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合伙企業(yè)個人所得稅怎么算

袁培燈學(xué)異宜圖卻州目　　一、注意匯算清繳的期限　　投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者寫述第命分季預(yù)繳。投資者應(yīng)當(dāng)在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，投資者向主管稅務(wù)機關(guān) 報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。所以 合伙企業(yè)一定要在2010年3月31日前完成個人所得稅匯算清繳工作。　　二、投資者興辦兩或以上企業(yè)時的匯算清繳　　投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：　　(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各總故福落企業(yè)的實際經(jīng)營管來自理所在地主管稅務(wù)機關(guān)修沙要藥煤曲燒周愛零詩辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)達激無沙唱亞章?lián)魻I所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清規(guī)入氫許尼微伯越鹽力斷繳;　　(2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地護苗矛很與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致 的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。　　(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報時，應(yīng)附論注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額;其中含 有合伙企業(yè)的，應(yīng)映良營范報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決英云但女華帶除穩(wěn)領(lǐng)還算報表和當(dāng)年度已繳個人所長具王廣它早草講水夜站得 稅納稅憑證。　　三、注意匯算清繳年度納稅申報表的選擇　　實行查帳征收個人所得稅的投資者，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，要向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得交創(chuàng)總軍第稅季度(年度)申報 表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證，如果合伙企業(yè)投色短資者僅投資一個企業(yè)，則只填報本表即可，合伙企業(yè)的每位投資者(除法人企業(yè)外)均 應(yīng)單獨填報，而不是以合伙企業(yè)的名義合并線車填報。　　當(dāng)實行查帳征收的個人獨資企業(yè)和合伙余眾代企業(yè)的投資者，興辦兩個或兩個以上企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)填報《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅輕準(zhǔn)相銷海修早反你多年度匯總申報表》匯總從各個投資企業(yè)所分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得計算繳納稅款。　　當(dāng)然，在納稅申報表的格式上，各地可能會有所不同，但內(nèi)容及填報原則基本是一致的。　　合伙企業(yè)投資者一般情況下大多年所得超過12萬元，所以還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《個人所得稅》的規(guī)定在2010年3月31日前填報(適用于年所得12萬元以上的納稅人)《個人所得稅納稅申報表》。　　四、注意匯算清繳“先分后稅”的原則　　政策規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。應(yīng)納稅所得額的計算即是經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得乘以分配比例據(jù)以確定。　　財稅[2008]159號規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：　　1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額;　　2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額;　　3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額;　　4.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。　　五、注意投資者個人費用扣除標(biāo)準(zhǔn)　　財稅[2008]65號文件規(guī)定，對合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)。上述標(biāo)準(zhǔn)從2008年3月1日起執(zhí)行。　　假設(shè)合伙企業(yè)有兩個合伙人，則費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：2人×24000元/年=48000元。　　假設(shè)合伙企業(yè)投資者有一個自然人和一個企業(yè)法人，則費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為24000元。　　假設(shè)合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其準(zhǔn)予扣除的個人費用由投資者選擇在另外的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除，則本企業(yè)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為0元，這是應(yīng)當(dāng)特別注意的方面，自然人在某企業(yè)領(lǐng)取工薪所得，同時興辦另外的個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)的并不鮮見。　　六、注意其他成本、費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)　　** 國家**《關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》財稅[2008]65號規(guī)定：　　1、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。　　2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。　　3、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　4、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

合伙人作為合伙企業(yè)的主體，應(yīng)該清楚合伙企業(yè)無需繳納所得稅，那么合伙人需要繳納所得稅嗎？如何繳納所得稅？今天就跟著小編一起了解一下吧！

一、合伙人需要繳納所得稅嗎？

需要。實際上，合伙企業(yè)只是一個所得稅的“核算主體”，其按規(guī)定計算出的“所得”，需要依據(jù)分配規(guī)則，將“所得”分配給其合伙人，由各合伙人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。

二、合伙人如何繳納所得稅？

個人合伙人從合伙企業(yè)分配的所得，需要按“經(jīng)營所得”，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算繳納個人所得稅；法人合伙人從合伙企業(yè)分配的所得，需要并入其應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納稅所得額的確定方式在下方），按適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅所得額的確定方式如下：

因此，不論是哪種合伙人，都應(yīng)該合法合規(guī)地繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅，避免給企業(yè)和自身帶來其他風(fēng)險！

來源：國家**、祥順財稅俱樂部

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