70歲股息所得個人所得稅：利息股息紅利所得個人所得稅稅率

大家好，感謝邀請，今天來為大家分享一下70歲股息所得個人所得稅：利息股息紅利所得個人所得稅稅率的問題，以及和70歲股息所得個人所得稅：利息股息紅利所得個人所得稅稅率的一些困惑，大家要是還不太明白的話，也沒有關系，因為接下來將為大家分享，希望可以幫助到大家，解決大家的問題，下面就開始吧！

明星應當如何納稅？

記者｜祖薇

在崔永元微博疑似起底明星“陰陽合同”一周后，國家**3日做出回應，表示已責成江蘇等地稅務機關依法開展調查核實。如發現違反稅收法律法規行為，將嚴格依法處理。

相信官方經過調查，最終會對此事做出定論。在等待結果的同時，不妨先看看明星納稅的門道。

明星收入究竟有多高？

據政知見（微信ID：bqzhengzhijian）觀察，這并非**首次在此類事情上發表意見。

2017年2月，國家**稽查局印發的《2017年稅務稽查重點工作安排》通知，明確提出將以股權轉讓、投資公司、基金、證券、演藝公司等行業和領域為切入點，統一選取30名企業高管、演藝明星，下發地方稅務局，開展個人所得稅及相關聯的企業所得稅檢查。

只是，時隔一年，這份檢查結果尚未對外公布。

去年5月，《2017**名人商業價值榜》公布。榜單選取自2016年1月1日至2016年12月31日之間，兩岸三地最活躍，表現最出色的100位名人進行估算收入統計。

收入的統計標準包括了電影電視劇片酬、導演監制費用、數字專輯收入、演唱會門票收入、比賽獎金、代言費用和活動費用等，且不扣除其余經紀公司、主管單位分成部分（但不計入其名下的投資**收入、經營**收入等）。

其中顯示，范冰冰以2億4400萬元拔得頭籌，鹿晗收入1億8160萬元位居第二，周杰倫以1億8150萬元收入排名第三。這一百人2016年一年的總收入高達70億9530萬元。

明星該納哪些稅？

明星收入這么高，他們到底納了多少稅呢？

因為收入的多樣化，所以按照收入類型的不同，繳稅類型也不同。

比如：

明星從簽約影視公司取得的固定工資，按照“工資薪金所得”繳稅；明星片酬、商業廣告收入，按照“勞務報酬所得”繳稅；明星獲得簽約影視公司的股權激勵，按照“工資薪金所得”繳稅；明星對外投資獲得的分紅，按照“利息、股息紅利所得”繳稅；明星成立個人獨資**質的工作室收入，按照“個體工商戶的生產、經營所得”繳稅；明星出書獲得的稿酬，按照“稿酬所得”繳稅；明星肖像權獲得的收入，按照“特許權使用費”繳稅；明星個人房產出租獲得的收入，按照“財產租賃所得”繳稅；明星出售房產、股權獲得的收入，按照“財產轉讓所得”繳稅；明星獲獎所得，按照“偶然所得”繳稅；……

具體到稅率方面，明星和普通人并沒有什么不同，只要取得相應的收入，就要按照該收入類型繳納個稅。

范冰冰的稅為何要在無錫查？

近年來，明星們選擇在霍爾果斯、浙江東陽、上海松江區以及無錫國家數字電影產業園等稅收優惠地區注冊公司、工作室，進行合理避稅。其中唐德文化以及范冰冰創辦的愛美神影視，其注冊地址就是在無錫。

根據2017年無錫市**發布《市**關于支持無錫國家數字電影產業園建設發展若干意見（2016-2020年）》顯示，入駐公司可以享受租金、稅收、設備等9方面的補貼。

具體而言，對知名影業公司、后期制作公司以及名人工作室，酌情給予1~3年減免租金，500平方米以下部分免租金、500~1000平方米租金減半；在園區設立工作室（工商注冊）的影視行業知名演員、導演、制片人等高級人才，經認定后給予30~50萬元的一次**獎勵。

