2021年終獎個人所得稅計算(2021個人年終獎金所得稅計算)
前沿拓展：
2021年終獎個人所得稅計算
年終獎個人所得稅計算方法沒有變化，仍然執(zhí)行《國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國來自稅發(fā)[2005]9號）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：
（一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用倒找與稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適話樂耐米很呢介固用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當月工資薪金圓定護統(tǒng)超擴目紙北種所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的傳形，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)化×適用稅率-速算扣除數(shù)
一、什么是“全年一次性獎金”
“全年一次性獎金”，是指用人單位根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎金，包括“年終加薪”、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的“年薪”和“績效工資”。
年終獎
關(guān)鍵點：“全年”、“一次性”。
【注意】
居民個人取得除全年一次性獎金以外的“其他”各種名目獎金，如“半年獎”、“季度獎”、“加班獎”、“先進獎”、“考勤獎”等，一律與當月“工資、薪金收入”合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
年終獎
二、如何計稅
居民個人取得“全年一次性獎金”，在 2023 年 12 月 31 日前，有兩種方法計稅：
方式一，可以選擇“不并入當年綜合所得”，單獨計稅；
方式二，可以選擇“并入當年綜合所得”，合并計稅。
全年一次性獎金的個人所得稅
（一）方式一
①確定適用稅率和速算扣除數(shù)
全年一次性獎金除以 12 個月，按其商數(shù)依據(jù)“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
年終獎
②計算稅額
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
【注意】
●在“一個納稅年度內(nèi)”，對“每一個納稅人”，該計稅方法只允許“采用一次”。
●自 2024 年 1 月 1 日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
個人所得稅
●**企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合規(guī)定的在 2023 年 12月 31 日前，參照居民個人取得全年一次性獎金的過渡期政策執(zhí)行。
（二）方式二
居民個人取得“全年一次性獎金”，可以選擇“并入當年綜合所得”，按“綜合所得稅率表”計算個人所得稅。
三、舉例說明
◆☆◆**居民托尼 2022 年2月應(yīng)發(fā)工資 16000 元，毎月公司按規(guī)定標準為其代扣代繳“ 三險一金”2500 元，每月享受子女教育專項附加扣除 1000 元，沒有減免收入及減免稅額等情況，當月還取得 2021 年全年一次性獎金 140000 元。
假設(shè)：托尼在2022年無其他“綜合收入”所得，則托尼在“2022年”所需繳納的“個人所得稅”為多少？
用兩種方法分別計算，結(jié)果如下：
★方式一：
※選擇“不并入當年綜合所得”，全年一次性獎金單獨計稅：
①確定適用稅率和速算扣除數(shù)（對照“綜合所得月度稅率表”）
140000÷12＝ 11667（元）
確定適用稅率為 10％，速算扣除數(shù)為210
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表）
②全年一次性獎金“應(yīng)納稅額”＝ 140000×10％-210＝ 13790（元）
③2022 年綜合所得“應(yīng)納稅額”的計算（適用“綜合所得稅率表”）
▲全年綜合所得“應(yīng)納稅所得額”=16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=90000元
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
▲確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520
▲全年綜合所得“應(yīng)納稅額”＝90000×10%-2520＝6480（元）
＞＞ 全年應(yīng)納稅總額=13790+6480=20270元
因此，按照“方式一”進行計算，托尼在2022年需繳納個人所得稅20270元。
★方式二：
※選擇“并入當年綜合所得”，合并計稅（適用“綜合所得稅率表”）：
▲全年綜合所得“應(yīng)納稅所得額”=140000+16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=230000元
▲確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920
＞＞全年應(yīng)納稅總額=全年綜合所得“應(yīng)納稅額”=230000×20%-16920=29080元
因此，按照“方式二”進行計算，托尼在2022年需繳納個人所得稅29080元。
個人所得稅年度匯算清繳
【注意】
通過上面的例子，大家應(yīng)該可以看出，“全年一次性獎金”存在稅務(wù)籌劃的空間，可以根據(jù)自己全年的綜合所得情況，來選擇合適的“計稅方式”。
獎金計稅方式選擇
以上，就是關(guān)于“全年一次性獎金”個人所得稅處理的主要內(nèi)容。
【聲明】以上內(nèi)容雖然代表本人觀點，但并非正式的法律意見或建議。本文系原創(chuàng)文章，如需轉(zhuǎn)載，請注明作者及來源。部分圖片來自網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除。
【相關(guān)法律規(guī)定】請參閱原文
原文出自：微信公眾號【法律知否】
個人所得稅|全年一次性獎金的個稅處理，如何進行合理的稅務(wù)籌劃
拓展知識：
2021年終獎個人所得稅計算
2021年獎金個人所得稅有兩種計算方法，可以自行選擇計稅方式，是否并入綜合所得計稅。選擇一：并入綜合所得，計稅方式是：發(fā)放的獎金數(shù)與居民個人當月的工資薪金，采用累計預(yù)扣法進行計算個人所得稅。
選擇二：不并入綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
根據(jù)文件規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日期間居民個人取得的全年一次性獎金，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇計稅方式，是否并入綜合所得計稅。因為每個人工資薪金不一樣，適用哪種方式計算出來的稅額少，要具體計算分析。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
原創(chuàng)文章，作者：九賢互聯(lián)網(wǎng)實用分享網(wǎng)編輯，如若轉(zhuǎn)載，請注明出處：http://www.uuuxu.com/20221202515409.html
