發達國家個人所得稅(發達國家個人所得稅制度)

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個人所得稅全球排名，芬蘭第一，日本第三，**“遺憾”未進前十

個人所得稅最高稅點排名，北歐兩強芬蘭和丹麥位居前二，分別為56.95%、56%，芬蘭和丹麥高稅收讓**得以有強大的稅源保障，縮小貧富差距，使之成為全球久富盛名的高福利國家和全球最有幸福感的國家之一，社會高福利的保障讓民眾的生活無后顧之憂；

亞洲第一強國日本的稅點排名第三，高達55.97%；在日本，從幼稚園到大學，實行免費教育，幼稚園的園車點對點到家服務；在校學生的蛋肉奶等營養保障令人艷羨不已；生育家庭享受高額的生育津貼。因此在日本，一個家庭僅有一個勞動力也能過得很充實。

奧地利、瑞典、比利時和以色列等國的稅點都在50%以上；

荷蘭、葡萄牙和西班牙等國的稅點都在45%以上。

前十國家中，無一例外都是高福利的發達國家。

**以45%的最高稅點，和澳洲、法國、德國、韓國、英國等國家并列第十一，**也成為前15國中唯二的發展**家，另一個是非洲大國南非。

印度的最高稅點為42.74%，排名全球第19，雖然印度是前二十國家中人均gdp最低的國家，但高稅點使得印度的免費醫療和免費教育得以成行。

美國的最高稅點為37%，美國社會對有色人種和貧窮人口的幫扶力度是非常大的；

關于上述排名，你怎么看呢？歡迎留言+關注

老黎說稅:個人所得稅概述

2023年第180講，說稅收，談風險，講政策。今天說說“個人所得稅概述”。個人所得稅是以個人（自然人）取得的各種應稅所得為課稅對象征收的一種稅。個人所得稅是世界各國普遍征收的一個稅種，并且是經濟發達國家的主體稅種。

一、稅制沿革

（一）起源

個人所得稅自1799年創始于英國，19世紀以后各資本主義國家相繼開征，目前已經成為大多數發達國家稅收收入的主要來源。在美國、加拿大等國家，個人所得稅收入一般占**全部稅收收入的30%~50%。

（二）我國稅制改革情況

1.解放前情況

（1）我國征收個人所得稅始于20世紀初。中華民國成立后，北洋**曾以清末宣統年間起草的《所得稅章程》為基礎，制定了《所得稅條例》，但因戰亂未能施行。

（2）1936年南京國民**公布《所得稅暫行條例》，決定對薪給報酬等個人所得征稅，這是**歷史上第一次真正開征個人所得稅。

2.解放后情況

（1）新**成立初期，******政務院于1950年公布的《全國稅政實施要則》中規定對個人征收薪給報酬所得稅和存款利息所得稅。由于新**成立初期生產力和人均收入水平低，實行低工資制，雖然設立這兩個具有個人所得稅**質的稅種，但前者一直未開征，后者1950年4月開征，到1959年也停征了。此后20多年間基本上沒有對個人所得征稅。

（2）1980年9月10日，為了維護國家的稅收權益，按照國際慣例，第五屆全國**代表大會第三次會議審議通過了《中華****個人所得稅法》，并同時公布實施。由于當時國內居民工資收入很低，個人其他所得也有限，遠達不到費用扣除標準，因此絕大多數國內居民不在征稅范圍之內。

（3）1986年，為了有效調節社會成員收入差距，國務院相繼頒布了僅適用個體工商戶的《城鄉個體工商戶所得稅暫行條例》和僅適用**公民的《個人收入調節稅暫行條例》。這樣，我國形成了對個人（自然人）所得征收個人所得稅、個體工商戶所得稅和個人收入調節稅三稅并存的局面。

（4）1993年10月31日，為了統一、規范和完善對個人所得課稅制度，第八屆全國**代表大會常務委員會第四次會議通過了《關于修改＜中華****個人所得稅法＞的決定》，同時公布修改后的《中華****個人所得稅法》（簡稱《個人所得稅法》)，自1994年1月1日起施行。《個人所得稅法》整合了針對個人（個體工商戶）所得課稅的三部法律、法規，統一適用**公民、外籍人員和個體工商戶。

