承包所得個(gè)人所得稅案例(綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算公式及案例講解)
發(fā)包方代扣稅金，承包方怎樣進(jìn)行會計(jì)和稅務(wù)處理？
發(fā)包方代扣稅金，承包方怎樣進(jìn)行會計(jì)和稅務(wù)處理
在實(shí)踐中，繳納承包工程營業(yè)稅金及附加主要有兩種方式，一種是發(fā)包方代扣稅金；另一種是建造承包商自行申報(bào)繳納。目前，采用發(fā)包方代扣稅金的做法較為普遍，本文結(jié)合案例分析采用發(fā)包方代扣稅金的做法時(shí)，承包方的稅務(wù)處理和會計(jì)核算方法。
一、稅務(wù)處理
《中華****營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱〈營業(yè)稅暫行條例〉）規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
也就是說，工程分包后，總承包方應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價(jià)款后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。
在實(shí)踐中，稅務(wù)部門為簡化征管手續(xù)，保證稅源及時(shí)入庫，同時(shí)發(fā)包方為取得代扣手續(xù)費(fèi)收入，普遍采取發(fā)包方代扣稅金的做法。在這種情況下，總包方與發(fā)包方進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，發(fā)包方按結(jié)算價(jià)款的全額計(jì)算代扣營業(yè)稅金及附加后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總包與分包協(xié)議等資料，分別按總包與分包方開具代扣代繳完稅憑證交給總包方，總包方應(yīng)將分包方完稅憑證復(fù)印作為代扣分包方稅款的支付憑證，然后將原件提供給分包方。總承包方和分包方應(yīng)根據(jù)發(fā)包方代扣代繳完稅憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。
二、會計(jì)處理
《企業(yè)會計(jì)制度》、《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》和新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號——建造合同》中均沒有對分包工程的會計(jì)核算作出明確規(guī)定。在實(shí)踐中，施工企業(yè)的分包工程主要有以下兩種會計(jì)處理方法：
（一）將分包工程收入納入施工企業(yè)的收入，將所支付的分包工程款作為施工企業(yè)的施工成本，與施工企業(yè)本身承建的工程作相同的處理。
這種做法不但全面反映了總承包方的收入與成本，與《建筑法》、《合同法》……
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