2022年終獎個人所得稅計算方法(2020年年終獎個人所得稅計算方法(標準版))
前沿拓展：
2022年終獎個人所得稅計算方
一、年終獎個人所得稅計算方法
國稅發[2005]9號文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。
二、年終獎個人所得稅計算方式：
1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數來自，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
三、這里我們以一個示例進行計算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當洲鐵月所需繳納的個人所得稅如德王下：
1)當月工資舉余角個人所得稅=(6000-3500)*10%-10想法太溫往視耐冷肉燈胡5=145元
2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895位象輸官烈則元
當月個人所得稅總額=145+1895=2040元
四、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速停區資告居算扣除數只允許扣除一次。
例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。
趙某工資部分應繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：
先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.
趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
趙某2013年1月份應即民調握精斤武戰堅副兒繳納個人所得稅2殖本愛踐滑據該擴火340元。
五、員工當月的工資薪勢積星親慶么么雙問金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額因致兵病深右化大音減意。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。
例二：錢某2013年1月呼核工資2000，年終獎2就費營緊井實帶4000，無其它收入際圖須。
錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。
錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000封物別龍帶高獨呼再元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應納稅所得額。
22500除以12個月，里即：22500/12=1875元，
再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.
錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：
(24000-1500)*10%-105=214玉吧位守石5元。
錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。
六、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發[2005]9號文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。
該條款的要點是：
1，一個員工2013年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業工作，2012年4-8月跳槽到電信企業，2012年9月至今跳槽到房地產企業工作，
如果孫某2012年12月在房地產企業取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產企業工作4個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應繳納個稅2295元。
房地產企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。
七、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2005]9號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。
國稅發[2005]9號文件規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。
例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得**單位發放的年終獎6000元，無其它收入。
李某本企業年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.
李某本企業年終獎24000應繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
李某取得的**單位發放6000元年終獎應合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果**單位按發放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。
李某在本企業取得工資5000元，本企業代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。
年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元
八、網上有個人所得稅計算器，你可以自己試一試
#11月財經新勢力#
年終獎變成季度獎會導致多交個人所得稅嗎？
公司現在取消了年終獎，變成只有季度獎，這是否會導致多交個人所得稅呢？
解答：
《**關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）規定：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前（** **公告2021年第42號延長至2022年12月31日），不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
對于全年一次性獎金的個人所得稅計算，由于計算方法較為特殊，其中存在一些“陷阱”，導致會出現年終獎高反而實際到手的獎金少情況，因此把年終獎單獨計稅并不一定最優方案，有時不按照年終獎計算辦法而并入工資中按照“綜合所得”計算對個人更加有利。
因此，企業在取消年終獎，而改為季度獎的情況下，可能對一些人是有好處，也可能是對另外一些人是不利的，不能一概而論。季度獎，也可以選擇其中之一作為“全年一次性獎金”申報，不一定必須是“年終獎”，只要滿足全年只適用一次該計算辦法就行。
對于全年的收入與“全年一次性獎金（年終獎）”如何進行分配申報，對個人是最有利的，筆者曾經做過測試，見下表：
拓展知識：
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