前沿拓展：

財產租賃所得應納稅額的計算

D

【**解析】：個人轉租房屋的，其向房屋出租揮類科方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

一、單項選擇題

4.18 甲公司（非制造業企業）2021年委托境內乙公司（非關聯方）進行研發。經與乙公司結算后，委托研發費用為：研發人員人工費30萬元，研發耗用材料費100萬元，研發用設備折舊費10萬元，與研發活動直接相關的其他費用10萬元。已經取得乙公司開具的相關合法憑證。則甲公司當年稅前加計扣除的研發費用為（D）萬元。

A.150

B.72

C.112.5

D.90=（30+100+10+10）×80%×75%

【**】D本題考查企業所得稅稅收優惠中的研發費用加計扣除。

選項D當選，甲公司當年可以稅前加計扣除的研發費用=（30+100+10+10）×80%×75%=90（萬元）

4.23 王某從2021年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關稅費后的每月租金收入8 000元，全年共計96 000元。王某上述租房所得2021年應繳納的個人所得稅為（C）元。

A.9 600

B.6 912

C.7 680=8 000×（1-20%）×10%×12

D.15 360

【**】C 本題考查財產租賃所得應納稅額的計算。

選項C當選，出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計算，應繳納的個人所得稅=8 000×（1-20%）×10%×12=7 680（元）。

4.24 小張為甲單位員工，2021年1～12月在甲單位取得工資、薪金48 000元，單位為其辦理了2021年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2022年，甲公司每月給其發放工資8 000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2 000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2022年3月甲公司應為小張預扣預繳的個人所得稅稅額為（A）元。

A.0

B.30

C.60

D.180

【**】A 本題考查工資薪金預扣預繳個人所得稅的計算。

小張同時滿足三個條件：

（1）上一納稅年度1～12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資、薪金個人所得稅；

（2）上一年度1～12月工資、薪金收入未超過60 000元；

（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。

因此，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年60 000元計算扣除。2022年1～3月，小張累計收入不足60 000元，無須預繳稅款，選項A當選。

4.25 位于市區的甲企業有一棟原值為300萬元的廠房，2021年8月初對該廠房進行加固和擴建，當月底完成竣工手續，改擴建成本為70萬元，已計入固定資產核算。已知當地**規定計算房產余值的扣除比例為20%，2021年全年該企業應繳納房產稅（C）萬元。

A.3.04

B.2.94

C.3.10=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12

D.2.8

【**】C本題考查房產稅的計算。

選項C當選，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，因此該企業應繳納房產稅=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12=3.10（萬元）。做題時要注意，把時間劃分清楚。

4.26 某市的某商貿公司2021年8月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1 000萬元（不含稅），繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房**，該辦公樓購于2015年10月，購價為600萬元，繳納契稅24萬元（能提供完稅憑證），轉讓過程中繳納可以扣除的相關稅費2.29萬元（不含印花稅）。該公司銷售辦公樓應繳納土地增值稅為（C）萬元。

A.99.96

B.65.16

C.57.96

D.117.94

【**】C本題考查土地增值稅的計算。取得土地使用權所支付的金額、房屋及建筑物評估價格=**所在金額（不含契稅）×（1+5%×年度）

選項C當選，扣除項目金額=600×（1+6×5%）+2.29+0.5+24=806.79（萬元）；增值額=1 000-806.79=193.21（萬元）；增值率=193.21÷806.79×100%=23.95%，適用稅率為30%，速算扣除系數為0；應納土地增值稅=193.21×30%=57.96 （萬元）。

4.40 稅務師受托對某企業投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是（D）。

A.將國債利息收入作為免稅收入進行處理

B.將持有上市公司股票不足12個月收到的股息紅利作為應稅收入處理

C.將直接持有的非上市居民企業股權取得的股息紅利作為免稅收入處理

D.將購買企業債券取得的利息收入作為免稅收入進行納稅調減

【**】 D 本題考查企業所得稅的免稅收入。

選項D當選，購買的公司債券利息收入沒有免稅優惠。選項AB不當選，國債利息收入屬于免稅收入，持有期間不足12個月上市公司取得的股息紅利不享受免稅。選項C不當選，符合條件的居民企業之間的股息紅利屬于免稅收入。

二、多項選擇題

4.60 甲公司為境內居民企業，2019年年初以5 000萬元對乙公司（境內居民企業）進行投資，占有表決權股份的50%，甲公司后續采用權益法進行核算。2019年乙公司實現利潤600萬元，甲公司會計上確認投資收益300萬元；2020年乙公司分配利潤200萬元，2020年乙公司發生虧損1 000萬元，甲公司確認投資損失450萬元，2021年甲公司將該股權出售，取得價款5 500萬元，確認投資收益750萬元。則下列稅務處理表述正確的有（ABD）。

