2019個(gè)人所得稅匯算清繳(2019個(gè)人所得稅匯算清繳外籍人士)
2019個(gè)人所得稅匯算清繳(2019個(gè)人所得稅匯算清繳外籍人士)
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個(gè)人所得稅匯算清繳怎么計(jì)算生育津貼？能否科普一下？
你好：生育津貼免征稅哦~
根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上****根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)**質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅匯算清繳怎么計(jì)算生育津貼？能否科普一下？
一、先清楚稅務(wù)規(guī)定——生育津貼是免個(gè)稅的
根據(jù)**和國(guó)家**發(fā)布的《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]8號(hào))規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上****根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)**質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō)，生育津貼出于對(duì)女職工勞動(dòng)權(quán)益的保護(hù)，免征個(gè)人所得稅，保障女職工產(chǎn)假期間獲得生育津貼，減輕女職工因生育子女帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力。
因此，對(duì)于不是生育津貼的工資，無(wú)論是產(chǎn)前假、哺**假或產(chǎn)假延期等，企業(yè)發(fā)的工資，都應(yīng)按照正常的工資進(jìn)行扣繳個(gè)人所得稅，并按規(guī)定進(jìn)行全員全額申報(bào)。
二、其次搞清楚企業(yè)對(duì)于生育津貼和產(chǎn)假工資的處理方式
生育津貼，一般都是女職工產(chǎn)后將相關(guān)資料收集完畢后，由單位負(fù)責(zé)人事工作才去社保局辦理生育津貼申領(lǐng)手續(xù)。因此，生育津貼達(dá)到企業(yè)賬戶的時(shí)間，一般都是滯后于女職工生產(chǎn)期的。
為了確保女職工在產(chǎn)假期間收入得到保障，大部分企業(yè)都會(huì)按照平常的工資水平繼續(xù)發(fā)放工資。
企業(yè)申領(lǐng)回生育津貼后，就會(huì)出現(xiàn)兩種情況：
第一種情況是，企業(yè)按規(guī)定將生育津貼支付給女職工，但是需要扣減產(chǎn)假期間發(fā)放的工資；
第二種情況是，企業(yè)并不扣減產(chǎn)假期間發(fā)放的工資，因?yàn)槠髽I(yè)福利待遇好或不差錢。
因此，針對(duì)上述兩種情況，應(yīng)該有不同的處理方式。
（一）企業(yè)需要扣回產(chǎn)假工資的
由于企業(yè)會(huì)從生育津貼中扣回產(chǎn)假工資，因此產(chǎn)假工資實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)預(yù)先墊資的生育津貼。既然稅法已經(jīng)規(guī)定生育津貼是免稅的，那么在申報(bào)的時(shí)候就應(yīng)該按照免稅處理。
個(gè)人所得稅作為免稅處理，申報(bào)有3種處理方式。
第一種方式：工資還是按照正常申報(bào)，但是同時(shí)申報(bào)與工資扣除”五險(xiǎn)一金”個(gè)人部分后相同金額的免稅金額，實(shí)際上申報(bào)的金額就只有 “五險(xiǎn)一金”個(gè)人承擔(dān)部分為應(yīng)稅工資。
第二種方式：產(chǎn)假工資還是正常預(yù)扣個(gè)人所得稅并申報(bào)，待到扣除產(chǎn)假工資后，在后續(xù)的工資個(gè)稅預(yù)扣中也扣除生育津貼的免稅額。
第三種方式：產(chǎn)假期間工資，只申報(bào)”五險(xiǎn)一金”個(gè)人承擔(dān)部分為應(yīng)稅工資，其余部分不予申報(bào)，因?yàn)樯蛸N本身就不是工資薪金。等到后期，生育津貼從社保局領(lǐng)回來(lái)后，員工與公司結(jié)算，如果公司還需要補(bǔ)充一部分的，補(bǔ)充部分也可以按照生育津貼算，而免個(gè)稅。
本人**按第三種方式處理，因?yàn)樯蛸N本身就不是工資薪金。即便是第一種方式按照免稅收入申報(bào)，但是會(huì)造成員工總收入的增加，可能會(huì)造成員工收入超過12萬(wàn)元影響匯算豁免的享受。
為了確保企業(yè)申報(bào)的工資與實(shí)際支出的工資一致，建議按照第三種方式處理的，在發(fā)放代墊生育津貼的產(chǎn)假工資時(shí)就不要通過”應(yīng)付職工薪酬”核算了，而是暫時(shí)掛在往來(lái)賬中，等待人事部門從社保局申領(lǐng)回生育津貼等時(shí)再?zèng)_減往來(lái)。
因此，對(duì)于企業(yè)會(huì)扣回代墊的生育保險(xiǎn)的，不能僅僅是在生育保險(xiǎn)到賬后一扣了之，還要算好女職工免稅的金額，千萬(wàn)不要給員工多扣與多申報(bào)了個(gè)人所得稅。
（二）不差錢的企業(yè)不扣回產(chǎn)假工資，生育保險(xiǎn)全額發(fā)給女職工的。
這種企業(yè)雖然少，但是依然是存在的。對(duì)于這種企業(yè)的**作方式，發(fā)放的產(chǎn)假工資，就應(yīng)該按照正常的預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，全額進(jìn)行申報(bào)。得到企業(yè)生育津貼后，再發(fā)給女職工時(shí)不扣稅就可以了。
因此，產(chǎn)假工資是否免稅，就不該簡(jiǎn)單的一概而論，需要針對(duì)不同的情形來(lái)決定是否免稅。
對(duì)前述的相關(guān)問題，用流程圖總結(jié)如下：
三、個(gè)稅匯算時(shí)生育津貼按照免稅收入進(jìn)行扣減
在次年的3月1日至6月30日期間進(jìn)行個(gè)稅綜合所得的匯算清繳，生育津貼直接作為免稅收入進(jìn)行扣減，然后重新計(jì)算全年度應(yīng)繳納的個(gè)稅金額。如果前期扣繳義務(wù)人對(duì)于生育津貼的個(gè)稅政策不清楚等原因造成預(yù)扣預(yù)繳錯(cuò)誤的，在此時(shí)可以得到糾正，多扣繳的個(gè)人所得稅可以申請(qǐng)退稅。
1.居民個(gè)人年度綜合所得的應(yīng)納稅額=綜合所得的全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=全年綜合所得的應(yīng)納稅額-已預(yù)扣預(yù)繳稅額
3.綜合所得的全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得收入額-免稅收入額-準(zhǔn)予扣除額
4.年度綜合所得收入額=全年工資薪金所得收入+全年勞務(wù)報(bào)酬所得收入×（1-20%）+全年稿酬所得收入×（1-20%）×70%+全年特許權(quán)使用費(fèi)所得收入×（1-20%）-免稅收入
5.準(zhǔn)予扣除額=基本扣除費(fèi)用6萬(wàn)元+專項(xiàng)扣除+專項(xiàng)附加扣除+依法確定的其他扣除
6.適用稅率和速算扣除數(shù)，根據(jù)“全年應(yīng)納稅所得額”對(duì)照稅率表確定。
OK，關(guān)于2019個(gè)人所得稅匯算清繳(2019個(gè)人所得稅匯算清繳外籍人士)和2019個(gè)人所得稅匯算清繳(2019個(gè)人所得稅匯算清繳外籍人士)的內(nèi)容到此結(jié)束了，希望對(duì)大家有所幫助。
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