個人所得稅如何做帳：個人所得稅做帳分錄

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企業承擔個稅、承擔個人社保費的賬務處理

社保費用一部分是個人繳納，一部分企業繳納。而個稅完全由個人繳納。這是每一個會計都熟知的事情。但實務中，企業幫個人承擔個人社保部分，企業承擔個稅是經常會出現的事情。這種看似非常規的**作，導致會計處理起來十分麻煩。因為賬務相對復雜易錯，也導致了大部分會計在處理企業承擔社保、企業承擔個稅時，其賬務是錯誤的。常見錯誤分錄如下：

一、企業承擔社保及個稅的常見錯誤分錄

例：小劉為甲公司會計，月工資1萬，與企業約定是稅后工資額，且由企業承擔個人社保部分，個人社保費應交金額假定為500元。 小劉講甲公司對自己發放工資的分錄如下：

1、計提

借：管理費用 11500
貸：應付職工薪酬-10000
其他應付款-社保費 1500(企業1000+個人500)

發放時

借：應付職工薪酬-工資 10000
貸：銀行存款 10000

借：管理費用 290
貸：應交稅費-應交個人所得稅 290

或

借：營業外支出-代繳個稅 290
貸：應交稅費-應交個人所得稅 290

附：當前的個稅計稅

應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=（10000-5000）-0（沒有三險一金可扣除）-0（假定沒有其他扣除）=5000

適用稅率=1萬×12-6萬-其他專項扣除≈6萬 適用第二檔稅率。

個稅預預扣額=（5000×12-10%-2520）÷12=290元

以上錯誤分錄的幾個問題

1、已經漏交個稅，被查后需要補交并面臨罰款。上面案例中，劉某的真實收入應當是10000+500+290元。其中，10000元工資與290元的代繳個稅應當合并計算個稅。500元的社保費用雖然屬于免個稅范圍，但并非劉某個人繳納，有可能不會被認定免稅。

2、公司的實際支出，不能稅前抵扣。幫助劉某墊付的500元社保費用，屬于劉某個人給付，企業不能稅前扣除。應當劉某承擔的個稅，企業不得稅前扣除，因為沒有可供企業使用的扣除憑證。

二、正確的處理方式。

1、企業承擔社保費的賬務處理（接上案例）

計提時

借：管理費用 11500
貸：應付職工薪酬-工資 10500
其他應付款-社保費（企業承擔部分）1000

發放時（暫不考慮個稅）

借：應付職工薪酬-工資 10500
貸：銀行存款 10000
其他應付款-社保費（個人）500

說明：由企業代替個人繳納的社保費用，其本質可以視為企業發放給職工工資的一部分，職工在用此部分支付社保費。由于社保費是免個稅項目，所以增加這部分工資收入，并不會增加職工的個稅負擔。

2、企業承擔雇員個稅的會計分錄

企業幫助雇員承擔個稅，其本質與代付社保費一樣。也是雇員實際上多拿到了錢，企業多支付了工資。根據到手工資計算公式：

到手工資=工資實際支付額-應交個人所得稅
=工資實際支付額-工資實際支付額×（1-扣除率）×個稅適用率-速算扣除數

由于 企業承擔個稅一般會出現在**身上，為了能夠更貼近粉絲們實際賬務的需求。這次企業承擔個稅，我們就采用勞務報酬的預扣稅率來計算。

現在我們已知了到手工資，我們反推“工資實際支付額”即可。接上案例（假定劉某為**且不必繳納社保），我們假設實際支付額為A，帶入公式中，應為：

10000=A-（A ×（1-20%）×10%-210）

20% 為收入的費用扣除率
10% 為適用的稅率

計算后 A= 10,641.30

所以，企業承擔個稅后正確分錄應當為

計提時

借：管理費用 10,641.30
貸：應付職工薪酬—**費 10,641.30

發放時

借：應付職工薪酬—**費10,641.30
貸：銀行存款 10000
應交稅費-代繳代扣個人所得稅 641.30

相對于10000元為基數計算的個稅590元，采用實際繳納方法計算個稅多交50元多。

個人所得稅，綜合所得項目，每個項目應納稅額計算方式

個人所得稅，綜合所得項目，每個項目應納稅額計算方式

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人所得和境外個人來源于本國所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。

