個人所得稅累進(jìn)扣除：個人所得稅怎么扣除法

大家好，今天來為大家分享個人所得稅累進(jìn)扣除：個人所得稅怎么扣除法的一些知識點(diǎn)，和個人所得稅累進(jìn)扣除：個人所得稅怎么扣除法的問題解析，大家要是都明白，那么可以忽略，如果不太清楚的話可以看看本篇文章，相信很大概率可以解決您的問題，接下來我們就一起來看看吧！

關(guān)于個稅起征點(diǎn)調(diào)到5000元，你關(guān)心的內(nèi)容都在這里

現(xiàn)行工資薪金個稅起征點(diǎn)是每月3500元，隨著個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，今后，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動**所得首次實(shí)行綜合征稅，起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元。

專家分析，新起征點(diǎn)有望明年就實(shí)施，但是對于收入多元化，又沒有專項(xiàng)附加扣除的少數(shù)人群，按照新草案并不“合算”。

**財(cái)稅法學(xué)研究會副會長、**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文教授向北京日報(bào)（Beijing_Daily）記者表示，公眾應(yīng)注意到，這次個稅起征點(diǎn)并非簡單的由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）這么簡單。有關(guān)部門已經(jīng)明確提出，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動**所得將首次實(shí)行綜合征稅。

目前，個人勞務(wù)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得在繳納個人所得稅時，在不滿4000元時，都是按照800元扣減費(fèi)用。

施正文表示，

“ 這四項(xiàng)費(fèi)用原來的起征點(diǎn)簡單相加，是高于5000元的。考慮到物價(jià)上漲的情況，對于收入多元化，又沒有子女教育支出、大病醫(yī)療支出等專項(xiàng)附加扣除的人群，其實(shí)新的扣除辦法是不‘合算’的，不過對于廣大工薪階層來說，由于收入基本上都是單一的工薪收入，所以起征點(diǎn)的提高，對于大多數(shù)人來說還是一件好事。”

這次有關(guān)部門還提出，我國將首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。對此****財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴記者，預(yù)計(jì)有關(guān)部門還會分項(xiàng)出臺專項(xiàng)附加扣除的各項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)。例如什么樣的教育機(jī)構(gòu)的費(fèi)用可扣除，哪些病種能夠納入，以及每項(xiàng)的扣除比例是多少，都需要詳細(xì)規(guī)定。

施正文說，

“ 在初期估計(jì)每項(xiàng)能夠納入扣除的費(fèi)用不會特別高，比如很多人的房貸可能高達(dá)幾百萬元，但是可能也就只有一二百萬元才能納入扣除范圍，絕不可能是全部都納入扣除范圍內(nèi)。”

“對于納稅人來說，今后以單位代扣代繳個稅的主流方式是不會改變的，但是個人也會增加一些‘功課’，就是自行向單位申報(bào)的內(nèi)容。”一位區(qū)級稅務(wù)局個稅科的相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者分析，“這是因?yàn)閷τ趥€人在房貸、大病和子女教育等方面的費(fèi)用支出，單位也是完全不掌握的，必須以個人提交**等證明為主的方式來主動申報(bào)，才能享受到附加扣除的優(yōu)惠。”

此外楊志勇也建議，這種附加扣除逐項(xiàng)個人申報(bào)的方式確實(shí)有些繁瑣，他建議可以將起征點(diǎn)更大幅度地提高，例如四項(xiàng)勞動**所得綜合征稅的起征點(diǎn)不是提高至每年6萬元，而是每年提高至10萬元。有關(guān)部門應(yīng)允許納稅人二選一，即或者每年費(fèi)用扣除額可達(dá)10萬元，或者每年可據(jù)實(shí)進(jìn)行專項(xiàng)附加等扣除。他認(rèn)為，這樣更有助于降低納稅人和稅務(wù)部門雙方的負(fù)擔(dān)。

兩位專家不約而同地認(rèn)為，隨著個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，不出意外的話，新的起征點(diǎn)規(guī)定將在2019年開始實(shí)施。

關(guān)于個稅起征點(diǎn)調(diào)整，這些事你應(yīng)該知道

擴(kuò)大較低稅率級距

月入2萬以下減稅超50%

我國現(xiàn)行工資、薪金所得稅率實(shí)行3%到45%的7級超額累進(jìn)稅率。改革后，雖然仍是7級稅率，但部分稅率的級距得以優(yōu)化調(diào)整，在一系列舉措降低應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上，釋放出為納稅人進(jìn)一步減稅信號。

劉昆說，草案擬擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高與稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整聯(lián)動考慮，記者粗略測算發(fā)現(xiàn)不同群體稅負(fù)變化不同：

月收入5000元以下（不考慮“三險(xiǎn)一金”和專項(xiàng)附加扣除因素）的納稅人將不需要繳納個稅，稅負(fù)降幅為100%；月收入5000元至20000的納稅人，稅負(fù)降幅在50%以上；月收入20000至80000元的納稅人，稅負(fù)降幅在10%至50%之間；月收入80000元以上的納稅人稅負(fù)降幅在10%以內(nèi)。

