個人所得稅最晚何時申報，個人所得稅最晚幾號申報

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多次緩稅后，稅款最晚何時繳納

時值年末，不少企業開始全面檢查賬簿，避免跨年處理相關涉稅事宜。從近期國家**寧夏**自治區稅務局12366納稅繳費服務熱線統計數據看，享受緩繳政策后，稅款最晚何時繳納的問題，成為制造業中小微企業關注的高頻問題。

厘清政策脈絡

2021年以來，國家**、**陸續發布三個文件，明確制造業中小微企業延緩繳納部分稅費。三個文件涉及的稅款所屬期較多，還分按季申報、按月申報等不同情況，相關主體應注意厘清。

2021年10月，《國家** **關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家**公告2021年第30號，以下簡稱“30號公告”）明確，2021年11月起，符合規定條件的制造業中小微企業，延緩繳納所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內**、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，延緩的期限為3個月。

按30號公告規定，所屬期為2021年10月、11月、12月的稅款（按月申報），原申報期分別在2021年11月、2021年12月和2022年1月。享受緩稅3個月的政策后，最晚繳納期限分別為2022年2月、3月、4月。所屬期為2021年第四季度的稅款，原申報期應在2022年1月，享受緩繳3個月政策后，最晚繳納時間應為2022年4月。

2022年2月，《國家** **關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家**公告2022年第2號，以下簡稱“2號公告”）明確，30號公告規定的制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續延長6個月，并延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，期限同樣為6個月。

按照2號公告，對于所屬期為2021年10月、11月、12月或2021年第四季度的稅款，緩繳期限“3+6”，在延緩3個月期限的基礎上，繼續延長6個月。也就是說，2021年10月、11月、12月的稅款（按月申報），最晚繳款時間分別變為2022年8月、9月、10月；2021年第四季度的稅款（按季申報），最晚繳納時間為2022年10月。

對所屬期為2022年第一季度和第二季度的稅款，緩繳期限為6個月。也就是說，所屬期為2022年1月—6月的稅款（按月申報），原申報期分別為2022年2月—7月，享受延緩政策后，最晚繳納期依次分別為2022年8月—12月和2023年1月；所屬期為2022年第一季度和第二季度的稅款（按季申報），原申報期為2022年4月和7月，延緩后最晚繳納時間分別為2022年10月和2023年1月。

2022年9月，《國家** **關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家** **公告2022年第17號，以下簡稱“17號公告”）明確，自2022年9月1日起，按照2號公告已享受延緩繳納稅費50%的制造業中型企業和延緩繳納稅費100%的制造業小微企業，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后，繼續延長4個月。在此需要特別注意的是，由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規定應在2022年8月繳納入庫，因此不適用此次政策。

按照17號公告的規定，2021年可繼續享受延長緩繳期限的稅款，只包括所屬期為2021年11月、12月的部分（按月申報）或2021年第四季度的部分（按季申報），最晚繳納時間相應變為2023年1月、2月（按月申報），和2023年2月（按季申報）。

2022年可緩繳的稅款，為所屬期分別為2022年2月—6月的稅款（按月申報）和2022年第一季度和第二季度的稅款（按季申報），最晚繳款月份依次分別為2023年1月—5月（按月申報），和2023年2月、2023年5月（按季申報）。

例解按季申報繳納時間

A公司是一家制造業企業，屬于30號公告規定的小型企業，且按季申報繳納相關稅費。其所屬期為2021年第四季度、2022年第一季度及2022年第二季度的應繳**分別為30萬元、40萬元和60萬元。那么，A公司這些稅款，最晚應何時繳納？

如果A公司不享受緩繳政策，則應在2022年1月申報繳納2021年第四季度**30萬元；在2022年4月申報繳納2022年第一季度**40萬元；在2022年7月申報繳納2022年第二季度**60萬元。

如果A公司享受緩繳政策，那么，2021年第四季度的稅款，享受緩繳的總期限為13個月，分別為30號公告規定的3個月、2號公告規定的6個月、17號公告規定的4個月。A公司應在2023年2月申報期結束前，繳納相應的30萬元。

2022年第一季度的稅款，緩繳的總期限為10個月，分別為2號公告規定6個月、17號公告規定的4個月。A公司應在2023年2月申報期結束前，繳納相應的40萬元。

2022年第二季度的稅款，緩繳的總期限為10個月，分別為2號公告規定的6個月、17號公告規定的4個月。A公司應在2023年5月申報期結束前，繳納相應的60萬元。

通過上述情形不難發現，納稅人按季申報的稅款，按照17號公告所規定的4個月繼續延續享受緩繳后，其最晚繳款期限，不是通常情況下按季申報的申報期1月、4月、7月，而是按照自然月4個月所確認的2月和5月。

例解按月申報的繳納時間

B公司屬于30號公告規定的制造業小微企業，且按月申報繳納相關稅費。其所屬期為2021年11月、12月及2022年2月—6月的稅款，最晚應何時申報繳納？

如果B公司不享受緩繳政策，上述稅款應在次月申報期結束前，申報繳納。即2021年11月的稅款，應在2021年12月申報期內申報繳納；2021年12月的稅款，應在2022年1月申報繳納；2022年2月—6月的稅款，依次分別在2022年3月—7月的申報期內申報繳納。

如果B公司享受緩繳政策，那么，2021年11月、12月的稅款，繳納期限分別延長13個月，分別為30號公告規定的3個月、2號公告規定的6個月、17號公告規定的4個月。B公司應在2023年1月的申報期內，繳納2021年11月的稅款；在2023年2月的申報期內，繳納2021年12月的稅款。

2022年2月—6月的稅款，繳納期限分別延長10個月，分別為2號公告規定的6個月、17號公告規定的4個月。那么，B公司應依次分別在2023年1月—5月申報期內完成稅款的繳納工作。