A.2019年需要進行納稅調減300萬元

B.2020年需將投資損失納稅調增450萬元

C.2020年分配股利需納稅調增100萬元

D.2021年出售股權應納稅調減250萬元[750會計核算的投資收益-（5500-5000）轉讓所得]

E.2021年出售股權無須進行納稅調整

【**】ABD 本題考查企業所得稅稅會差異的納稅調整。

選項C不當選，分配股利企業確認為損益，根據稅法規定屬于收入總額。符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益，免征企業所得稅；而會計處理上，乙公司分配利潤，甲公司借記“應收股利”，貸記“長期股權投資——損益調整”，故不影響甲公司的會計利潤，綜上所述無需納稅調整。選項E不當選，出售股權應會計核算投資收益為750萬元，稅法上僅認可歷史計稅基礎，故稅法上股權轉讓所得為500萬元，應納稅調減250萬元。

4.61 企業取得的下列收入中，可以作為廣告費和業務宣傳費計算扣除基數的有（ACDE）。

A.銷售貨物收入

B.轉讓財產收入

C.租金收入

D.特許權使用費收入

E.視同銷售收入

【**】ACDE 本題考查企業所得稅扣除限額的計算基數。

選項B不當選，轉讓財產收入不屬于企業的營業收入，不得作為業務招待費和廣宣費計算扣除基數。同時，不能作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額的基數還有：股息、紅利等權益性投資收益（從事股權投資業務的企業除外），利息收入，接受捐贈收入

4.62 下列調整事項，需要在企業所得稅納稅申報表A105000《納稅調整項目明細表》調整的有（ACD）。

A.視同銷售業務

B.加計扣除業務

C.投資收益業務

D.企業重組業務

E.免稅項目業務

【**】ACD 本題考查企業所得稅的納稅申報表。

選項BE不當選，加計扣除和免稅項目業務需要在A107010《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》調整。

4.65 下列**公民應自行辦理個人所得稅納稅申報的有（ACDE）。

A.每年從我國境外取得特許權使用費收入的李某

B.2021年取得我國境內A股上市公司股票轉讓所得16萬元的王某

C.2021年經營個體商店取得年經營所得20萬元的個體工商戶趙某

D.2021年每月從我國境內的企業因任職取得工資所得，同時還因在外**取得稿酬和勞務報酬所得共計20萬元的個人張某

E.張某取得勞務報酬所得但扣繳義務人未扣繳稅款

【**】ACDE 本題考查自行申報繳納個人所得稅的情形。

選項A當選，屬于取得境外所得的情形，需要自行申報。選項B不當選，轉讓我國上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅，所以無須申報。選項C當選，屬于取得經營所得，應該自行辦理納稅申報。選項D當選，屬于取得綜合所得，需要自行辦理匯算清繳的情形。選項E當選，屬于“取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款”情形。

（1）應辦理匯算清繳的情形：

①從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。

②取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。

③納稅年度內預繳稅額低于應納稅額。

實務中具體包括：年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

（2）無須辦理綜合所得年度匯算清繳的情形（僅限于2019、2020年）。

①年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

②年度匯算需補稅金額不超過400元的；

③已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請退稅的。

4.77 下列關于金銀首飾消費稅的規定中，表述正確的有（CE）。

A.鉑金首飾在零售環節加征消費稅

B.翻新改制方式銷售的金銀首飾，按新首飾的零售價格確定銷售額

C.金銀首飾用于樣品應當按規定征收消費稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，其包裝物單獨計價并在會計處理上單獨核算的，不計入金銀首飾計征消費稅的計稅依據

E.帶料加工的金銀首飾，受托方沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

【**】CE 本題考查金銀首飾消費稅的規定。

選項A不當選，鉑金首飾在零售環節征收消費稅，而非加征。選項B不當選，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。選項D不當選，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

4.79 某科技企業擬申請享受研發費用加計扣除政策。該企業發生的下列研發相關的費用中，允許全額進行加計扣除的有（AC）。

A.失敗的研發活動所發生的研發費用

B.研發活動直接形成產品對外出售的，研發費用中對應的材料費用

C.外聘研發人員的勞務費

D.委托境外機構的研究開發費用

E.受托進行研發所發生的研發費用

【**】AC 本題考查企業所得稅稅收優惠中的研發費用加計扣除。

選項A當選，失敗的研發活動所發生的研發費用允許加計扣除。選項B不當選，研發活動形成產品或作為組成部分形成產品對外銷售的，研發費用中所對應的材料費用不得加計扣除。選項C當選，允許作為研發人員人工費用加計扣除。選項D不當選，委托境外機構的研發費用不得全額進行加計扣除，應該按照實際發生額的80%，同時不得超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，計算加計扣除。選項E不當選，無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