記者分別以月入1萬元、2萬元和5萬元者為例，在考慮“三險(xiǎn)一金”扣除（假定“三險(xiǎn)一金”扣除2000元）基礎(chǔ)上大概算了筆賬：

月入1萬元者，現(xiàn)有稅制下需繳納345元個稅；改革后個稅為90元，降幅超過70%； 月入2萬元者，現(xiàn)有稅制下需繳納2620元個稅；改革后個稅為1190元，降幅超過50%； 月入5萬元者，現(xiàn)有稅制下需繳納10595元個稅；改革后個稅為8490元，降幅約20%；

如果加上下一步出臺的專項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會繼續(xù)下降，如月入1萬元者有可能免繳或僅繳納少量個稅。

值得關(guān)注的是，草案還調(diào)整了經(jīng)營所得各檔稅率級距，其中最**35%稅率的級距下限從10萬元提高至50萬元。

個稅法修正案草案增加反避稅條款堵塞稅收漏洞

個人所得稅法修正案草案明確，擬增加反避稅條款堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益。

同時，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

算好個稅明白賬，十大關(guān)鍵詞不可不知

一、綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制——

綜合個人所得稅制是對納稅人在一定時期內(nèi)（如1年）取得的各種來源和各種形式的收入加總，減除各種法定的扣除額后，按統(tǒng)一的稅率征收。

分類個人所得稅制是對稅法列舉的不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目，分別適用不同的扣除辦法和稅率，分別征稅。

綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制兼有上述兩種模式的特點(diǎn)，即對一部分所得項(xiàng)目予以加總，實(shí)行按年匯總計(jì)算納稅，對其他所得項(xiàng)目則實(shí)行分類征收。

二、工資、薪金所得——

工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。總體來看，凡與任職或者受雇有關(guān)的所得，均可界定為工資薪金所得。

三、勞務(wù)報(bào)酬所得——

勞務(wù)報(bào)酬所得是指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、**服務(wù)以及其他**勞務(wù)取得的所得。

四、稿酬所得——

稿酬所得是指個人以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表作品而取得的所得。

五、特許權(quán)使用費(fèi)——

特許權(quán)使用費(fèi)是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。其中提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得不包括稿酬所得。

六、基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)——

基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是對個人收入征稅時允許扣除的費(fèi)用限額。

當(dāng)個人收入低于基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時，無須納稅；

當(dāng)個人收入高于基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時，則對減去基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的個人收入征稅。

除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定了其他可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的項(xiàng)目，如按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，個人公益事業(yè)捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分等均可在稅前扣除。

七、專項(xiàng)附加扣除——

專項(xiàng)附加扣除是指在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時，除基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，允許疊加扣除的項(xiàng)目。

根據(jù)草案，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等五項(xiàng)。

八、綜合所得匯算清繳——

綜合所得匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅法規(guī)定，自行匯總計(jì)算全年取得的綜合所得收入額，匯總后適用統(tǒng)一的扣除規(guī)定，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，結(jié)合已扣繳稅款，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，并填寫年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)、結(jié)清全年稅款的行為。

九、自行納稅申報(bào)——

自行納稅申報(bào)是指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人需要自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。根據(jù)個人所得稅法修正案（草案），主要情形包括：一是取得綜合所得需要辦理匯算清繳；二是取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；三是扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；四是取得境外所得；五是因移居境外注銷**戶籍；六是非居民個人在**境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得；七是國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

十、 超額累進(jìn)稅率——

超額累進(jìn)稅率是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級，對每個等級部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。

作者：趙鵬

制圖：康劍

10月起，你工資的稅這樣減！**發(fā)布：速算扣除數(shù)！快對照

個稅起征點(diǎn)今年10月1日起上調(diào)至5000元，而專項(xiàng)附加扣除明年元旦起實(shí)施，那么今年第四季度的個稅政策具體如何執(zhí)行？什么時候取得的收入按照新的起征點(diǎn)實(shí)施？

**發(fā)布通知，明確了四季度的工資、薪金所得適用減除費(fèi)用和稅率，個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅方法等。

個人所得稅稅率表

工資薪金所得適用

提醒：

1、表格上的3000，是指超過5000起征點(diǎn)的部分（即5000-8000），對應(yīng)3%的稅率。

2、個人所得稅是采用速算扣除數(shù)法計(jì)算超額累進(jìn)稅率的所得稅時的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

關(guān)于工資、薪金所得

適用減除費(fèi)用和稅率

問題

■對納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行, 并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計(jì)算應(yīng)納稅額。

■對納稅人在2018年9月30日（含）前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅方法問題

（一）對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者——

2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行

前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行

（二）對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額。其中——

應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算

應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。

月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

年度匯算清繳稅款的計(jì)算

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

《**國家**關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕62號）自2018年10月1日起廢止。

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