明星有哪些避稅手段？

由于明星復雜多元的收入渠道，使得他們的稅收難以統計。而且，由于影視行業的“潛規則”，明星們還有五花八門的避稅手段。

比如采取多階段合同，一個明星在取得1000萬元片酬時，如直接一次支付，適用稅率為0.4，速算扣除數7000，需繳納的稅款為3193000元，稅后勞務報酬為6807000元。

但如果這1000萬，按照多階段合同方式支付，比如按五次支付，每200萬繳納的稅款則為633000元，五次則為3165000元，相較前者減少28000元。

再比如，明星還可以要求制作方支付“稅后片酬”、將片酬轉換為股權，甚至還有人為此放棄國籍、設立信托等。比如某明星單集片酬是50萬，按照個人勞務所得稅應繳納153000元；但對于高額稅費，明星們往往都會要求制作公司按照稅后金額全額支付。例如，一個影視公司要向某明星支付5000萬的稅后片酬，但實際上，按照稅法，該公司實際支付的金額為73519117.65，稅費高達2300萬元。

2016年8月30日，全國人大常委會在分組審議《電影產業促進法》草案時，全國人大常委會委員張平曾說，“現實中演員很少甚至從來不繳所得稅，經紀人同制片方商談片酬從來都是稅后收入。應該對演員片酬納稅問題嚴格規定，制片方替演員納稅不合理也不合法。”

“陰陽合同”的后果有多嚴重？

崔永元微博中提到的“大小合同”也就是“陰陽合同”問題，則屬于惡劣的逃稅行為。

即明星與制片方合謀，簽訂兩份合同，納稅金額較低的一份為公開的“陽合同”，而真實金額的合同則為實際生效的“陰合同”。

我國《刑法》第二百零一條對逃稅罪明確規定：

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報、逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下**或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下**，并處罰金。經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

昨日，南京師范大學法學院院長、博士生導師蔡道通教授在接受《法制日報》記者采訪時對此進行了補充：“按照最高****與**部涉稅**的立案標準的規定，納稅人或者扣繳義務人在**機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。”

這意味著，“陰陽合同”一旦走上法律程序，即便偷稅者亡羊補牢補繳稅款，也難逃刑法**。

不過，蔡道通也提到，“如果最終證實陰陽合同是虛假的，且崔永元明知是不真實而加以傳播，那么崔永元有可能涉嫌誹謗，應當還范冰冰一個清白。”

校對｜羅晶

老黎說稅:個人所得稅的計稅依據

2023年第195講，說稅收，談風險，講政策。今天說說“個人所得稅的計稅依據”。

一、應納稅所得額的計算

（一）概述

1.個人所得稅據以計算應納稅額的依據并不是個人取得的全部收入（所得），而是個人取得的收入總額扣除《個人所得稅法》規定的扣除項目或扣除金額之后的余額，即應納稅所得額。

2.應納稅所得額是個人所得稅的計稅依據，是計算個人所得稅應納稅額的基礎和前提。

（二）分稅目應納稅所得額

1．居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

2．非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

3．經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

4．財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。

5．財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

6．利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）所得的特別規定

1.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20％的費用后的余額為收入額。

2.稿酬所得的收入額減按70％計算。

（四）專項扣除

1.上述所稱專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；

2.所稱專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護等支出；

3.所稱依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

二、收入的具體形式和確定

個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

（一）除現金以外的所得

1．所得為實物的

（1）除現金所得外，所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；

（2）無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。

2.所得為有價證券的

所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

3.所得為其他形式的

所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

（二）主管稅務機關核定其應納稅所得額

個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業以及個人從事其他生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。

（三）主管稅務機關核定其財產原值

納稅人未提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，由主管稅務機關核定其財產原值。

（四）收入不含**

1.政策規定

（1）在計征個人所得稅時，確認個人取得的應稅收人，不包括**額。

（2）免征**的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減**額。

（3）稅務機關核定的計稅價格或收入不含**。

2.政策依據

《**、國家**關于營改增后契稅、房產稅、土地**、個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）。

