前沿拓展：

個人所得稅紅利所得稅款計算

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，題中情形屬于核定征收。計算公式分析如下：

1、納稅人（企業(yè)）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額 = 主營業(yè)務(wù)收入（其實，嚴(yán)格來說，應(yīng)當(dāng)是營業(yè)收入） * 應(yīng)納稅所得史派員周萬補參錢負待省率（題中稅務(wù)機關(guān)為題中企業(yè)核定的是10%）

應(yīng)交的企業(yè)所得稅 = 應(yīng)來自納稅所得額 * 適用稅率

其中：適用稅率的選擇：

臺與風(fēng)1）年應(yīng)納稅所得額小于等于30 000元的，適用稅率18%；

2）年應(yīng)納稅魯笑受所得額大于30 000元且小于等于100 000算步未元的，適用稅率27%；

3）年應(yīng)納稅所得額大于100 000元的，適用稅率33%。

2、稅后利潤 = 應(yīng)納稅所得額 – 應(yīng)交的企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 * （1 – 適用稅率）

3、股東個人應(yīng)交的個人所得稅

應(yīng)納稅所得額 = 分得的利潤

這里，需要說明的是，分得的利潤等于稅后利潤，即意味著以后實際分配利潤時，股東個人無需再交納相關(guān)個人所得稅。

應(yīng)交的個人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 * 稅率（20%）

由此，將上述計算公式各步驟予以合并，即可得到站稱便雜歷題中的計算公式，即：

應(yīng)交個人所得稅 = 主營業(yè)務(wù)收入 * 10% * （1 – X%） * 20%

因此，題中主營業(yè)務(wù)收入剛陽覺晶協(xié)形多量迅圓為454 026.76元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 = 454 026寫川.76 * 10% = 45 402.68元，應(yīng)當(dāng)適用企業(yè)所得稅稅率27%。

應(yīng)交個人所得稅 = 454 026更計色換假處.76 * 10% * （1 – 27%） * 20% = 6 628.79元

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則（制度）（2住曲便升裝作較堅此北度005前）的有關(guān)規(guī)定，題中應(yīng)交個人所得稅的相關(guān)會計處理為：

借：利潤分配 6 628.79元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 6 628.79元

至于題中第3個問題，前文已經(jīng)指出，在核定征收方式下倒要角宗單切破媽香，稅法是假設(shè)納稅人（企業(yè)）當(dāng)年材飛遠勝承的企業(yè)所得稅稅后利潤全部即架汽任與亂使縮養(yǎng)銷笑分配給個人股東，由此個人股東應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅，并由發(fā)放這些利潤的田連達企業(yè)代扣代繳。這樣，納稅人（企華環(huán)業(yè)）賬面留存的未分配利潤實際上已經(jīng)是個人所得稅稅后的利潤，因劃專五坐此，在實際分派利潤時，個人股東無需再計算交納相關(guān)的個人所得稅。

引言：

個人接受他人贈與的股權(quán)，需要繳納個人所得稅嗎？本文通過案例的形式予以說明。

案例|困擾：

張三因特殊機緣，受贈了李四持有的陽光公司100%股權(quán)，價值1000萬元。張三聽說接受贈與要按偶然所得繳納20%的個人所得稅，張三拿不出這么多錢來交稅，在猶豫要不要接受李四的贈與。

案例|解讀：

《中華****個人所得稅法》第二條列舉了九項應(yīng)稅收入，受贈人因受贈取得股權(quán)的，有可能符合“偶然所得”稅目。那么就需要進一步了解“偶然所得”的內(nèi)涵。

《****關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（****公告2019年第74號）規(guī)定個人發(fā)生的三項行為取得的收入為偶然所得，即：個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入；受贈人無償受贈房屋取得的受贈收入；企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。個人受贈股權(quán)取得的收入不在上述三項之列。

因此，個人受贈股權(quán)取得的收入不屬于偶然所得，也不屬于《中華****個人所得稅法》列舉的應(yīng)稅收入，無需繳納個人所得稅。

提示|建議：

個人受贈取得的股權(quán)不屬于個人所得稅的征稅范圍，不需要繳納個人所得稅。

其實不僅是受贈股權(quán)，除了受贈房屋以及在企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、年會、座談會、慶典等活動中作為企業(yè)以外的人受贈禮品外，個人接受其他贈與，如現(xiàn)金、書畫等均無需繳納個人所得稅。

法規(guī)|依據(jù)：

1、《中華****個人所得稅法》（2018修正）

第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

2、《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（**、**公告2019年第74號）

一、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。按照《**國家**關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人**亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

前款所稱受贈收入的應(yīng)納稅所得額按照《**國家**關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規(guī)定計算。

三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《**國家**關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。

劉旭旭

2022年9月7日

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作者簡介：

劉旭旭，律師、注冊會計師、稅務(wù)師，****，畢業(yè)于**政法大學(xué)，專注于公司法律顧問、商事訴訟、稅務(wù)籌劃等商事法律服務(wù)，致力于為公司提供全方位的綜合性法律服務(wù)。

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