前沿拓展：

13點的稅率怎么計算

家讀至機之朝懷　一，土地使用權編轉讓

　　根據《土地使用權出讓和轉讓暫行條例》第十九條的規定：所謂土地使用權轉讓，是指土地使用者將土地使用權再轉移的行為，包括出售、交換和贈與。未按土地使用權出讓合同規定的期限和條件投資開發、利用土地的，土地使用權不得轉讓。

　　二，土地使用權轉讓的涉稅分析

　　出讓方

　　1.營業稅

　　根據2003年1月15日**、國家稅務總局下發的《關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額，按照5%的稅率征收營業稅。

　　2. 城市維護建設稅和教育費附加

　　以上述營業稅額為計稅依據，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮的)和3%的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加

　　3.土地增值稅

　　根據《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。

　　聲愿油整率項鐵載預一投l 法定的扣除額

　　(一)取得土地使用權所支付的金來自額

　　“取得土地使用權所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權的，為支付經談座看五指的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支度容粒付的地價款。

　　(二)與轉讓土地使用權相關的稅金

　　指在轉讓土地使用權時繳納的營業稅、城市維護建設稅，教育費附加結換易變善束、印花稅也可視同稅金扣除。

　　l 土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體織抗序江坐計黑迫居標準如下：

　　級數土地增值額稅率(%) 稅率%

　那沿測聚醫　增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30

　　增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的 40

　　增值額超過扣除項目金額100%未超過做損波200%的 50

　村苗增只既致偉附品今重　增值額超過扣除項目金額200%的部分 6劑相孩際情0

　　注：若稅務機關發現以上數據不夠真實，會要求對轉讓價格或扣除費用進行評估。

四探吃依云被班己　　4.企業所得稅

　　按新企業所得稅法規定，以轉讓土地使用權廠過治嚴使倍慶取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營手之止業稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業所得稅。

　　5.契稅

　　根據《中華****契稅暫行條例》第三條規定，土地使用權的轉讓，以成交價格為計稅依據，以3%稅率征收契稅。

　　6.印花稅

　　根據《中華**共結才亮內補宗和國印花稅暫行條例》承酸的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。

　　受讓方

類阿織破由亂皮照角生　　1. 城鎮土地使用稅

　　根據《中華****城鎮土地使用稅暫行條例》規定，凡突圖即爭沿積封座在城市、縣城、建置鎮、工礦區范圍內使用土地的單位應繳納城鎮土地使用稅。

　　根據《**、國家**關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據，按一定的稅率按年繳納。

　　2.印花稅

　　根據《中華****印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。

2022年最新最全的增值稅稅率表，最新最全的稅收優惠都總結全了，全部打印出來學習，先看重點：

1、2022年最新最全稅率表

2、增值稅13%→9%，9%→6%，老會計是這樣稅籌的！

3、最新！免征增值稅！2022年增值稅優惠匯總！

4、增值稅減免稅優惠的會計處理！會計不知道，沒法干活！

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2022年最新最全稅率表

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

2、扣除率

扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進項稅，但是對于購進農產品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

① 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用**的，以增值稅專用**上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

② 取得（開具）農產品銷售**或收購**的，以農產品銷售**或收購**上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

③ 納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

④ 納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用**或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購**或銷售**上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

⑤ 農產品核定扣除時：

o 以農產品為原料生產貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

o 購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

o 購進農產品直接銷售時，扣除率為9%。

3、征收率

增值稅小規模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了**和國家**另有規定的。

注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

4、預征率

目前主要針對不動產和建筑行業采用預征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

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增值稅13%→9%，9%→6%

老會計是這樣稅籌的！

增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？其實并不神奇，很多老會計，都是通過改變業務**作模式，來實現為企業節稅的目的！今天就帶大家具體看一看！

除了可以通過改變業務**作形式來達到節稅的目的，還可以利用納稅人身份、稅收優惠、稅收洼地等方式進行節稅。

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6%→免稅，3%→免稅！

全了！2022年增值稅優惠！

1、自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

2、4月1日起，小規模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

3、自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

注：公共交通運輸服務包括以下7種

政策依據：** **公告2022年第11號

4、生產、生活**業增值稅加計抵減政策，執行期限延長至2022年12月31日

政策依據：** **公告2022年第11號

5、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發布之日已預繳的增值稅予以退還。

政策依據：** **公告2022年第11號

6、對留抵稅額實行大規模退稅！

重點：

其中，根據** **公告2022年第17號規定，對“符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。

7、對制造業中小微企業，緩繳增值稅

對制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎上，繼續延長六個月。

延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，延緩的期限為6個月

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增值稅減免稅優惠的會計處理！

會計不知道，沒法干活！

1、增值稅科目的設置

2、增值稅免稅的會計處理

3、小規模3%→免稅

借：銀行存款

貸：主營業務收入

4、對困難行業免征增值稅

如：對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。對對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅…

會計處理如下：

5、增值稅增量留抵退稅

6、增值稅加計抵減

7、銷售使用過的固定資產減征增值稅

8、增值稅稅控系統設備和技術維護費用抵減增值稅

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅務師，財務經理人，稅臺整理發布

拓展知識：