三、費用減除規定

（一）概述

1.世界各國情況

從世界各國征收個人所得稅的實踐來看，考慮個人在取得各項收入過程中，大多需要支付一定的費用，因此一般允許納稅人從其收入總額中扣除必要的費用，僅就扣除費用后的余額征稅。由于各國具體情況不同，其扣除項目、扣除標準及扣除方法也不盡相同。

2.我國的情況

我國的個人所得稅實行綜合與分類相結合的稅制，費用扣除按綜合所得和分項所得分別確定，根據所得來源不同設計了定額、定率、限額據實和據實扣除四種扣除方法。

（二）具體規定

1．對綜合所得因屬于個人的主要收入，涉及其生計費用，采用定額和限額據實扣除方法。具體扣除項目包括基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他除四類。

2．對經營所得和財產轉讓所得因涉及有關成本或費用支出，所以采取據實扣除辦法。這種扣除主要依據會計核算歸集的有關成本、費用或稅法規定的財產原值及合理費用。

3．非居民個人取得工資、薪金所得采取定額扣除方法；非居民個人取得勞務報酬所得、特許權使用費所得、稿酬所得采用定率扣除方法。4．對財產租賃所得，既要按一定比例合理扣除費用，又要避免擴大征稅范圍，故同時采用定額扣除和定率扣除兩種扣除方法。

5．利息、股息、紅利所得和偶然所得屬于非勞動所得，因不涉及必要費用的支出，所以規定不得扣除任何費用。

四、按次納稅規定

（一）概述

《個人所得稅法》規定，對納稅人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得，都應該按次計算征稅。

由于上述有些稅目適用超額累進稅率，有些稅目依據收入額的大小，分別規定了定額和定率兩種費用扣除標準，因此，無論從正確貫徹《個人所得稅法》的立法精神、維護納稅人的合法權益方面看，還是從堵塞漏洞、防止稅款流失方面看，如何準確劃分”次”,都十分重要。

（二）對應稅所得的”次”作出了原則**規定

鑒于此，《個人所得稅法》及其實施條例對應稅所得的”次”作出了原則**規定：

1．勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次**收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續**收入的，以一個月內取得的收入為一次。

2．財產租賃所得，以一個月內取得的收人為一次。

3．利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收人為一次。

4．偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

此外，財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅。

需要注意的是，稅法對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的”次”有具體規定。

（三）個人兼有不同項目的勞務報酬所得

1．政策規定

個人兼有不同項目的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。勞務報酬所得一般不具有固定**、經常**，不便于按月計算，所以，規定按取得所得的次數計算征稅。具體規定如下：

(1）凡屬于一次**收入，應以提供該項勞務取得的所有收入為一次。(2）屬于同一項目連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。同一項目是指務報酬所得列舉的27項勞務項目中的某一單項。

2.政策依據

《國家**關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》（國稅發〔1994〕89號）。

（四）同一項目連續取得收入的

1.政策規定

考慮到屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，上述”屬于同一項目連續取得收入的”，統一規定以縣（含縣級市、區）為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次；當月跨縣地域的，則應分別計算。

2.政策依據

《國家**關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函發〔1996〕602號）。

（五）關于稿酬的”每次”規定

1．政策規定

在實際生活中，稿酬的支付或取得形式多種多樣，比較復雜。鑒于此，對稿酬所得以每次出版、發表取得的收入為一次。關于稿酬的”每次”，具體規定如下：

(1）同一作品在出版和發表時，預付或分筆支付稿酬的，均應合并計算為一次征稅。

(2）同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次征稅。

(3）同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得征稅。

(4）同一作品在報刊上連載，以連載結束后取得的所有收入合并為一次征稅。

(5）同一作品先在報刊上連載，然后出版；或先出版，然后在報刊上連載，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。

