個人所得稅分級計算(個人所得稅分級計算例題)
前沿拓展：
個人所得稅分級計算
一、正面回答
個人所得稅計算公式是，應繳個稅金額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數，所以要計算出應納稅所得額、稅率和速算扣除數這三個數。按照2021的稅法規定，需要扣除的項目有5000元的免征額、三險一金等專項扣除項目、子女教育等附加的專項扣除項目以及企業年金等其它國家規定可以扣除的項目。
二、分析
目前我國施行的是分級稅率，所有人的收入都被分為了七級，每一級的稅率都不一樣，分別是3照錢熱可展%、10%、20%末、25%、30%、35%、45%，可以說工資越多，需要繳納的稅款也就越多。個人所得稅的稅率綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累革魯在進稅率。經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。利息、股息、紅利、財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
三、2021年個人所得稅怎么申報
申報個稅，首先要下載個人所得稅客戶端。打開客戶端后，先進行注冊登錄，進入年度匯算。首頁常用業務下綜合所得年度匯算選項。推薦大家選擇使用已申報數據逐零雨握率座響風填寫選項。選擇使用已申報數據填寫，點擊開始申報后，系統提示標準申動嗎觸先報須知，點擊我已閱讀并知曉，開始年度匯算申報。
我國個人所得稅制度屬于分類所得稅制，包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、承包經營、承租經營、利息股息紅利、財產租賃、財產轉讓、偶然所得及其他。居民個人取得第1項至第4項所得為綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。
其中，老百姓最關注的工薪個人所得稅采取超額累進稅率。梳理我國近年來個人所得稅改革進程，有2005年、2007年、2011年、2018年4個關鍵節點。2005年和2007年個人所得稅改革均以起征點上調為主，2011年9月國務院提高工薪個人所得稅起征點至3500元，將此前的9級稅率縮減到7級，稅率范圍為3%～45%。從調整效果來看，中低收入群體稅率普遍有所下降，而部分高收入群體稅率有所上升。
2018年個人所得稅改革不僅包含起征點、稅率級距調整，也包含專項抵扣范圍的擴大。起征點從3500元提升到5000元，7級稅率保持不變，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%檔稅率的級距，即應納稅所得額在9000元至25000元的部分并入20%稅率這一檔次，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。增加了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出6項專項附加扣除，覆蓋了居民開支最大的教育、養老、住房和醫療4個方面。
2018年的稅率改革是超出市場預期的，個人所得稅起征點上調且高收入群體的納稅規則沒有發生變化，因此對全體納稅人而言稅負呈下降趨勢。
歷次個人所得稅的調整對居民可支配收入、消費支出、社會消費品零售總額的增速均有拉動作用，個人所得稅的調整有利于直接增加居民可支配收入，**消費需求。這些年雖然采取了個人所得稅起征點提高、調整稅率級距等改進措施，但與當前經濟發展水平提升、居民收入方式變化等新形勢已不適應。根據國家統計局數據，2011年城鎮居民人均可支配收入為21810元，2016年這一數字為33616元，相比2011年增長約54%。
當下，我國不僅工薪稅率過高，且實行超額累進稅率，稅率級距窄，不利于吸引高端人才和培育中產階層。目前，這一問題已較為突出，需要盡快調整。比如工薪收入在扣除基本費用5000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后，余額超過144000～300000元的部分，稅率就由10%直接跳到了20%；超過300000～420000元部分的稅率升為25%。因為，如果稅率檔次間隔太窄，隨著收入升高，稅率升幅較大，不利于培育中產階層。
例如，金融機構的一名普通員工，稅后月入9000多元，繳納個人所得稅1000多元，房租占了工資的1/3，基本存不下錢，更不用奢望買房。由此看，目前144000～300000元部分適用20%的稅率太高了。
個人所得稅目前的超額累進分級不利于中產階層形成。隨著近些年個人收入增加，使得應納稅所得額超過144000元部分的稅率直接從10%跳至20%，導致中等收入者稅負明顯增加。國家既然提出擴大中等收入者比重，就應該對個人所得稅稅率進行再調整。
我國個人所得稅以工薪稅為主，且中高收入工薪階層貢獻較大，工薪收入繳納的個人所得稅占比在65%左右。普通工薪收入者納稅較少，而中高工薪收入者的納稅較多。比如2016年北京市年收入20萬元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重為5.3%，繳納稅款占總稅款比重為77.3%。其中，年收入50萬元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重僅為1.1%，繳納稅款占比為46.4%。
雖然筆者沒有研究過“月收入超過38500元的人群所占比例為多少”“如果貧困沒有限制我的想象”“月收入超過38500元的人群”等問題，但有一句話引起了筆者的注意：富人繳納個人所得稅并不多。想想看，現在的富人階層，有相當一部分人是企業高管甚至創始人，他們的月薪“低”得可憐，有月薪1元的，年薪1元的，甚至0元年薪的。
京東集團董事長兼CEO劉強東在和章澤天結婚前一天（2015年8月8日）宣布，自己未來十年的年薪降至1元。
平安集團董事長兼CEO馬明哲在6616.6萬元高年薪后，在2009年宣布，將領取“零元年薪”。
……
如此看來，大企業老板的年薪少得“可憐”，遠未達到繳納個人所得稅的標準。那么，他們為什么這么做呢？真的拿“1元年薪”嗎？雖然，拿“1元年薪”確有其事，但“1元年薪”并不能養活自己！況且，從他們的吃穿住行來看，消費水平并不低。
其實，這一切的背后是有秘密的，即他們將個人所得稅的開銷都算在企業上，成功躲避了個人所得稅。雖然很多人都這樣做，但也有人看不慣，如格力集團老總董明珠，自曝年薪500萬元，交個人所得稅200萬元。她抨擊那些“1元年薪”的人，說那只是一種個人所得稅管理手段。
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詹鵬宇 注冊稅務師、國家**湖北省稅務局第三稅務分局局長。
肖良林 高級會計師、**資深注冊會計師，國家**全國稅務領軍人才，北京注協首批專家型管理人才和行業領軍人才。
拓展知識：
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