和解金個人所得稅(退役金免征個人所得稅)
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所得稅匯算清繳中，“營業外支出”中的常見風險需注意
一、資產損失
資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據《國家**關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家**公告2018年第15號）的規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
同時，企業應當按照《國家**關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家**公告2011年第25號）有關規定，完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。
提示
企業當年發生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的，應在《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》填報資產損失的會計處理、稅收規定，以及納稅調整情況。
二、公益性捐贈
公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上****及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。
公益性社會組織、縣級以上****及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由**或省、自治區、直轄市**門監（印）制的公益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。除另有規定外，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
提示
企業當年發生捐贈支出（含捐贈支出結轉）的，應在《A105070捐贈支出及納稅調整明細表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規定的稅前扣除額、捐贈支出結轉額以及納稅調整情況。
三、稅收滯納金、罰款、罰金等
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。
稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的，對補征的稅款按日加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。
提示
企業當年發生上述支出的，應在《A105000納稅調整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。
來源：上海稅務 **稅務報|綜合編輯
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
6.7億美元和解金+補繳稅款！這個身家近260億美元的富豪栽了
中新經緯客戶端9月3日電 據華爾街日報中文網報道，被稱為華爾街“印鈔機”的知名對沖基金文藝復興科技有限公司表示，公司高管將自行支付約70億美元的拖欠稅款和罰款，以和解與美國國稅局的長期爭端，這可能是歷史上規模最大的稅務和解協議。
報道稱，文藝復興基金創始人西蒙斯將額外支付6.7億美元的和解金。他于今年1月1日從董事長職位上退休。西蒙斯還將補繳與交易所得相關的稅款。
據報道，這場**與文藝復興基金主要的“大獎章基金”在2005年至2015年間將短期交易收益轉換為長期利潤的舉措有關。由于涉及巨額稅款，這場**一直受到密切關注。
公開報道顯示，2014年，在美國參議院的調查中，文藝復興基金被發現涉嫌在長達15年的時間里通過與巴克萊和德意志銀行的“合作”，利用結構化金融產品進行交易，避稅金額高達68億美元。
據報道，“大獎章基金”自1988年創立以來，就一直是文藝復興基金的旗艦基金。1998年至2018年的二十年之間，Medallion基金在扣費前的復合年化收益率為66%，接近70%；扣除管理費和業績分成后，該基金的年化收益率依然達到39%。
彭博富豪榜截圖
彭博富豪榜顯示，西蒙斯以257億美元的身家排在第61位。
來源：中新經緯
繼承產權現金補償份額需繳納個人所得稅？
6月14日 《檢察日報》 第6版
“這場官司總算徹底解決了，感謝**為我們解開了心結，化解了矛盾！”日前，經內蒙古自治區包頭市**開展民事檢察和解工作，并公開送達終結審查決定書，一起歷時5年、經歷多次民事裁判的遺產繼承**終于畫上了圓滿句號。該院跟蹤回訪時，曾經劍拔弩張的雙方當事人已冰釋前嫌，握手言和。
阿玲（化名）與阿成（化名）是再婚夫妻，阿成與前妻育有3名子女。2018年1月5日，阿成去世后，留下一套房產，作為再婚妻子的阿玲與3名子女因房產繼承起了爭執。2019年3月14日，**判令阿玲與3名子女共同繼承該房屋，房屋產權歸阿玲所有，3名子女取得繼承產權部分的現金補償。
在阿玲辦理產權過戶登記手續時，稅務機關對3名子女取得的現金補償份額征收個人所得稅，而3人拒不支付。為使房屋順利過戶，阿玲代3人墊付稅款后，又以返還不當得利為由分別將3名子女訴至**。
2021年6月28日，一審**判決3名子女返還阿玲代繳稅款。3人不服判決，提起上訴，二審**判決維持原判。3名子女又向內蒙古自治區高級**申請再審，再審**改判阿玲與3名子女共同承擔該稅款。經過數輪民事裁判，雙方的訴求依然沒有實現，矛盾愈加激烈。
2022年12月12日，阿玲向包頭市**申請監督。受理案件后，該院民事檢察部門承辦檢察官通過調閱案卷、約訪當事人、召開聯席討論會等，全面了解了案件事實和訴訟過程。檢察官敏銳地意識到，個人所得稅是否應當繳納、該由誰繳納，是本案的爭議焦點和矛盾癥結所在。
為了從根源上化解矛盾**，承辦檢察官在相關稅務平臺咨詢稅法規定、查閱相關案例，并與當地稅務機關取得聯系，就遺產繼承人之間轉讓份額是否應當征收個人所得稅進行咨詢和探討。
檢察官向稅務人員出示了《國家**關于多子女繼承房屋有關個人所得稅問題的批復》，該批復明確指出，多子女共同繼承房屋，子女對房屋產權進行分割，房屋產權由其中一個子女取得，其他子女應繼承房屋的部分產權折價后以現金形式給付，對其他子女取得現金補償的份額，暫不征收個人所得稅。
檢察官建議稅務機關就該批復政策是否適用本案向上級稅務機關請示。隨后，檢察官得到了稅務機關的明確答復：經了解情況，審慎把握、重新審核當事人材料，發現存在符合免繳稅款的情形，已按規定退還相關稅款，并明確今后對相同情形亦不征收個人所得稅。檢察官立即通知阿玲盡快辦理退稅手續。
今年4月18日，在包頭市**承辦檢察官的主持和稅務機關工作人員的見證下，阿玲和3名子女達成和解協議，并共同在和解協議書上簽字，阿玲當場向檢察機關遞交撤回監督申請書。
“案件辦結不是終點，跟蹤督促和解協議落實才是做好‘后半篇文章’。”包頭市**第六檢察部主任劉巧生說。日前，承辦檢察官再次約見雙方當事人，就和解協議的履行情況進行跟蹤回訪，并耐心細致地勸解，于是便出現了文章開頭的一幕。
來源：檢察日報
作者：沈靜芳 高順華 劉夢琪
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