限售股個(gè)人所得稅計(jì)算(個(gè)人限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅嗎)
前沿拓展：
限售股個(gè)人所得稅計(jì)算
正確**：C
個(gè)人取得的托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于“工資、薪金所得”，不計(jì)征個(gè)人所得稅；宣叫國家發(fā)行的金融債券的利息制激進(jìn)和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅；限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。
今天我們來聊聊A股上市公司激勵(lì)員工的主力工具 – 限制性股票（Restricted Stock）。
目前我國**允許的限制性股票有兩種，一是常規(guī)意義上的限制性股票，機(jī)制基本和國際接軌。二是第二類限制性股票，僅限科創(chuàng)板和創(chuàng)業(yè)板使用，且是我國創(chuàng)新？不過第二類限制性股票的機(jī)制實(shí)際上是股票期權(quán)，由于篇幅限制，這個(gè)我們之后細(xì)聊。
今天我們主要來聊聊第一類限制性股票。
顧名思義，Restricted stock 和 Restricted stock unit之間差了一個(gè)unit。 這其實(shí)也是這兩種工具本質(zhì)上的區(qū)別。
上篇我們提到，RSU授予時(shí)發(fā)放的是一個(gè)承諾，一個(gè)在未來給你發(fā)放股票的承諾。而限制性股票在授予時(shí)發(fā)放的就是實(shí)打?qū)嵉墓善薄?/strong>
限制性股票的授予一般都是有價(jià)授予，并且需要員工在授予階段就將價(jià)款交給公司。當(dāng)然，作為保障，公司也會(huì)在授予時(shí)就為員工登記股東名冊(cè)。
然而成為名義上的股東并不代表就取得了這部分股票的所有權(quán)利。一般來說分紅權(quán)、投票權(quán)是會(huì)有的，但是不可以賣。
登記授予完成之后員工需要遵守一個(gè)限售期，解除限售的條件多會(huì)和公司業(yè)績(jī)、個(gè)人績(jī)效等因素掛鉤。如果解除限售條件未達(dá)成，公司則有權(quán)將已登記的股票收回。限售期大多采用分期解除限售的方式，分三年或四年解除限售的居多。
解除限售以后股票就可以在二級(jí)市場(chǎng)自由交易了。
依然以我們的小張為例，只不過這次他的新東家是一家A股上市公司，公司給他的是限制性股票。
2021年1月1日，A公司授予小張10,000股限制性股票，授予價(jià)格為8元/股，小張出資完成，公司為他登記了股東名冊(cè)。登記日當(dāng)天A公司股票收盤價(jià)為10元/股。
計(jì)劃規(guī)定，小張的這一萬股股票將分四年等額歸屬，每年解鎖25%。解鎖條件是公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入較上一年度增長(zhǎng)至少10%，且小張個(gè)人績(jī)效處于全體員工的前75%水平。
2022年1月1日，經(jīng)公司評(píng)定，公司營業(yè)收入目標(biāo)及小張個(gè)人績(jī)效結(jié)果均達(dá)標(biāo)，小張的2,500股股票可解除限售。當(dāng)天A公司股票收盤價(jià)為25元/股。
回到我們的三道個(gè)人所得稅，從下面的分析可以看到參與A股上市公司的股權(quán)激勵(lì)相較于港股或美股公司還是有一些稅收優(yōu)惠的。
工資、薪金所得
根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)）
根據(jù)上面的公式，
小張的應(yīng)納稅所得額 = （10+25）/2 x 2,500 – 8 x 10,000 x 2,500/10,000= 23,750元
TIP: 雖然解禁日的收盤價(jià)是25元，但是從上面公式可以看到，稅法其實(shí)是取了一個(gè)登記日和解禁日的均價(jià)，所以小張實(shí)際的計(jì)稅價(jià)格只有17.5元。這樣看來是稅法給的一個(gè)優(yōu)惠。但是這個(gè)公式不一定一直是優(yōu)惠，如果公司股價(jià)是走低的那可就不一定了。
小張應(yīng)納稅額 = 23,750 x 3% = 712.5元
股息、紅利所得
目前個(gè)人取得A股上市公司派發(fā)的股息紅利，根據(jù)個(gè)人持股時(shí)間的不同，實(shí)行差異化征免政策：
持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
2022年5月1日，A公司宣布分紅，分紅規(guī)則為每10股1元（含稅）。
小張可取得分紅共1,000元，應(yīng)交個(gè)稅為200元。因?yàn)閺?021年1月1日至2022年5月1日止，小張持股已滿一年，所以小張取得的這筆股息紅利是免稅的。
然而由于小張此時(shí)僅有1/4的股票已解鎖，所以小張可實(shí)際到手的股息紅利為250元。剩余750元將由公司代為收取，待小張相對(duì)應(yīng)的限制性股票解除限售時(shí)再返還給他。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
小張的股票解禁以后再交易就是A股二級(jí)市場(chǎng)正常的買賣了，目前我國對(duì)于這部分的收益是暫免征收個(gè)人所得稅的。
假設(shè)小張于2022年10月10日將其持有的2,500股A公司股票以30元/股的價(jià)格賣出，那么30元與17.5元（登記日10元與解禁日25元的平均值）之間的這部分收益就是免稅的啦。
下篇預(yù)告：
下次我們來聊第二類限制性股票哦。
拓展知識(shí)：
限售股個(gè)人所得稅計(jì)算
依據(jù)《** 國家** **關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）：如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。
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限售股個(gè)人所得稅計(jì)算
1，參考你取得時(shí)的成本，比如股權(quán)激勵(lì)獲得的限制性股票，有些是花錢買的，等你解禁了就是把你之前購買這些限制性股票的錢扣掉作為個(gè)稅稅基。
2，如果你沒付錢，相當(dāng)于是你工資薪金的一部分，那一般情況下就扣不了了，以解禁的股票市價(jià)為依據(jù)，全額作為個(gè)稅的稅基。
具體你可以看國稅【2009】461號(hào)《關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》
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