(6）同一作品在兩處或兩處以上出版、發表，就各處取得的所得按分次所得征稅。

2.政策依據

《國家**關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》（國稅發〔1994〕89號）。

（六）特許權使用費所得

1．政策規定

特許權使用費所得，以每一項特許權每次許可使用或轉讓所取得的收入為一次。

如果該次許可使用或轉讓取得收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

2.政策依據

《國家**關于印發廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發〔1996〕148號）。

五、其他相關規定

（一）個人捐贈業務

1．個人將其所得通過**境內的公益**社會組織、國家機關（縣級以上****及其部門）向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額（計算扣除捐贈額之前）30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

2.納稅人有公益捐贈的，其當期應納稅額的計算公式如下：

捐贈扣除限額＝申報的應納稅所得額x30%

應納稅額＝（應納稅所得額﹣允許扣除的捐贈額） x 適用稅率﹣速算扣除數

3.如果實際捐贈額大于捐贈扣除限額時，只能按捐贈扣除限額扣除；如果實際捐贈額小于或者等于捐贈扣除限額，按照實際捐贈額扣除。

4.《個人所得稅法》所稱公益**社會組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益**捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益**捐贈稅前扣除資格確認及管理按《**、**、**關于公益**捐贈稅前扣除有關事項的公告》（**公告2020年第27號）規定執行；

公益**群眾團體的公益**捐贈稅前扣除資格確認及管理按照《**、國家**關于通過公益**群眾團體的公益**捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕124號）規定執行。

5.關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策具體規定如下：

(1）個人發生的公益捐贈支出金額，按照以下規定確定：①捐贈貨幣**資產的，按照實際捐贈金額確定；②捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定；③捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣**資產的，按照非貨幣**資產的市場價格確定。

(2）居民個人按照以下規定扣除公益捐贈支出：

①居民個人發生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（統稱分類所得）、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。

②居民個人發生的公益捐贈支出，在綜合所得、經營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經營所得應納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的30%。

③居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

(3）居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。但居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。

(4）居民個人發生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照規定追補扣除。居民個人取得全年一次**獎金、股權激勵等所得采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規定處理。

(5）在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。經營所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐贈支出。

(6）非居民個人發生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發生的當月應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈支出，可以在經營所得中繼續扣除。

以上內容見《**、**關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》**、**公告2019年第99號。

6.準予個人所得稅前全額（100%）扣除

從2000年開始，**、國家**放寬了公益救濟**捐贈扣除限額，陸續出臺了一些全額稅前扣除的規定，允許個人通過非營利**社會團體和**部門，對下列機構的捐贈準予個人所得稅前全額（100%）扣除：

(1）個人通過非營利**的社會團體和國家機關對（向）公益**青少年活動場所（包括新建），紅十字事業，福利**、非營利**的老年服務機構，農村義務教育的捐贈準予在計算繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

（見《**、國家**關于對青少年活動場所、電子游戲廳有關所得稅和營業稅政策問題的通知》財稅〔2000〕21號、《**、國家**關于企業等社會力量向紅十字事業捐贈有關所得稅政策問題的通知》財稅〔2000〕30號、《**、國家**關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》財稅〔2000〕97號、《**、國家**關于納稅人向農村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知》財稅〔2001〕103號）

(2）個人向（通過）中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、**法律援助基金會、中華見義勇為基金會，宋慶齡基金會、**福利會、**殘疾人福利基金會、**扶貧基金會、**煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會，**老齡事業發展基金會、**華文教育基金會、**綠化基金會、**婦女發展基金會、**關心下一代健康體育基金會、**生物多樣**保護基金會、**兒童少年基金會、**光彩事業基金會，**醫藥衛生事業發展基金會，**教育發展基金會等用于公益救濟**捐贈，準予在計算繳納個人所得稅前全額扣除。