（5）1999年8月30日，第九屆全國**代表大會常務委員會第十一次會議對《個人所得稅法》進行了第二次修改，刪去了原稅法中對儲蓄存款利息所得免征個人所得稅的內容，增加了對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的條款，具體開征時間和征收辦法由國務院規定。

（6）2005年10月27日，第十屆全國**代表大會常務委員會第**會議對《個人所得稅法》進行了第三次修改，將工資、薪金所得減除費用標準由每月800元提高到1600元；增加了個人所得超過國務院規定數額的納稅人自行申報和扣繳義務人全員全額扣繳申報的規定。

（7）2007年6月29日，第十屆全國**代表大會常務委員會第二**會議對《個人所得稅法》進行了第四次修改，授權國務院根據需要決定對儲蓄存款利息所得個人所得稅的開征、減征、停征并制定具體辦法。

（8）2007年12月29日，第十屆全國**代表大會常務委員會第三十一次會議對《個人所得稅法》進行了第五次修改，將工資、薪金所得減除費用標準由每月1600元提高到2000元。

（9）2011年6月30日，第十一屆全國**代表大會常務委員會第二十一次會議對《個人所得稅法》進行了第六次修改。此次修改的內容較多，主要有四個方面：工薪所得減除費用標準由每月2000元提高至3500元；調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，將最低的一檔稅率由5％降為3%；調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距；納稅申報期限由7天改為15天。

（10）2018年8月31日，第十三屆全國**代表大會常務委員會第五次會議對《個人所得稅法》進行了第七次修改。此次個人所得稅改革的主要目標是初步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，包括將個人主要所得項目納入綜合征稅范圍、完善個人所得稅費用扣除模式、優化調整個人所得稅稅率結構、完善涉外稅收政策、健全綜合所得按年計稅的個稅征管制度、推進個人所得稅社會配套機制建設等。

二、稅制特點

（一）實行綜合與分類相結合的稅制

1.世界各國實行的個人所得稅制大體上分為三種模式，即分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制（綜合與分類相結合的稅制）。

2.目前世界上只有極少數國家采用綜合稅制或分類稅制，大多數國家都采用綜合與分類相結合的稅制模式。

3.在分類稅制下，納稅人的各項所得需按其所得**質進行分類，按月或按次繳納稅款，沒有就其全年所得綜合征稅，難以充分體現稅收公平原則。

4.實行綜合與分類相結合的稅制，可以更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔能力。

（二）多種稅率形式并用

1.分類所得稅制一般采用比例稅率，而綜合所得稅制通常采用累進稅率。

2.我國現行的個人所得稅制是綜合與分類相結合的稅制，因此，綜合運用了上述兩種稅率。即通過累進稅率調節收入水平，體現公平；通過比例稅率實現普遍納稅，體現效率。同時貫徹勤勞所得課輕稅、依賴財產所得課重稅的原則，采取差別稅率。這樣，就形成了集多種稅率形式和多種稅率水平于一體的靈活多樣的稅率結構。

（三）費用扣除方式多樣

1.個人應稅所得的確定與企業應稅所得的確定一樣，都需要從取得的收入中扣除相應成本。由于個人無法像企業那樣進行收入和成本費用核算，因此我國個人所得稅在征收時按綜合與分類相結合的稅制，就綜合所得和分類所得不同類型確定了不同的費用扣除方式。

2.目前，我國個人所得稅的費用有定額扣除、定率扣除、限額據實扣除和據實扣除等多種扣除方式，還有對消極所得不扣除費用的規定。

（四）兩種征納方法并用

1.我國現行個人所得稅法規定，納稅人應納的稅額分別采取由支付單位源泉扣繳（代扣代繳和預扣預繳）和納稅人自行申報兩種方法。

2.對于凡是可以在應稅所得的支付環節扣繳個人所得稅的，均由扣繳義務人履行代扣代繳或預扣預繳稅款義務；對于綜合所得需要年終匯算清繳以及沒有扣繳義務人等情形，采取由納稅人自行申報納稅的方法。

