前沿拓展：

個稅的計稅基數

根據《** 人力資源社會保障部國家** 關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）的規定，企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職燈一展甲進戰雷企接堅堅工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。
職業年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部戰火則百記原紅米分，不計入個人繳費工資計稅基子數。

還在為企業所得稅中的稅前扣除比例太多記不清而煩惱嗎？別急別急，3張表幫你搞定，快來一起學習吧。

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工資薪金及職工福利稅前扣除匯總表

項目

具體類型

相關規定

工資薪金

一般情況

企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。扣除比例：100%。

職工保險

基本社會保險費和住房公積金

企業依照國務院有關主管部門或者省級****規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。扣除比例：100%。

補充養老保險和補充醫療保險

企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

企業責任保險支出

《國家**關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家**公告2018年第52號）規定，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。扣除比例：100%。

職工福利費

不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

職工工會經費

不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

職工教育經費

不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

**組織工作經費

不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

2

業務招待費及廣宣費稅前扣除匯總表

項目

具體類型

相關規定

業務招待費

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

廣告費和業務宣傳費

一般企業

不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業

不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業

一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

3

捐贈稅前扣除匯總表

項目

時間

相關規定

公益性捐贈

年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

扶貧捐贈

2019年1月1日至2025年12月31日

企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上****及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。

冬奧、殘奧捐贈

對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。

4

企業手續費和傭金支出

企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

保險企業：發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

拓展知識：

個稅的計稅基數

　　國家**關于工資薪金所得計算繳納個人所得稅政策銜接問題的通知

　　國稅發[2005]196號

　　根據十屆全國人大常委會第十八次全體會議《關于修改〈中華****個人所得稅法〉的決定》，從2006年1月1日起，工資、薪金所得費用扣除標準從每月800元提高到每月1600元。經研究，現就工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的政策銜接問題明確如下：�

　　一、2005年12月31日(含)前，納稅人實際取得工資、薪金所得，無論稅款是否在2006年1月1日以后入庫，均應適用原稅法規定的費用扣除標準每月800元，計算繳納個人所得稅。
　　�
　　二、自2006年1月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法規定的費用扣除標準每月1600元，計算繳納個人所得稅。

　　國家**

　　二○○五年十二月九日

　　按新起征點各階層收入繳稅明細（單位：元）

　　**有關負責人舉例說明計算繳納個人所得稅

　　某單位于2005年12月28日向一員工發放當年12月份的工資1300元，并扣繳其應納的個人所得稅款，在2006年1月5日繳入國庫。由于該納稅人實際取得工資的時間是2005年12月31日(含)之前，因此，應適用800元的費用扣除標準來計算繳納個人所得稅，即扣繳個人所得稅25元。

　　該單位又于2006年1月9日向該員工發放2006年1月份的工資1400元，按照規定，這筆在2006年1月1日以后取得的工資薪金所得，在計算個人所得稅時可減除費用1600元，因此不用繳納個人所得稅。

　　2006年1月12日，該單位再向該員工發放年終一次性獎金5000元，由于該員工當月工資薪金所得低于1600元(只有1400元)，因此，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額1600元之間的差額后，計算繳納個人所得稅，即應扣繳個人所得稅240元。計算過程為：應納稅所得額：5000-(1600-1400)=4800元； 確定適用稅率和速算扣除數：應納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數為0；應納稅額：4800×5%=240元。

　　為什么最終將費用扣除標準確定為1600元？

　　稅務機關對高收入者采取四大措施征管措施

　　扣除標準問題涉及廣大**群眾的切身利益，體現國家合理調節收入分配的政策。《中華****個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱《草案》)提出將工薪費用扣除標準確定為1500元，主要考慮了以下因素：一是合理估計城鎮居民實際生活支出水平。根據有關資料測算：2004年全國城鎮在崗職工年平均工資為16024元，城鎮居民年人均消費支出為7182元，按人均負擔率1.91計算，城鎮職工年人均負擔家庭消費支出為13718元，每月為1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開支。從地區結構看，2004年東部、中部和西部地區城鎮職工人均負擔的家庭消費支出分別為1381元/月、929元/月和1012元/月。將扣除標準確定為1500元，考慮了我國城鎮居民總體生活水平，兼顧了東西部地區的差別，有利于減輕中低工薪收入者的稅收負擔，并有適當的前瞻性。