（見《**、國家**關于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》財稅〔2003〕204號、《**、國家**關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》財稅〔2004〕172號、《**、國家**關于**老齡事業發展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題的通知》財稅〔2006〕66號、《**、國家**關于**醫藥衛生事業發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》財稅〔2006〕67號、《**、國家**關于**教育發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》財稅〔2006〕68號）

（二）其他規定

1．兩個以上個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照《個人所得稅法》規定計算納稅，即實行”先分、后扣、再稅”的辦法。

2．居民個人從境內和境外取得的綜合所得、經營所得，應當分別合并計算應納稅額；從境內和境外取得的其他所得應當分別單獨計算應納稅額。

3．各項所得的計算，以**幣為單位。所得為**幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日**幣匯率中間價，折合**民幣計算應納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對已經按月、按季或者按次預繳稅款的**幣以外貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日**幣匯率中間價，折合**民幣計算應納稅所得額。

個人稅，最新最全的稅率表！

好消息，個人所得稅扣除標準提高了，可以少交稅了！年終獎應該選擇單獨申報還是全額申報？最有效的計算稅款的方法是什么？年終獎金要到次年年初才發放。今年年底還需要保留嗎？讓我們來看看！

個人附加扣除標準提高

表 7 更精確地組織

為進一步減輕家庭生育、撫養、養老等支出負擔，國務院宣布，自今年1月1日起，對兒童及3歲以下兒童個人所得稅減征標準。教育和老年人的照顧將會增加。

標準調整后，一個三孩家庭最多可節省所得稅18900元。

按照政策安排了7張桌子，對應個人所得稅七項附加扣除~

子女教育費如何扣除

繼續教育費用如何扣除

大病醫療費如何扣除

如何扣除房屋貸款利息

如何消除住房費用

贍養老人費用如何扣除

如何扣除托兒費用

發表論文

寫作活動

安全守則

幫助老師進行在線咨詢??

大福利！

年終獎金特別稅收政策延長至2027年底！

1、年終獎金單獨計稅延續至2027年底。

二、特別納稅政策延長至2027年底

2024年1月1日至2027年12月31日期間居民總收入，年總收入不超過12萬元且需要最終申報繳納稅款，或者最終年度繳納、繳納稅金及附加。不超過400元的居民，免征個人所得稅匯算清繳。

本案適用于居民取得全額收入，扣繳義務人未依法扣繳稅款的情況。

年終獎金應該單獨申報還是包含在完整的所得稅申報表中？

誰的稅收效率更高？

年底獎金如何申報才能節稅？

（一）當年收入（含年終獎金）扣除6萬元、三險一金、附加扣除等后的應納稅所得額。 ≤0

選擇將年終獎金作為完整所得稅申報表的一部分包含在內會更節省稅收。

（二）當年收入扣除6萬元（含年終津貼）及三險一住、加計扣除等后的應納稅所得額≤36000元

有兩種方式選擇您的年終獎金。

（三）當年收入扣除6萬元（含年終津貼）及三險一金、附加扣除等后的應納稅所得額>36000元。由于我等原因，單獨申報年終津貼，使稅負最低限度可以在年終津貼和工資之間分配。發放的年終獎金作為全年一次**獎金單獨申報。

如果您選擇在年底申報獎金，納稅會更容易。

年終獎金將于明年發放今年我還需要留下來嗎？

年底我的年終獎還需要保留嗎？如果今年沒有預扣年終獎，明年3月實際發放時，發放時還能在稅前提取嗎？

答：2023年年終獎必須在12月之前領取。如果企業沒有保留2023年當年的匯算清繳，且實際繳納時間在2023年稅款匯算清繳結束之前，則無法辦理2023年企業稅匯算清繳。付款時就會被移除，應該會在2024年被移除。

什么情況下可以在2023年納稅之前提取次年年終獎？

根據《國家**關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（2015年稅法第34號）：

2、年薪及年度合同結束前支付的工資稅前扣除問題：

“公司在年度合同結束前實際支付給員工的年度工資、薪水以及預繳的匯款，允許按照當年的情況——工作情況提取。”

