目金額以后的金額為應納稅所得額，按照《個人所得稅稅率表(一)》所得的七級超額累進稅率計算應納個人所得稅稅額：(1)基本扣除額3500元;(2)個人按照規定繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費;(3)單位、個人分別按照規定繳存的住房公積金;(4)規定標準以內的公務用車和通訊補貼。個人所得稅稅率表(一)(工資、薪金所得適用)注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。應納稅額計算公式：應納稅所得額=工資、薪金收入-3500元-其他規定扣除項目在**境內沒有住所而在**境內取得的工資、薪金所得的納稅人和在**境內有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅人，在計算其工資、薪金所得的個人所得稅應納稅所得額的時候，除了可以按月減除費用3500元和其他規定項目以外，國家還可以根據其平均收入水平、生活水平和匯率變化等因素確定附加減除費用。目前規定的附加減除費用標準為每月1300元，應納稅所得額計算公式是：應納稅所得額=工資、薪金收入-3500元-附加減除費用(1300元)-其他規定扣除項目附加減除費用的適用范圍包括：在**境內的外商投資企業和外國企業中工作的外國人;應聘在**境內的企業、事業單位、社會團體和國家機關中工作的外國專家;在**境內有住所而在**境外任職、受雇，取得工資、薪金的個人;遠洋運輸船員;**、國家**確定的其他人員。**、澳門、**同胞和華僑也參照這一辦法計算納稅。2.個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。按照應納稅所得額和《個人所得稅稅率表(二)》所列的五級超額累進稅率計算應納個人所得稅稅額。個人所得稅稅率表(二)(個體工商戶的生產、經營所得和對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得適用)注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華****個人所得稅法》第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者本人的費用扣除標準統一確定為42000元/年(3500元/月)。3.對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得的計稅方法對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用(3500元/月)后的余額，為應納稅所得額。按照前列《個人所得稅稅率表(二)》計算應納所得稅稅額。4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得的計稅方法勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得，按照納稅人每次取得的收入計算繳納個人所得稅。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。按照20%的稅率計算應納所得稅稅額。5.財產轉讓所得的計稅方法財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。計算納稅。按照20%的稅率計算應納所得稅稅額。6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計稅方法利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。(三)主要免稅和減稅項目1、下列各項個人所得，免納個人所得稅：(1)省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;(2)國債和國家發行的金融債券利息;(3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;(4)福利費、撫恤金、救濟金;(5)保險賠款;(6)軍人的轉業費、復員費;(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;(8)依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;(9)****參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;(10)經國務院**門批準免稅的所得。2、有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;(3)其他經國務院**門批準減稅的。

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