前沿拓展：

個(gè)稅計(jì)算公式

法律分析：工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。個(gè)稅起征點(diǎn)是五千，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-五千。

法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得； （二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得； （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得； （五）經(jīng)營所得； （六）利息、股息、紅利所得（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所之顯殖得； （九）偶然所得。 居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前負(fù)飛某錢款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者輸必際自地田在讓影按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

1.居民工資薪金所得

（1）有住所居民個(gè)人正常工資薪金所得

正常工資薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其它扣除

（2）無住所居民個(gè)人正常工資薪金所得

無住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年（含無住所居民個(gè)人為高級管理人員人員）

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）〕－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

無住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿六年（含無住所居民個(gè)人為高級管理人員人員）

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

無住所個(gè)人此前六年的任一年在**境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天。該納稅年度來源于**境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。重新計(jì)算連續(xù)居住年限。

2.居民個(gè)人全年一次性獎金收入

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

3.居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得－保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得－一般勞務(wù)、其他勞務(wù)

勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)

4.居民個(gè)人稿酬所得

稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

5.居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

6.非居民納稅人工資薪金所得

（1）非高層管理人員應(yīng)納稅額：

1）非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過90天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

2）非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積超過90天不滿183天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（2）高級管理人員人員應(yīng)納稅額：

1）高級管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過90天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

2）高級管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積超過90天不滿183天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）〕－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

注：非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

7.非居民人員數(shù)月獎金所得

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=〔（數(shù)月獎金收入額÷6）×稅率－速算扣除數(shù)〕×6

8.非居民個(gè)人股權(quán)激勵所得

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵所得，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵所得應(yīng)合并計(jì)算），不減除費(fèi)用。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=〔（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得合計(jì)額）÷6）×稅率－速算扣除數(shù)〕 ×6－本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得已納稅額

9.非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月?lián)Q算

10.非居民個(gè)人稿酬所得

稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算為應(yīng)納稅所得額。適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）×70%

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月?lián)Q算

11.非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月?lián)Q算

12.解除勞動合同一次性補(bǔ)償金

個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額= 一次性補(bǔ)償收入－當(dāng)?shù)厣缙焦べY×3

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

13.個(gè)人股權(quán)激勵收入

居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《**國家**關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號）、《**國家**關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號）、《**國家**關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）第四條、《**國家**關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

股票期權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價(jià)－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量

股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）×行權(quán)股票份數(shù)

限制性股票應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)－被激勵對象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）

14.年金領(lǐng)取

個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《** 人力資源社會保障部 國家**關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=年金領(lǐng)取收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)

15.提前退休一次性補(bǔ)貼

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

16.利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。、

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率（20%）

17.財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。

計(jì)算公式為：

（1）每次收入不超過4000元：

應(yīng)納稅額=〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予減除費(fèi)用800元〕×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上：

應(yīng)納稅額=每次（月）收入額×（1－20%）×20%

18.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

19.偶然所得

偶然所得，是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項(xiàng)收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

20. 限售股轉(zhuǎn)讓所得

限售股轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算納稅。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

來源：小陳稅務(wù)08

拓展知識：

個(gè)稅計(jì)算公式

個(gè)人所得稅怎么計(jì)算？歡迎關(guān)注，點(diǎn)贊，下次精彩內(nèi)容推薦，業(yè)務(wù)辦理請私信，個(gè)人所得稅怎么計(jì)算您清楚么？下面小編就來為大家講講吧 1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料 2、哪些情況需要繳納個(gè)人所得稅？ 1、工資、薪金所得 2、勞務(wù)報(bào)酬所得 3、稿酬所得 4、特許權(quán)使用費(fèi)所得 5、經(jīng)營所得 6、利息、股息、紅利所得 7、財(cái)產(chǎn)租賃所得 8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 9、偶然所得 3、新個(gè)稅法怎么計(jì)算工資薪金？ 2019年實(shí)施的新個(gè)人所得稅法，明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳 累計(jì)預(yù)扣法 計(jì)算公式為： 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算 居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳方法，基本平移了現(xiàn)行稅法的扣繳方法，特別是平移了對每次收入不超過4000元、費(fèi)用按800元計(jì)算的規(guī)定 這種預(yù)扣預(yù)繳方法對扣繳義務(wù)人和納稅人來講既容易理解，也簡便易行，方便扣繳義務(wù)人和納稅人**作

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