前沿拓展：

個(gè)人所得稅計(jì)算方法稅率表

速算扣除數(shù)的計(jì)算公式是：

方法一：本級速算扣除額=上一級最高應(yīng)納稅所得額×（本級來自稅率-上一級稅率）+上一級速算扣除數(shù)

方法二：應(yīng)納稅額=（應(yīng)得工資-起征工資）×對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

綜上述公式要益住求得的速算扣除數(shù)，可用直接計(jì)算法驗(yàn)證其準(zhǔn)確性，以個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用的7級超額累進(jìn)稅率第2級驗(yàn)證如下：

方法一：

1500×（10%-3%）+0=105

方法二：

全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=2000×10%=200

超額累進(jìn)稅希了可雙愛視桿微銷率的應(yīng)納稅額=（1500×3%）+（500×1厚衣徑0%）=95

速算扣除數(shù)=200-95=105

擴(kuò)展資料：個(gè)人所得稅計(jì)算：

1.工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)

廣火積居2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得金額×適用稅率－令徑批運(yùn)糧染防永概煤速算扣除數(shù)

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人的所得稅額=應(yīng)納稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)

4.勞動報(bào)酬所得（4000元以下）的個(gè)人所得稅額=（每次所得收紙督益農(nóng)取聽奏聚掉卷每入－800元）×20%

勞動報(bào)酬所得（4000元帝校二是探獲傳以上）的個(gè)人所得稅困兵象量培管額=[每次所得收入x（1-20%）]X適用稅率-速算扣除數(shù)。

應(yīng)納稅所得額不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0；

應(yīng)納稅所得額超過20000元至500號白談志至務(wù)視大古護(hù)損00元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元；

應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元.

5.稿酬的所得（每次收入不超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入－800元道清互討告入際）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入×（1適及班全越興部率－20%）]×20%×（1－30%）”

6.度湖缺之算他特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次收入不超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=（每次所得收入－800）×20%特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次收入超過4000元）的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%

參考資料來源：

2019年最新個(gè)人所得稅不含稅應(yīng)納稅所得額稅率表換算

個(gè)人所得稅中，由任職、受雇單位負(fù)擔(dān)納稅人的個(gè)人所得稅現(xiàn)象比較常見。現(xiàn)在公布的個(gè)人所得稅政策中，暫時(shí)尚未直接給出不含稅應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率表，由于問到的人比較多，今天我們一起來計(jì)算推倒一下。

1.綜合所得稅率表。

適用范圍：

（1）居民個(gè)人取得綜合所得匯算清繳時(shí)。（工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳使用的預(yù)扣率表與此類似）

（2）股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)。

（3）企業(yè)年金、職業(yè)年金按年領(lǐng)取或因出境或個(gè)人**亡而一次性領(lǐng)取時(shí)。

（4）解除勞動關(guān)系超過3倍數(shù)額的部分計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)。

（5）提前退休單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)。

推導(dǎo)過程：

（1）計(jì)算出各個(gè)級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額上限對應(yīng)的個(gè)人所得稅金額。

（2）用各個(gè)級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額的上限減去累計(jì)個(gè)人所得稅金額即可計(jì)算出不含稅應(yīng)納稅所得額的上限金額（最后一個(gè)級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

綜合所得個(gè)人所得稅稅率表

【提示】居民個(gè)人取得工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，使用時(shí)需將上表的”全年應(yīng)納稅所得額”替換為”累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”，將上表的”全年不含稅應(yīng)納稅所得額”替換為”累計(jì)不含稅預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”。

2. 換算后的綜合所得個(gè)人所得稅稅率表。適用范圍：

（1）非居民個(gè)人取得綜合所得計(jì)算納稅時(shí)。

（2）取得全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)納稅時(shí)。

（3）企業(yè)年金、職業(yè)年金按月領(lǐng)取或按季領(lǐng)取以及因出境或個(gè)人**亡之外的其他原因一次性領(lǐng)取時(shí)。

（4）低價(jià)售房單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)。

推導(dǎo)過程：

（1）計(jì)算出各個(gè)級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額上限對應(yīng)的個(gè)人所得稅金額。

（2）用各個(gè)級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額的上限減去累計(jì)個(gè)人所得稅金額即可計(jì)算出不含稅應(yīng)納稅所得額的上限金額（最后一個(gè)級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

換算后的綜合所得個(gè)人所得稅稅率表

3. 經(jīng)營所得稅率表。適用范圍：

（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動取得的所得。

（3）個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

推導(dǎo)過程：

（1）計(jì)算出各個(gè)級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額上限對應(yīng)的個(gè)人所得稅金額。

（2）用各個(gè)級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額的上限減去累計(jì)個(gè)人所得稅金額即可計(jì)算出不含稅應(yīng)納稅所得額的上限金額（最后一個(gè)級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

4.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表。

適用范圍：居民個(gè)人取得各類勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)。例如：常見的**收入、**董事費(fèi)等。

推導(dǎo)過程：

由于居民個(gè)人仍然采用原來20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，所以仍然可以使用原政策中的不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用的稅率表作為預(yù)扣率表。

推倒后的稅率表：

勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

和上面三類稅率表不同的是，勞務(wù)報(bào)酬所得并非按不含稅勞務(wù)報(bào)酬所得給出預(yù)扣率表，而是按不含稅收入額給出預(yù)扣率表。實(shí)際計(jì)算稅款時(shí)，要先用不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額計(jì)算出預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額后再進(jìn)行計(jì)算。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額計(jì)算：

（1）不含稅收入額不超過3360元的：

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（預(yù)扣預(yù)繳不含稅收入額-800）÷（1-預(yù)扣率）

（2）不含稅收入額超過3360元的：

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20％）］÷［1-預(yù)扣率×（1-20％）］

或 ＝［不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20％）］÷當(dāng)級換算系數(shù)

下面通過兩個(gè)常見的例題，看看不含稅收入的具體計(jì)算方法：

【案例1】2019年3月，甲公司高管李某從**境內(nèi)取得稅后全年一次性獎(jiǎng)金收入36000元，甲公司代付全部的個(gè)人所得稅稅款。全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅。李某2019年3月年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅多少元？

【**】不含稅全年一次性獎(jiǎng)金÷12＝36000÷12＝3000（元），查找不含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

應(yīng)納稅所得額＝（36000-210）÷（1-10%）＝39766.67（元）

39766.67÷12＝3313.89（元），查找含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

王某取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝39766.67×10%-210＝3766.67（元）

【案例2】王某為某建筑公司提供大廈圖紙?jiān)O(shè)計(jì)，工作結(jié)束后，建筑公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向王某支付了稅后報(bào)酬68000元。針對該筆收入建筑公司應(yīng)負(fù)擔(dān)并預(yù)扣預(yù)繳王某的個(gè)人所得稅多少元？

【**】預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝［（不含稅收入－速算扣除數(shù)）×（1－20%）］÷［1－預(yù)扣率×（1－20%）］＝［（68000－7000）×（1－20%）］÷［1－40%×（1－20%）］＝71764.71（元） 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝71764.71×40%－7000＝21705.88（元）

張敏老師。從事稅務(wù)師、注冊會計(jì)師等教學(xué)輔導(dǎo)工作多年。統(tǒng)籌負(fù)責(zé)稅法學(xué)科教學(xué)產(chǎn)品設(shè)計(jì)及教學(xué)工作實(shí)施，十余年來致力于稅法科目的研究。中華會計(jì)網(wǎng)校稅法類輔導(dǎo)專家。

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