4.80 關于企業所得稅稅前扣除的說法，符合現行稅法規定的有（CE）。

A.企業對外支付的贊助費應作為廣告費和業務宣傳費在限額內進行扣除

B.企業的存貨跌價準備金允許在企業所得稅前扣除

C.金融企業計提的壞賬損失準備金可以在規定的限額內進行扣除

D.企業之間支付的管理費用取得合法憑證的，準予在稅前扣除

E.符合條件的專項用途財政性資金作為不征稅收入后，其產生的成本費用也不得在稅前扣除

【**】CE 本題綜合考查企業所得稅的各類扣除項目。

選項A不當選，企業的贊助費用，如果屬于與生產經營無關的非廣告性質的贊助費，不得在稅前扣除。選項B不當選，存貨跌價準備金不得在企業所得稅稅前扣除。選項D不當選，企業之間支付的管理費用不得在稅前扣除。

4.83 下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值計征房產稅的有（ABCE）。

A.智能化樓宇設備

B.地下停車場

C.消防設備

D.分體式空調

E.給排水設備

【**】ABCE 本題考查房產稅房產原值的確定。

選項ACE當選，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、**空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。選項B當選，對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等， 應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

4.84 下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ACDE）。

A.納稅人自行新建房屋用于生產經營的，從建成之次月起繳納房產稅

B.納稅人將原有房產用于生產經營的，從生產經營之次月起繳納房產稅（當月）

C.納稅人購置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

D.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納房產稅

E.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅

4.87 根據印花稅的相關規定，下列合同屬于“產權轉移書據”的有（CEB）。

A.專有技術使用權轉讓合同

B.非專利技術轉讓合同

C.土地使用權轉讓合同

D.土地使用權出讓合同

E.商品房銷售合同

【**】ACDE 本題考查印花稅稅目。

選項ACDE當選，產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權利轉移合同。選項B不當選，非專利技術轉讓合同屬于“技術合同”。

4.88 企業以下行為中，需要繳納資源稅的有（BCE）。

A.珠寶企業進口玉石用于加工首飾

B.煤炭企業從衰竭期煤礦開采的煤炭對外出口

C.企業開采二氧化碳氣直接銷售

D.煤炭企業因安全生產需要而抽采的煤層氣（免征）

E.煤炭企業從衰竭期礦山開采礦產品

【**】BCE 本題考查資源稅的征稅范圍和稅收優惠。

選項A不當選，資源稅對在**領域及管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人征收，進口資源不繳納資源稅。選項B當選，從衰竭期煤礦開采的煤炭應征收資源稅，但可以享受減征30%的優惠，此外對外出口無免征資源稅的規定。選項C當選，二氧化碳氣屬于水氣礦產、開采并出售應當征收資源稅。選項D不當選，煤炭企業因安全生產而抽采的煤層氣免征資源稅。選項E當選，從衰竭期礦山開采的礦產品應當繳納資源稅，但可以享受減征30%資源稅的稅收優惠。

拓展知識：

財產租賃所得應納稅額的計算

財產租賃所得個人所得稅計算方法：
1.每次收入不足4000元的，應納稅額＝（收入－800）×20%
2.每次收入4000元以上的，應納稅額＝收入×（1－20%）×20%

財產租賃所得計算說明：
個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：
（1）財產租賃過程中繳納的稅費；稅費包括營業稅（增值稅）、城建稅、房產稅、教育費附加。
（2）向出租方支付的租金。（轉租業務）
（3）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用：每次800元為限，一次扣不完的，可無限期在以后期扣除。
（4）稅法規定的費用扣除標準。800元或20%
（5）適用稅率：20%。個人按市場價出租居民住房，稅率10%

財產租賃所得個人所得稅計算公式：
每次收入不超4000元的：應納稅所得額＝收入－稅－修繕費用（800為限）－800（費用額）
每次收入超過4000元的：應納稅所得額＝（收入－稅－修繕費用）×（1－20%）

【舉例說明】
**2017年1月份將縣城內一處住房出租給他人居住，租期2年，每月租金2000元，房產原值70萬元，當地**規定損耗扣除比例為30%?？商峁嶋H繳納出租環節營業稅等完稅憑證（每月140元）。2月發生漏雨修繕費1800元。**在3月、4月、5月應繳納個人所得稅各是多少？
3月=（2000-140-800-800）*10%=26
4月=（2000-140-200-800）*10%=86
5月=（2000-140-800）*10%=106

財產租賃所得應納稅額的計算

對不起，你的求助我看不懂，
因為，你提供的資料完整，沒法計算：
1、有收入沒成本？
2、營業稅金及附加：即有增值稅又有營業稅？
增值稅有沒有進項抵扣？
營業稅的應稅收入呢？
3、教育費附加一般費率為3%，你公司所在地是2%。
4、—————-費用呢？