三、立法宗旨

個人所得稅與其他稅種一樣，開征的主要目的是籌集國家財政資金，除此以外，還具有如下作用：

（一）有利于實現社會公平

1.調節公民個人收入分配差距，實現社會公平，是個人所得稅的首要職能。

2.我國現階段，城鄉之間、地區之間、行業之間以及不同職業之間的收入分配差距很懸殊。征收個人所得稅，通過在課征制度上的安排，如分類定率、減征和規定免征額等，可以適當縮小收入差距、緩解社會分配不公所帶來的個人收入相差懸殊的矛盾，對于維護社會的安寧和穩定，實現全體社會成員共同富裕，具有極其重要的意義。

（二）有利于增強公民納稅意識

1.我國個人所得稅由于征收歷史較短且居民個人的收入一直比較低，加上宣傳力度不夠，與西方發達國家相比較，公民納稅意識普遍淡薄。

2.開征個人所得稅，通過對《個人所得稅法》的大力宣傳，建立源泉扣繳和自行申報制度，特別是對違反《個人所得稅法》行為的處罰，會使公民不斷增強納稅意識，在納稅過程中逐步樹立納稅義務觀念。

（三）有利于維護國家權益

1.稅收是維護國家權益的重要工具。隨著我國的對外開放，國際經濟往來增多，科學、技術合作和文化交流日益頻繁。按照國際慣例，對來我國工作并取得收入的外籍人員，我國**有權課稅；對我國出國工作人員，外國**同樣有權課稅。若我國**不課稅，就等于把我國應征的稅款讓給了外國**。

2.開征個人所得稅，是我國行使稅收管轄權、維護國家**的表現，這不僅可以防止我國經濟利益外溢，而且有利于體現國際對等原則和進行國際稅收協定的談判。

個人所得稅視角下的城市實力：全國各城市排行

《個人所得稅視角下的城市實力：全國各城市排行》

在2021年，全國各城市的經濟實力和稅收貢獻得到了充分體現。個人所得稅作為一項重要的財政收入，反映了各城市的經濟活動水平和居民收入狀況。根據廣郡通數據平臺提供的數據，我們來看一下哪些城市在個人所得稅方面表現出色。

上海、北京和深圳作為全國經濟最為發達的三個城市，在個人所得稅方面的表現同樣出色。上海以860.78億元的個人所得稅收入位居榜首，北京緊隨其后，個人所得稅達到743.28億元。深圳則以458.64億元的個人所得稅收入位列第三。這三個城市的個人所得稅收入均遠高于其他城市，彰顯了其在國內經濟中的重要地位。

杭州作為浙江省的省會城市，以227.87億元的個人所得稅收入位列第四。天津、蘇州、南京、廣州、廈門和重慶的個人所得稅收入依次遞減。其中，重慶的個人所得稅收入為78.66億元，排名第十。

通過排名前十的城市個人所得稅數據，我們可以得出以下結論：

首先，個人所得稅作為衡量城市經濟實力的重要指標之一，與城市的GDP、人均收入等指標密切相關。排名前三的城市，上海、北京和深圳，不僅GDP總量在全國領先，而且個人所得稅收入也占據了全國前三的位置。這進一步印證了個人所得稅與城市經濟實力的正相關關系。

其次，不同城市的經濟結構和發展階段存在差異。例如，杭州作為浙江省的省會城市和全國重要的中心城市之一，其個人所得稅收入僅次于北上廣深等一線城市。這表明杭州在吸引人才、發展高新技術產業等方面取得了顯著成果，正逐步成為國內經濟發展中的重要一環。

此外，通過與其他城市比較，我們還可以發現不同城市的稅收政策和社會環境的差異。例如，南京和蘇州的個人所得稅收入分別為109.11億元和125.17億元，雖然不及一線城市，但高于其他大多數城市。這可能與兩座城市吸引外資、發展制造業等方面的優勢有關。

總之，通過觀察各城市的個人所得稅數據，我們可以對各城市的經濟實力和經濟發展狀況進行深入分析。這種分析方法可以幫助我們更好地了解城市之間的差異和特點，為政策制定者和學者們提供有益的參考。

數據來源：廣郡通數據平臺（guangjuntong.com）

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