也就是說，如果今年保留了年終獎金，但在下一年最后一份合同結束前支付給員工，則可以在過賬年度領取。

例如：公司總資產不超過5000萬元，員工人數不超過300人，年應納稅所得額為320萬元，則公司繳納的稅金=320×25%=80萬元，凈利潤=320-80=240萬元。

如果給員工年終獎金20萬元，企業稅=300×25%×20%=15萬元，凈利潤=300-15=285萬元。

最終企業所得稅沒有減少，利潤卻增加了。

年底計算稅金時應注意的事項

（附最新最全的特別稅率表）

無論年終獎是單獨計算還是計入總收入，以下幾點需要額外注意。

注1：只能使用一次

在一個會計年度內，每個納稅人每年可以使用一次獎金，并單獨納稅一次。

注2：計稅方法可選

年終獎有兩種計算方法。無論計算出的節稅額如何，您都可以選擇其中之一。

注3：注意計稅方法

如果不確定單獨計算還是合并計算效率更高，建議選擇單獨計算。這樣，當最終交易完成時，您將有機會更改它。一項單獨計算可改為合并全額收入；但合并的年終薪酬不能折算為單獨計算。

附：個人所得稅稅率表

一、收集方法

2. 納稅時間

【個人稅率表】

1.居民工資收入預扣稅率表

2、個人職工工資、稿費、稿酬收入

職工工資、作家工資、特許權使用費所得，每項所得額為預扣、預繳所得額，并計算繳納稅款額。凈收入：員工工資、作者費用和特許權使用費的凈收入是扣除費用后的余額。這包括作者按70%折扣率計算的工資收入。

免稅費用：職工工資、撰稿工資、津貼每周收入不超過4000元的，職工工資收入為800元；如果每周收入超過4000元，支出就會減少。費用按收入的20%計算。

（一）居民收入預扣稅率表

（二）居民工資收入個人所得，適用20%的比例預提所得稅。

3. 所得稅稅率表

總收入是指居民工資、薪金收入；工作工資收入；作者費用收入和軟件收入。適用3%至45%的預繳稅率（預扣稅表見上文1和2）。

注：1、本表所述年度應納稅所得額是指居民每一所得年度按照《中華****個人所得稅法》第六條的規定取得的全部收入，加上6萬元的各項費用和專項扣除及附加費用。扣除和法律確定的其他扣除后的余額。

2.非居民工資、薪金所得；工作工資收入；各項費用、津貼收入、繳納稅金按此表每月計算。

4、非居民工資、薪金所得；雇員工資收入；作家的工資收入；特許權使用費所得稅稅率表

非居民工資薪金所得，按月收入減除5000元后的余額為應納稅所得額；服務費、作者費和特許權使用費收入應根據具體情況納稅。收入金額。員工工資、作家工資、稿費收入扣除20%費用后的余額；包括作者工資收入按70%計算扣除。

5. 企業稅率表

企業收入需繳納 5% 至 35% 的高累進稅率。

注：本表所示年度應納稅所得額是指按照《中華****個人所得稅法》第六條的規定從年度收入總額中扣除費用、費用和損失后的余額。

6、利息、股息、紅利所得；出租財產的收入；財產轉讓所得及發生的所得

利息、股息、紅利收入；出租財產的收入；房地產轉讓收入和私營部門收入需繳納 20% 的統一稅。 （此稅率適用于居民和非居民）

7、年終獎金所得稅的計算如果居民領取符合條件的一次**年度獎金，在2027年12月31日之前，可以選擇不計入當年總收入。每年一次的收入除以12個月所得的金額按月換算。完整的所得稅稅率表，通過快速計算器找出適用的稅率和扣除額，并單獨計算。計算公式為：納稅額=年收入×適用稅率-速算扣除數。

每年領取一次獎金的居民也可以選擇在計算當年稅款時將其計入總收入中。

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