緩稅到期后還可申請延期

不考慮緩繳政策繼續延續執行等情形，特殊情況下，符合條件的制造業中小微企業，在享受17號公告等優惠期滿后，還可以申請延期繳納稅款。

稅收征收管理法第三十一條規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省級稅務機關批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。其中，特殊困難指因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響；或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。這意味著，納稅人如果確實存在特殊困難，不能按期繳納稅款，在符合條件的前提下，可以向稅務機關提出申請，繼續延期繳納稅款。

舉例來說，C公司為按月申報的制造業企業，享受相關稅費緩繳政策，其所屬期為2021年11月的15萬元稅款，最晚應在2023年1月申報期內申報繳納。假設2023年1月，C公司當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，只余5萬元，不足以繳納稅款，屬于稅收征收管理法及其實施細則規定的特殊困難情況。這種情況下，C公司可以通過電子稅務局或辦稅服務廳提交相關資料，就其應繳全部稅款提出延期申請。經稅務機關審核批準后，其相應稅款可以延期繳納。

來源：**稅務報，原標題：制造業中小微企業：多次緩稅后，稅款最晚何時繳納？時間：2022年12月09日，版次：06，作者：供稿單位：國家**寧夏**自治區稅務局納稅服務和宣傳中心。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請**，謝謝！

2022年個稅申報3月1日已開始，個稅申報的這些事項你一定要注意！

2022年的個稅申報已經于3月1日開始啟動了，6月30日前必須要完成個稅申報。

如果大家著急辦理個稅匯算，在3月20日前每天6點至22點間，可以登陸手機【個人所得稅】的APP進行預約。3月21日開始，無需預約可直接辦理匯算清繳。

2022年度個稅申報，相比于過去有新增加2項內容，請千萬不要忘記填寫

【個人所得稅】APP的【專項附加扣除】，進入【3歲以下嬰幼兒照護】：如果在該年度內正好有子女在3歲以內，請記得一定要添加，該項可以每月扣除1000元免征稅額。

【個人所得稅】APP中【個人養老金扣除信息管理】，此項是2022年新增免稅額項，可以通過”掃碼錄入“功能，掃描本人個人養老金繳費憑證上的二維碼完成個人養老金信息的確認和扣除。也可以手動錄入，如果參加人不能獲取到信息時直接向開戶的銀行咨詢處理。

2022年度個稅申報，政策規定可以抵扣個稅的項目有6項，在申請個稅前，請先填寫好以下6項，確保該抵扣的項目完整

子女教育：子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，學歷教育包括義務教育、高中階段（普高、中職、技工教育)、高等教育（大專、本科、研究生、博士）。繼續教育：包含本人的學歷教育和職業資格教育，學歷(學位)教育期間按每月400元定額扣除，同一學歷/學位扣除期限不超過 48 個月。大病醫療：納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，個人負擔部分的15000元以上，95000元以下可據實在匯算清繳時扣除。住房貸款利息：在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，最長不超過240個月。住房租金：直轄市、省會城市扣除標準為每月1500元；其它超過100萬人口的城市，扣除標準每月1100元，不足100萬人口的城市扣除標準每月800元。贍養老人：獨生子女按每月2000元標準定額扣除，非獨生子女每人額度每月1000元

注意：納稅人在當年申報時，有租房也有房貸的，建議從高原則填寫。

個稅申報時，當年有年終獎的，一定要注意兩種申報方式選擇的區別，通過調整年終獎的計稅方式合理的降低稅費

并入當年綜合所得計算納稅：年度綜合所得應納稅額 = (累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除) * 適用稅率 – 速算扣除數單獨計算納稅：年終獎單獨計稅是與并入綜合所得相對應的概念，就是把年終獎單獨按照個稅規定計算稅款，不參與綜合所得匯算清繳。

由于年終獎單獨納稅，適應稅率會單獨從3%開始計算，通過測算發現，當年終獎并入綜合所得，扣除全部扣除項，應納稅額超過36000元，應選擇年終獎單獨計稅，會存在節稅空間。

對于這個計算有疑問的，可以在我上一篇文章《個稅申報時，年終獎單獨計稅，還是并入綜合所得計稅？趕快來看看》查看具體的計算說明。

對于部分網友，如果在2019-2021年的個稅申報時，因對于各扣除項沒有填寫全就申報了、有年終獎并入了當年綜合所得計稅，導致個稅多交而后悔不已。

對于2019-2021個稅申請有錯誤的，今年在申請時是可以進行更正。哪一個年度個稅申報有誤，則可以直接到當年度的個稅申報進行更正，重新提交。

更正申報后，系統會測算出應交稅費，如果當年有多交稅，則可以提交退費申請，稅務會進行審核處理。（如下圖，2022年3月13日申報時退稅480元，2023年3月更正申報，測算后可以再退稅1200元）

在進行個稅匯算時，納稅人一定需要注意以下幾點

（1）在辦理匯算前先提交完整的申報信息，確保申報的準確**；但是如果提交申報后發現有錯誤，在稅務機關審核完成前，可點擊”撤銷退稅“重新提交，每年度撤銷退稅上限是：5次

（2）核對好申報信息，確保準確無誤；有人會問，如果沒有的項目我也全部填寫并提交，是否可以？

個人所得稅專項扣除項目是不能隨便填寫的，稅人要按實際情形填寫，虛假填寫專項扣除的，經稅務部門核查屬實將要承擔法律責任。

（3）關于個人養老金賬戶扣險需要注意，個人養老金每年繳費上限1.2萬元，可以按月或按年存入，但是最晚在當年12月31日前存入個人養老金賬戶。領取個人養老金時不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。

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