按照稅收一般規定計算的折舊攤銷金額(按照稅收一般規定計算的折舊攤銷會計分錄)
前沿拓展：
按照稅收一般規定計算的折舊攤銷
B,C,E
處置固定資產如何填寫A105080報表
問：處置固定資產如何填寫A105080報表?
答：如果是在2018年度中間處置的固定資產，則2018年1月至處置月份之間計提的折舊仍需填寫A105080表。
第1列“資產原值”填寫該項資產的歷史成本;
第2列“本年折舊、攤銷額”填寫2018年該項資產計提的折舊;
第3列“累計折舊、攤銷額”填寫該項資產2018年及以前年度計提的折舊。
案例說明：
2019年6月處置固定資產小汽車一輛，2017年12月購入小汽車會計入賬價值240000元，會計和稅法都按照4年計提折舊，2018年計提折舊60000元，2019年1-6月共計提30000元，2019年匯算清繳A105080表各列次參考如下填寫：
第1列“資產原值”填寫該項資產的歷史成本，即會計上該固定資產的入賬價值，240000元。
第2列“本年折舊、攤銷額”填寫2019年該項資產計提的折舊，30000元。
第3列“累計折舊、攤銷額”填寫該項資產2019年及以前年度累計計提的折舊，（60000+30000）元
第4列“資產計稅基礎”填寫按照稅收規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額，一般等于第1列數據，240000元。
第5列“稅收折舊額、攤銷額”填寫按照稅收規定計算的允許稅前扣除的本年（2019年）資產折舊、攤銷額，30000元。
第8列“累計折舊、攤銷額”填寫按照稅收規定計算的累計（含2019年）資產折舊、攤銷額。即（60000+30000）元。
A105080
資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
行次
項目
賬載金額
稅收金額
納稅調整金額
資產原值
本年折舊、攤銷額
累計折舊、攤銷額
資產計稅基礎
稅收折舊、攤銷額
享受加速折舊的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額
加速折舊、攤銷統計額
累計折舊、攤銷額
1
2
3
4
5
6
7=5-6
8
9(2-5)
1
一、固定資產（2+3+4+5+6+7）
240,000.00
30,000.00
90,000.00
240,000.00
30,000.00
*
*
90,000.00
–
5
所有固定資產
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具
240,000.00
30,000.00
90,000.00
240,000.00
30,000.00
*
*
90,000.00
–
拓展知識：
按照稅收一般規定計算的折舊攤銷
1、第1列“資產原值”：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。
2、第2列“本年折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額。
3、第3列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人會計核算的累計（含本年）資產折舊、攤銷額。
4、第4列“資產計稅基礎”：填報納稅人按照稅收規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。
5、第5列“稅收折舊額”：填報納稅人按照稅收規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額。對于不征稅收入形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產的折舊、攤銷額。對于第8行至第17行、第29行對應的“稅收折舊額”，填報享受各種加速折舊政策的資產，當年享受加速折舊后的稅法折舊額合計。本列僅填報加速后的稅法折舊額大于一般折舊額月份的金額合計。即對于本年度某些月份，享受加速折舊政策的固定資產，其加速后的稅法折舊額大于一般折舊額、某些月份稅法折舊額小于一般折舊額的，僅填報稅法折舊額大于一般折舊額月份的稅法折舊額合計。
6、第6列“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”：僅適用于第8行至第17行、第29行，填報納稅人享受加速折舊政策的資產按照稅法一般規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額。按照稅法一般規定計算的折舊額，是指該資產在不享受加速折舊情況下，按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額。本列僅填報加速后的稅法折舊額大于按照稅法一般規定計算折舊額對應月份的金額。
7、第7列“加速折舊統計額”：用于統計納稅人享受各類固定資產加速折舊政策的優惠金額。
8、第8列“累計折舊、攤銷額”：填報納稅人按照稅收規定計算的累計（含本年）資產折舊、攤銷額。
9、第9列“納稅調整金額”：填報第2-5列的余額。
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