個人所得稅調整如何計算(個人所得稅扣法計算)

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**：已填報的，9月起自動提高扣除標準計算個稅

央視**客戶端

提高個人所得稅有關專項附加扣除標準，**有關負責人答記者問

一、此次提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人個人所得稅專項附加扣除（以下簡稱“一老一小”扣除）政策的考慮是什么？

****、國務院高度重視增進民生福祉、提高**生活品質。**的**報告明確指出，優化人口發展戰略，建立生育支持政策體系，降低生育、養育、教育成本。在個人所得稅方面，2018年以來，圍繞與**群眾生活密切相關的教育、養育、住房、醫療、養老等重點支出領域，設立了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等7項專項附加扣除，在每月5000元的基本減除費用標準基礎上，再予以疊加扣除，兼顧了家庭的差異**負擔和支出，使個人所得稅制度更加科學合理。

近年來，進一步減輕生育、養育和贍養負擔的呼吁較多。3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人3項專項附加扣除與“一老一小”直接相關，提高相關專項附加扣除標準，有利于進一步減輕家庭撫養贍養負擔，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消費意愿和能力。

二、“一老一小”扣除提高后的標準是多少？

自2023年1月1日起，提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育和贍養老人3項專項附加扣除標準。其中，3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除標準由現行每孩每月1000元提高到2000元，也就是說，每個孩子從出生到完成學歷教育，其父母每個月可以在稅前扣除2000元，每年2.4萬元，這些扣除可以由父母雙方分別享受，也可以由其中一方享受；贍養老人專項附加扣除標準由每月2000元提高到3000元，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不超過每月1500元。

三、今年以來，納稅人已經填報享受“一老一小”扣除的，如何按照提高后的標準享受扣除？

今年以來，納稅人已經按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，自9月份起，信息系統將自動按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續享受。

四、今年以來，納稅人還未填報享受“一老一小”扣除的，應該如何享受？

納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，可以在個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息后享受。納稅人自9月份納稅申報期起，就可以由任職受雇單位按照提高后的新標準扣除，也可以在辦理2023年度個人所得稅匯算清繳時按照新標準申報扣除。

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引言：8月31日，國務院發布《關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發〔2023〕13號，以下簡稱《通知》），提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除（以下簡稱“一老一小”扣除）標準。　　

一、提高個人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除標準的具體規定是什么？

　　根據《通知》，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。　　

二、我還沒有填報享受“一老一小”扣除，應該如何享受？

　　納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，可以在手機個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息后享受。　　

三、納稅人已經填報享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報送相關信息？

　　納稅人已經填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，無需重新填報，信息系統將自動適用提高后的專項附加扣除標準。但納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分攤額度。　　

四、我此前已經按照原標準填報享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的標準享受扣除？

　　《通知》發布前，納稅人已經按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的，自9月申報期起，信息系統將按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續享受。　

五、我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分攤的方式享受贍養老人專項附加扣除的，這次標準提高后能不能重新調整扣除額度？

　　納稅人為非獨生子女的，需要與兄弟姐妹分攤每月3000元的贍養老人專項附加扣除額度。扣除標準提高后，納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養老人專項附加扣除額度有調整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務人填報新的分攤額度，但每人每月不超過1500元。　　

六、我是一個合伙企業合伙人，平時取得的都是經營所得，沒有工資薪金所得，應該如何享受提高后的專項附加扣除？

　　納稅人取得經營所得，平時也沒有取得工資薪金所得的，根據個人所得稅法等有關規定，可以在辦理2023年度經營所得匯算清繳時享受提高后的專項附加扣除標準。　　

七、贍養岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養老人專項附加扣除？

　　根據現行政策規定，贍養老人專項附加扣除政策中的老人（被贍養人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。　　

八、我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報子女教育專項附加扣除么?

　　如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學歷教育，納稅人可以填報子女教育專項附加扣除；如果屬于非全日制的學歷（學位）繼續教育，應由子女本人填報繼續教育專項附加扣除。　　

九、兩個子女中的一個無贍養父母的能力，是否可以由另一個享受3000元贍養老人專項附加扣除標準？

　　按照《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元，也就是說，這種情況下不能由其中一人單獨享受全部扣除。　　

十、虛假填報專項附加扣除的法律責任是什么？

　　納稅人應當對專項附加扣除信息的真實**、準確**、完整**負責。對虛假填報享受專項附加扣除的，稅務機關將按照《中華****稅收征收管理法》《中華****個人所得稅法》等有關規定處理。

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政策要點

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關于納稅所得額的計算公式，你了解多少？

根據題目要求，我們需要提取原句的主要思想并保持其原意不變。原句中提到了應納稅所得額的計算公式，包括月收入、五險一金、起征點、依法確定的其他扣除、專項附加扣除、適用稅率和速算扣除數。同時，還提到了工資、薪金所得的稅率范圍以及附加減除費用的確定方法。因此，我們可以得出結論：原句的主要思想是關于應納稅所得額的計算公式以及工資、薪金所得的稅率范圍和附加減除費用的確定方法。

根據題目要求，我們需要將原句中的內容進行改寫，同時保持其意義不變。首先，我們需要明確原句的含義，即應納稅所得額的計算公式。根據原句，應納稅所得額等于月收入減去五險一金、起征點、依法確定的其他扣除以及專項附加扣除，再乘以適用稅率減去速算扣除數。因此，我們可以將原句改寫為：應納稅所得額＝月收入－五險一金－起征點－依法確定的其他扣除－專項附加扣除－適用稅率－速算扣除數。這樣，我們就成功地將原句進行了改寫，同時保持了其意義不變。工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。在**境內有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，以其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用。

工 資 薪 金 稅 率 的 適 用 及 速 算 扣 除 數

個人所得稅的計算方式包括應納稅所得額和應納稅額的計算。應納稅所得額等于工資收入金額減去各項社會保險費和起征點（5000元）。應納稅額等于應納稅所得額乘以稅率減去速算扣除數。根據個人所得稅稅率表，工資、薪金所得適用減除費用和稅率的問題對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元／月執行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。個人所得稅的速算扣除數根據不同的級數每月應納稅所得額有不同的計算方式。

應納稅所得額的計算公式為：月收入－五險一金－起征點－依法確定的其他扣除－專項附加扣除－適用稅率－速算扣除數。工資、薪金所得適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。個人所得稅的計算方式包括應納稅所得額和應納稅額的計算。應納稅所得額等于工資收入金額減去各項社會保險費和起征點（5000元）。應納稅額等于應納稅所得額乘以稅率減去速算扣除數。個人所得稅稅率表對不同級數每月應納稅所得額有不同的計算方式。

《中華****個人所得稅法》

第三條

個人所得稅的稅率：

一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。

二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。

五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第六條

應納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

對在**境內無住所而在**境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在**境內有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。

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