生育津貼個人所得稅(生育津貼個人所得稅時需不需要匯算清繳)

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個稅三項專項附加扣除標準提高，支持生育效果有多大？

界面**記者 | 趙孟

界面**編輯 | 劉海川

2023年8月31日，《國務(wù)院關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標準的通知》（以下簡稱《通知》）正式對外發(fā)布，稱為進一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負擔，國務(wù)院決定，提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育和贍養(yǎng)老人三項專項附加扣除標準。

其中，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

三孩生育政策實施以來，如何支持生育成為全社會關(guān)注的焦點，從**到地方都在探索建立生育友好型社會的舉措。一些人口學專家表示，根據(jù)2021年7月印發(fā)《**** 國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進人口長期均衡發(fā)展的決定》，地方**為支持生育政策承擔了主要成本，包括育兒補貼在內(nèi)的許多支持政策，都由地方（省、市、縣）**承擔財政支出。此次對三項專項附加扣除標準的提高，這是繼2022年3月出臺3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策后，國家層面拿出“真金白銀”支持生育的更進一步舉措。

2022年3月28日，國務(wù)院正式印發(fā)《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》，明確納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

**人口與發(fā)展研究中心研究員黃匡時此前在界面**撰文指出，這項政策的出臺，意味著個稅專項扣除覆蓋了一個人的養(yǎng)、育、學、病等全生命周期的重大關(guān)切，不單純是個稅制度本身的完善，更重要的是給眾多家庭帶來了福祉。初略估計，月收入1萬元的工薪階層可以因此一年獲益1200元，收入越高獲益越高。盡管對于大多數(shù)家庭而言，每月因此獲益并不多，但它是一項有溫度的生育支持政策的開始。

此次提高標準后，個人工資收入可獲益多少？據(jù)新京報測算，個人能省多少稅因人而異，以獨生子女小王為例，他上要贍養(yǎng)老人，下有1個子女接受教育，其稅前月薪2萬元，在扣除5000元的基本額度后，再扣除約3500元的五險一金，按照原來的政策，贍養(yǎng)老人每月可以扣除2000元，子女教育每月可扣除1000元，也就是說，小王可以在稅前扣除3000元，每月僅有8500元需要交稅，一年則是10.2萬元，根據(jù)綜合所得個人所得稅稅率表，10.2萬元對應(yīng)的是稅率是10%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為2520元，因此，小王全年所需要繳納的個稅為7680元。

而新政策落地后，小王每個月可以多進行2000元的稅前扣除額度，每月應(yīng)納稅額降至6500元，全年綜合所得收入則為7.8萬元，對應(yīng)的稅率是10%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為2520元，因此，小王全年僅需繳納5280元的個稅，比之前少了2400元。如果納稅人收入正好處于不同稅率檔次的臨界值附近，在增加稅前扣除額度后，甚至有可能讓稅率降檔，更能降低稅收負擔。

人口學專家何亞福告訴界面**，這是國家層面出臺的“真金白銀”的生育支持政策，其他諸如育兒補貼等生育支持政策，“國家層面基本不出錢”。這項個稅新政對有鼓勵生育有一定的促進作用，工資高的人受益較大，但對工資低的人沒有影響。他曾提出建議，按孩次累進抵扣更有利于促進生育，按孩次累進抵扣更有利于促進生育。

總體而言，個稅專項附加扣除政策覆蓋的人群依然有限。2018年10月1日，**將個人所得稅的起征點由3500元上調(diào)至5000元。時任**副部長程麗華表示，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由44%降至15%。

2020年6月，北京師范大學**收入分配研究院的兩位研究員發(fā)布在《財新周刊》上的一篇文章指出，基于國家統(tǒng)計局的16萬戶樣本，分層線性隨機抽取了7萬個代表性樣本進行分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，**月收入在5000元及以下的人群占局94.87%。這意味著，該項政策對社會生育意愿和生育率的影響微弱。

上海金融與法律研究院研究員、復(fù)旦大學人口研究所經(jīng)濟學博士聶日明層對生育財政保障制度做過深入研究。他曾建議，在現(xiàn)行財政體制下，對支持生育有明顯效果的方式，是建立生育經(jīng)費保障機制，將全部孕產(chǎn)婦的生育醫(yī)療費和生育津貼全面納入到財政保障體制，并將生育設(shè)為**和地區(qū)共同財政事權(quán)，分項目按比例承擔支出責任。

界面**獲悉，聶日明的這項建議通過一位全國政協(xié)委員提交到**。有關(guān)部門答復(fù)稱，會認真考慮，但目前實施起來有難度。

生育津貼個稅申報

一、根據(jù)財稅〔2008〕8號 《** 國家** 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》

生育婦女按照縣級以上****根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

二、根據(jù)《女職工勞動保護特別規(guī)定》

女職工產(chǎn)假期間的生育津貼，對已經(jīng)參加生育保險的，按照用人單位上年度職工月平均工資的標準由生育保險基金支付；對未參加生育保險的，按照女職工產(chǎn)假前工資的標準由用人單位支付。

女職工生育或者**的醫(yī)療費用，按照生育保險規(guī)定的項目和標準，對已經(jīng)參加生育保險的，由生育保險基金支付；對未參加生育保險的，由用人單位支付。

如果生育津貼低于本人生育休假期間應(yīng)享受的個人工資標準的，差額部分用人單位必須補足；如果生育津貼高于本人生育休假期間應(yīng)享受的個人工資標準的，用人單位必須全額發(fā)給個人。

三、實務(wù)中以收到社保局生育津貼金額為限免征個稅。

（一）發(fā)放工資薪金時申報

1.收到生育津貼后，用人單位登錄自然人電子稅務(wù)局-綜合所得申報-正常工資薪金所得-添加（填寫收入、本期免稅收入）-保存（或者通過模板導(dǎo)入的方式，在模板里面填寫免稅收入）。

2.點擊稅款計算-附表填寫-減免事項附表-填寫-免稅收入填寫（免稅事項：生育津貼和生育醫(yī)療費免稅；免稅性質(zhì)：其他-免稅收入：金額-保存。）

3.點擊申報表報送

（二）年度個人所得稅匯算（每年3.1-6.30號）時申報

1.點擊登錄個稅APP-首頁-綜合所得年度匯算-點擊選擇匯算年度-我需要申報表預(yù)填服務(wù)-我已閱讀并知曉-匯算地（選擇當前任職受雇單位）

2.選定年終獎計稅方式（擇優(yōu)：全部并入綜合所得計稅/單獨計稅）-標準申報-其他免稅收入-新增-收入類型：工資薪金-所得項目小類：正常工資薪金-免稅事項：生育津貼和生育醫(yī)療費免稅-免稅性質(zhì)：其他-其他免稅收入：金額

方案（一）為最優(yōu)方案，可實時享受稅收優(yōu)惠，方案（二）需要先預(yù)繳，后匯算清繳時申請退稅。

P.S.休產(chǎn)假期間可正常享受三險一金和專項附加扣除減除等政策。

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