　　一是明確重點征管對象。1996年著重加強對金融、房地產、廣告、建筑安裝、外國企業承包工程項目以及其他重點稅源和高收入行業的征收管理；1997年將演藝界明星、三資企業的董事、經理、建筑安裝業承包人、具有特殊技能的自由職業者、經營規模較大的個體業主等列為重點征管對象；2000年將電信、金融、保險、足球俱樂部、高等院校、中介機構、高新技術企業、三資企業和股份制企業作為個稅征管的重點；2003年著重加強金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產、三資企業、高新技術企業、足球俱樂部等高收入行業、企業，以及大的個人獨資和合伙企業的征收管理。二是制定完善征管制度辦法。三是建立重點納稅人檔案。截止2005年上半年，全國各級稅務機關已對660萬納稅人建立了檔案。四是強化專項檢查。并將高收入行業和個人作為檢查的重點，打擊偷逃個人所得稅的行為。

　　“費用扣除額”與“起征點”不是一回事

　　目前我國還不宜采用以家庭為納稅單位

　　“費用扣除額”和 “起征點”經常被混用，其實“費用扣除額”與“起征點”不是一回事。“費用扣除額”是征稅時允許從個人收入中扣除的費用限額，當個人收入低于費用扣除額時，不用納稅；當個人收入高于費用扣除額時，則從收入中減去費用扣除額后，對余額征稅。“起征點”是指開始征稅的最低收入數額界限，當收入達不到起征點時，不用納稅；當收入達到了起征點時，就要對收入全額征稅。

　　為什么現行個人所得稅對工資、薪金所得項目采用“定額扣除法”？為什么不以家庭為納稅單位？“定額扣除法”具有透明度高、便于稅款計算和征管的特點，因而被世界大部分國家的個人所得稅所采用，并不是我國所特有的。我國對工資、薪金所得項目采用的是定額綜合扣除費用的辦法，而不是像一些國家在基本扣除的基礎上，再區別納稅人的家庭人口、贍養、撫養、就業、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項扣除。

　　《個人所得稅管理辦法》

　　國家**頒布《個人所得稅管理辦法》以下簡稱《辦法》，從制度建設、技術手段、管理規范等方面，系統、完善地提出了進一步規范和加強個人所得稅征收管理工作的方式、方法。這一《辦法》的出臺，是充分發揮個人所得稅調節收入分配的職能作用，加強個人所得稅征管的重要舉措。

　　應納個稅的項

　　一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產、經營所得；三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產租賃所得；九、財產轉讓所得；十、偶然所得；十一、經國務院**門確定征稅的其他所得。

　　個稅的稅率

　　一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。 二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)。 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。 四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。 五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　免納個稅情形

　　一、省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；二、國債和國家發行的金融債券利息；三、按國家統一規定發給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金； 五、保險賠款； 六、軍人的轉業費、復員費；七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；九、****參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

參考資料：
http://www.beijing.gov.cn/ztlb/jjzt/t303183.htm

本回答被提問者采納

個稅的計稅基數

個人認為個稅的繳稅基數應該是和勞動合同中的基本工資相對應。現在大部分公司都對員工有提成獎勵，在基本工資的基礎上，再加上提成獎勵，就是這個員工本月的收入額，這部分都要交個稅的。如果對于穩定工資的人的話，個稅基數就是基本工資吧。

個稅的計稅基數

這個其實不用太在意,如果象廣東的要網上報稅那么用個軟件就完全搞定了,計算過程是軟件來計的,有應繳交的金額就可以

個稅的計稅基數

例：（工資5000元—起征點1600）*15%-125=385（個人應繳納稅費）
（500以下）*5%
（500—2000）*10%-25
（2000—5000）*15%-125
（5000—20000）*20%-375
不知是不是你想問的問題的**。