個人所得稅的綜合所得項目，主要包括：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得四大項目。個人所得稅綜合所得每一個項目應納稅額的具體計算方式如下：

一、居民個人工資、薪金所得應納稅額的計算和繳納，實行按月預扣預繳；

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入—累計減除費用—累計專項扣除—累計專項附加扣除—累計依法確定的其他扣除—累計免稅收入

本期預扣預繳應納稅額=累計預扣預繳應納稅所得額X預扣率—速算扣除數—累計減免稅額—累計已預扣預繳稅額

居民個人工資、薪金所得適用3%—45%七級超額累進預扣率計算預扣預繳應納稅額，適用個人所得稅預扣表一。

二、勞務報酬所得，以收入減除費用后的余額為收入額。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上，減除費用按收入的20%計算；然后再以該收入額計算預扣預繳應納稅所得額和預扣預繳應納稅額；

1、收入金額≤4000元，預扣預繳應納稅所得額=｛（收入金額≤4000）-800｝

預扣預繳應納稅額=｛（收入金額≤4000）-800｝X20%-0

2、4000<收入金額≤20000元，預扣預繳應納稅所得額=（4000<收入金額≤20000元）X（1-20%）

預扣預繳應納稅額=（4000<收入金額≤20000元）X（1-20%）X20%-0

3、20000<收入金額≤50000元，預扣預繳應納稅所得額=（20000<收入金額≤50000元）X（1-20%）

預扣預繳應納稅額=（20000<收入金額≤50000元）X（1-20%）X30%-2000

4、50000元<收入金額，預扣預繳應納稅所得額=（50000元<收入金額）X（1-20%）

預扣預繳應納稅額=（50000元<收入金額）X（1-20%）X40%-7000

勞務報酬所得適用20%—40%**預扣率計算預扣預繳應納稅額，適用個人所得稅預扣率表二。

三、稿酬所得，以收入減除費用后的余額為收入額。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上，減除費用按收入的20%計算；然后收入額再減按70%計算，最后再以該收入額計算預扣預繳應納稅所得額和預扣預繳應納稅額；

1、收入金額≤4000元，預扣預繳應納稅所得額=｛（收入金額≤4000）-800｝X70%

預扣預繳應納稅額=｛（收入金額≤4000）-800｝X70%X20%

2、4000元<收入金額，預扣預繳應納稅所得額=（4000元<收入金額）X（1-20%）X70%

預扣預繳應納稅額=（4000元<收入金額）X（1-20%）X70%X20%

稿酬所得適用20%預扣率計算預扣預繳應納稅額。

四、特許權使用費所得，以收入減除費用后的余額為收入額；每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上，減除費用按收入的20%計算；然后再以該收入額計算預扣預繳應納稅所得額和預扣預繳應納稅額；

1、收入金額≤4000元，預扣預繳應納稅所得額=｛（收入金額≤4000）-800｝

預扣預繳應納稅額=｛（收入金額≤4000）-800｝X20%

2、4000元<收入金額，預扣預繳應納稅所得額=（4000元<收入金額）X（1-20%）

預扣預繳應納稅額=（4000元<收入金額）X（1-20%）X20%

特許權使用費所得適用20%預扣率計算預扣預繳應納稅額。

以上便是個人所得稅綜合所得四大項目每一個項目預扣預繳應納稅所得額和預扣預繳應納稅額的簡單計算方式，更多精確具體的計算方式敬請關注微信公眾號《財稅小經》一起交流探討分享。

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