前沿拓展：

百分之3的稅怎么算

百分之3的稅=合同總額/1.03*0.03即為應(yīng)繳納的增值稅金額。

本月申報期截至10月25日

申稅小微在此提醒：

三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳可以享受更多的優(yōu)惠政策哦，

一起來了解一下吧

PART 1

研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

一 政策要點

企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。具體根據(jù)企業(yè)類型不同，可劃分為以下兩類：

1

制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)：按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2

其他企業(yè)：2022年1月1日至2022年9月30日期間，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。2022年10月1日至2022年12月31日期間，按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二 申報方式

《中華****企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…）”下拉選項“通用優(yōu)惠事項”選擇“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（制造業(yè)按100%加計扣除）”、等優(yōu)惠事項：

加計扣除

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（制造業(yè)按100%加計扣除） 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（其他企業(yè)按75%加計扣除） 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（科技型中小企業(yè)按100%加計扣除）

PART 2

設(shè)備、器具一次性稅前扣除

一 政策要點

除設(shè)立在海南自由貿(mào)易港、橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)外，固定資產(chǎn)一次性扣除政策見下：

適用對象

購進(jìn)設(shè)備、器具金額購進(jìn)時間具體政策所有企業(yè) 500萬元以下 2018年1月1日后 新購進(jìn)的設(shè)備、器具單位價值不超過500萬元的一次性稅前扣除。 中小微企業(yè) 500萬元以上 2022年1月1日至2022年12月31日期間 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

二 申報方式

三季度預(yù)繳申報新增中小微企業(yè)500萬元以上設(shè)備器具扣除相關(guān)欄次。在A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》第2行“二、一次性扣除”在第2.1行、第2.2行……下拉選擇優(yōu)惠事項：

類別

項目一次性扣除500萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除 中小微企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為3年） 中小微企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為4、5年） 中小微企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為10年） 海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除 海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除 橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除 橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除

PART 3

企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除（按100%加計扣除）

一 政策要點

對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和**性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

二 申報方式

《中華****企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…）”下拉選項“通用優(yōu)惠事項”選擇“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”優(yōu)惠事項：

加計扣除

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（制造業(yè)按100%加計扣除） 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（其他企業(yè)按75%加計扣除） 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（科技型中小企業(yè)按100%加計扣除） 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計扣除（制造業(yè)按100%加計扣除） 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計扣除（其他企業(yè)按75%加計扣除） 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計扣除（科技型中小企業(yè)按100%加計扣除） 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除（按100%加計扣除）

PART 4

取得的基礎(chǔ)研究收入

免征企業(yè)所得稅

一 政策要點

對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

二 申報方式

《中華****企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…）”下拉選項“通用優(yōu)惠事項”選擇“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項：

優(yōu)惠事項

備注免稅收入取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅 _ 一般企業(yè)股息紅利權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅 _ 投資滬港通投資H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅 _ 投資深港通投資H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅 _ 投資創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅 _ 取得永續(xù)債利息收入（屬于股息、紅利性質(zhì)的）所得免征企業(yè)所得稅 _ 符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅 _ 投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅 _ 取得的地方**債券利息收入免征企業(yè)所得稅 _ 取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅 新增 其他：免稅收入類未列明優(yōu)惠 _ _ …… _

PART 5

其他注意事項

預(yù)繳申報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”應(yīng)填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額。

符合條件的小型微利企業(yè)且選擇享受小微優(yōu)惠，應(yīng)在主表第13行“減：減免所得稅額”下拉框中選擇“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，系統(tǒng)將會自動計算應(yīng)減免的稅額。

政策依據(jù)

1.《** **關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（** **公告2021年第13號）

2.《** ** 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》（** ** 科技部公告2022年第16號）

3.《國家**關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家**公告2022年第10號）

4.《** **關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（** **公告2022年第12號）

5.《國家**關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家**公告2018年第46號）

6.《** ** 關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2022年第32號）

拓展知識：