前沿拓展：

個人獎金所得稅計算方法稅率

一、一次性獎金的個人所得稅計算方法
1、一次性獎金的個人所得稅計算方法如下：
（1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數來自確定適用稅率和速算扣除數屬究異親高選錢便；
（2）在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次；
（3）雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等。
2、法律依據：《中華****個人所得稅法》第二條
下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
后待入損同臨（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第吃酒簡驗檢心航舉四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計院哪謂缺算個人所得稅；
非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅度體踐始人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。
二、個人所得稅減免項目有哪些
1、省級****、國務院部委和中國****軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等獎勵；
2、**發的債券和經國務院批準發的金融債券利息；
3、按照國務院規定發給的**特殊津貼、院存華津貼、資深院津貼，以及國務院規定免納個人所選或揚著得稅的其他補貼、津貼；
4、福利費、撫恤金、救濟金。

本報訊（記者劉英潮）歲末年初，個人所得稅申報是社會關注熱點。記者從天津市稅務局獲悉，稅務部門就個人取得全年一次性獎金如何計算扣繳個稅問題進行了解釋說明。

據介紹，根據《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》相關規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

來源： 今晚報

拓展知識：

個人獎金所得稅計算方法稅率

目前年終獎個稅計算方法有兩種：單獨計算納稅、并入綜合所得計稅按年計算納稅。

一、單獨計算納稅

在2021年12月31日之前，獲得年終獎金的個人，可以選擇不將年終獎并入當年綜合所得，以個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，按月換算后的綜合所得稅率表來計算所得稅。

計算公式：應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數。

二、并入綜合所得計稅按年計算納稅

居民個人取得的全年一次性獎金，也可以選擇將全年一次性獎金并入當年綜合所得按年計算納稅，即發放的全年一次性獎金與居民個人當月薪金，采用累計預扣法計算個人所得稅。

注意：關于年終獎個人所得稅計算方法，在2019年1月1日至2021年12月31日還有兩種選擇，但是從2022年1月1日起，居民個人取得的全年一次性獎金，應并入當年綜合所得來計算個人所得稅。

不同計稅方式，年終獎個人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎金4000元，年終獎金為48000元。每月符合國家規定的五險一金為2000元，專項附加扣除1000元，按照單獨計稅方法來計算，該職工全年一次性獎金的應納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎金并入當年綜合所得來計算個人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎計稅方式下納稅人所繳納的個人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2021年終獎個人所得稅時，先分別采用兩種方式計算一下應納稅額，然后選擇更為劃算的計稅方法。

如果不確定自己選擇哪種計稅方式的，在2022年進行2021年度個人所得稅年度匯算時，在個人所得稅APP上可以分別選擇單獨計稅、合并計稅進行比對。在提交前的頁面都會有最終需要繳納的稅額，只需比較哪個更低即可。

個人獎金所得稅計算方法稅率

一、年終獎個稅上報方法
網上申報當月工資薪金和年終獎的個稅，同一個人應同時錄入兩條申報記錄，所得項目為“正常工資薪金”和“全年一次性獎金收入”，分別填列對應的“收入額”等項目進行申報。進行年終獎申報個稅時需要注意以下幾點：
(一)進行“年度獎金”申報時，必須填寫“當月發放工資金額”，該數字是作為判斷年度獎金計算的依據。如果實際當月有發放工資但在進行“年度獎金”申報的時候不填寫或填寫“正常月薪收入”為0的，則會導致年度獎金稅額計算錯誤造成少繳稅款。
(二)“年度獎金”申報僅計算年度獎金收入的稅額，不包括正常月薪收入稅額計算。如果當月申報的收入包括正常月薪收入和年度獎金的，則正常月薪收入應另行按“正常月薪收入”進行申報。
(三)“年度獎金”申報中所填寫的人員“當月發放工資金額”應和“正常月薪收入”申報中填寫的金額一致。
二、年終獎個稅計算
國稅發文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。
年終獎個人所得稅計算方式：
1、發放年終獎的當月工資高于5000元時，年終獎扣稅方式為：年終獎乘稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于5000元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(5000-月工資))乘稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(5000-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
(一)員工當月的工資薪金超過「5000」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。
(二)員工當月的工資薪金不超過5000元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。
(三)員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。
該條款的要點是：
1、一個員工1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，其它月份就不能再適用了。
2、一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3、員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
(四)員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。
國稅發文件規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。
總的來說，年終獎個稅上報有同正常工資薪金相區別的申報入口，申報時也要注意填寫當月發放工資總額，否則計算出的稅率會是與實際繳納不符的稅額。此外，年終獎個稅的計算應將年終獎金額作為單獨一個月工資看待，并以5000元為起征點計算個稅金額。

個人獎金所得稅計算方法稅率

1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
這里我們以一個示例進行計算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：
1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元
當月個人所得稅總額=145+1895=2040元
臨時工工資個人所得稅起征點及個稅計算
工資薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼，以及與任職或受雇有關的其他所得。而現實生活中，有的納稅人因從事設計、講學、演出表演等取得了收入，這些屬于勞務報酬所得，也應按規定繳納個稅。最新個稅起征點為3500元，而且這個3500元不是指工資額，而是指工資扣除13%的住房補貼和個人實際交的社保后的余額。稅后工資超過3500就需要交，沒超過就不需要交個人所得稅?？鄢梢远惽傲兄У奈咫U一金超過3500元，是5000的話計稅依據就是5000-3500=1500，每個月適用的稅率為一級稅率，個稅=1500*0.03=45元
附：個稅稅率級數全月應納稅所得額(含稅級距)全月應納稅所得額(不含稅級距)稅率(%)速算扣除數1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505

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