2019個人所得稅匯算清繳(2019個人所得稅匯算清繳外籍人士)
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個人所得稅匯算清繳怎么計算生育津貼？能否科普一下？
你好：生育津貼免征稅哦~
根據《**、國家**關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規定：生育婦女按照縣級以上****根據國家有關規定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險**質的津貼、補貼免征個人所得稅。
個人所得稅匯算清繳怎么計算生育津貼？能否科普一下？
一、先清楚稅務規定——生育津貼是免個稅的
根據**和國家**發布的《關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2008]8號)規定：生育婦女按照縣級以上****根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險**質的津貼、補貼，免征個人所得稅。
也就是說，生育津貼出于對女職工勞動權益的保護，免征個人所得稅，保障女職工產假期間獲得生育津貼，減輕女職工因生育子女帶來的經濟壓力。
因此，對于不是生育津貼的工資，無論是產前假、哺**假或產假延期等，企業發的工資，都應按照正常的工資進行扣繳個人所得稅，并按規定進行全員全額申報。
二、其次搞清楚企業對于生育津貼和產假工資的處理方式
生育津貼，一般都是女職工產后將相關資料收集完畢后，由單位負責人事工作才去社保局辦理生育津貼申領手續。因此，生育津貼達到企業賬戶的時間，一般都是滯后于女職工生產期的。
為了確保女職工在產假期間收入得到保障，大部分企業都會按照平常的工資水平繼續發放工資。
企業申領回生育津貼后，就會出現兩種情況：
第一種情況是，企業按規定將生育津貼支付給女職工，但是需要扣減產假期間發放的工資；
第二種情況是，企業并不扣減產假期間發放的工資，因為企業福利待遇好或不差錢。
因此，針對上述兩種情況，應該有不同的處理方式。
（一）企業需要扣回產假工資的
由于企業會從生育津貼中扣回產假工資，因此產假工資實質上就是企業預先墊資的生育津貼。既然稅法已經規定生育津貼是免稅的，那么在申報的時候就應該按照免稅處理。
個人所得稅作為免稅處理，申報有3種處理方式。
第一種方式：工資還是按照正常申報，但是同時申報與工資扣除”五險一金”個人部分后相同金額的免稅金額，實際上申報的金額就只有 “五險一金”個人承擔部分為應稅工資。
第二種方式：產假工資還是正常預扣個人所得稅并申報，待到扣除產假工資后，在后續的工資個稅預扣中也扣除生育津貼的免稅額。
第三種方式：產假期間工資，只申報”五險一金”個人承擔部分為應稅工資，其余部分不予申報，因為生育津貼本身就不是工資薪金。等到后期，生育津貼從社保局領回來后，員工與公司結算，如果公司還需要補充一部分的，補充部分也可以按照生育津貼算，而免個稅。
本人**按第三種方式處理，因為生育津貼本身就不是工資薪金。即便是第一種方式按照免稅收入申報，但是會造成員工總收入的增加，可能會造成員工收入超過12萬元影響匯算豁免的享受。
為了確保企業申報的工資與實際支出的工資一致，建議按照第三種方式處理的，在發放代墊生育津貼的產假工資時就不要通過”應付職工薪酬”核算了，而是暫時掛在往來賬中，等待人事部門從社保局申領回生育津貼等時再沖減往來。
因此，對于企業會扣回代墊的生育保險的，不能僅僅是在生育保險到賬后一扣了之，還要算好女職工免稅的金額，千萬不要給員工多扣與多申報了個人所得稅。
（二）不差錢的企業不扣回產假工資，生育保險全額發給女職工的。
這種企業雖然少，但是依然是存在的。對于這種企業的**作方式，發放的產假工資，就應該按照正常的預扣預繳個人所得稅，全額進行申報。得到企業生育津貼后，再發給女職工時不扣稅就可以了。
因此，產假工資是否免稅，就不該簡單的一概而論，需要針對不同的情形來決定是否免稅。
對前述的相關問題，用流程圖總結如下：
三、個稅匯算時生育津貼按照免稅收入進行扣減
在次年的3月1日至6月30日期間進行個稅綜合所得的匯算清繳，生育津貼直接作為免稅收入進行扣減，然后重新計算全年度應繳納的個稅金額。如果前期扣繳義務人對于生育津貼的個稅政策不清楚等原因造成預扣預繳錯誤的，在此時可以得到糾正，多扣繳的個人所得稅可以申請退稅。
1.居民個人年度綜合所得的應納稅額=綜合所得的全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
2.匯算清繳應補（退）稅額=全年綜合所得的應納稅額-已預扣預繳稅額
3.綜合所得的全年應納稅所得額=全年綜合所得收入額-免稅收入額-準予扣除額
4.年度綜合所得收入額=全年工資薪金所得收入+全年勞務報酬所得收入×（1-20%）+全年稿酬所得收入×（1-20%）×70%+全年特許權使用費所得收入×（1-20%）-免稅收入
5.準予扣除額=基本扣除費用6萬元+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除
6.適用稅率和速算扣除數，根據“全年應納稅所得額”對照稅率表確定。
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