前沿拓展：

6000元個人所得稅計算

如果個人工資收入為6000元（視同已扣社保,即忽略社保因素），應納個人所得稅為：(6000-3500)×10%-105=145元；
簡要分析如下：
工資薪金所得個稅的計算公式為：
應納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數
根據應納稅所得6000-3500=2500元，確定稅率10%，速算扣除數105元。

我國現行工資薪金所得個稅起征點是3500元(即免征額)，適用七級超額累進稅率，計算方法如下：
1、應交個人所得稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數；
2、全月應納稅所得額=(應發工資-五險一金)-3500；
3、實發工資筆針年答多寫的積=應發工資-五險一金-應交個稅；

說明：按照我國現行個稅條例，幫舉補百孫構趙重薪酬所得計征個稅時允許扣除個計掌壓豐人承擔的“五險一金”部分。
“五險”指的是五種完土向林保險，包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險；“一金”指的是住房公積金。其中養老保險寧超余勝例聚文權沿、醫療保險和失業保險，這三種險是由企業和個人共同繳納的保費，工傷保險和生育保險顯聽加升城么頂粒紙升完全是由企業承擔的，個人不需要繳納。這里要注意的是“五險”是法定的，而“一金”不是法定的。
　 包緊娘扣除標準：2011年9月1日起調整后，工資薪金所得個稅按3500元/月的親了該游湖星談起征標準計算。
　個稅計算方法詳見圖片說明（含個人所得稅稅率表）克督嚴句鮮強坐感愿：

1.**公民張某的大女兒在美國讀研究生，小女兒在某學校的高中二年級就讀。2021年4月其小女兒因病休學一個月但學籍繼續保留，當年張某的兩個女兒各自有3個月的寒暑假期。經與妻子約定，子女教育支出全部在張某一方扣除。2021年張某申報繳納個人所得稅時，可以扣除的子女教育支出為(D)元。

A.12000

B.17000

C.23000

D.24000

3.**公民張某及其妻子在2021年均發生了與基本醫保相關的醫藥費用支出。張某的醫藥費用支出扣除醫保報銷后個人負擔(醫保目錄范圍內的自付部分，下同)16000元，其妻子的醫藥費用支出扣除醫保報銷后個人負擔100000元。張某夫婦選擇在張某一方扣除大病醫療支出。則張某在2021年辦理個人所得稅匯算清繳時，一共可以扣除的大病醫療支出為(A)元。

A.81000=16000-15000+80000

B.86000

C.96000

D.101000

大病醫療的個人所得稅扣除規定

2.張某兄妹2人均為居民個人，父母均年滿60周歲，同時張某還贍養其祖父母。2021年張某綜合所得申報繳納個人所得稅時，最多可以扣除的贍養老人支出的金額是(D)元。

A.24000

B.6000

C.18000

D.12000

5.下列符合專項附加扣除規定的是(A)。

A.納稅人子女在**境外接受學歷教育的支出，按照每個子女每月1000元(每年12000元)的標準定額扣除

B.納稅人在**境外接受學歷(學位)繼續教育，按照每月400元(每年4800元)定額扣除

C.技能人員職業資格繼續教育，在教育期間按年(或月)定額扣除

D.夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的100%扣除

1.張某于2021年1月初在甲公司入職，每月工資、薪金收入為20000元。張某每月自行負擔三險一金2000元、企業年金個人繳費400元(屬于標準內的部分)，假設無專項附加扣除。甲公司3月份應預扣預繳張某個人所得稅(B)元。

A. 378

B. 504

C.882

D.1260

1月預扣預繳個人所得稅=（20000-5000-2000-400）×3%=378

2月預扣預繳個人所得稅=（20000×2-5000×2-2000×2-400×2）×3%-378=378

3月預扣預繳個人所得稅=[20000×3-（5000-2000-400）×3]×10%-2520-378×2=504

10.居民個人張某退休后，按月領取退休工資6000元和年金2000元，已知繳納年金時所繳納的年金未承擔過稅負。張某退休后每月應繳納個人所得稅(B)元。

A.0

B. 60=2000×3%

C. 90

D.240

【**】B

【解析】退休工資(每月6000元)免征個人所得稅。個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款;其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅。根據2000元查找稅率表，確定稅率為3%，則張某退休后每月應繳納個人所得稅=2000×3%=60(元)。

11.按照保險合同約定，2021年8月居民個人周某應領取稅收遞延型商業養老保險的養老金收入2000元。保險機構應代扣代繳個人所得稅(B)元。

A.240

B.150=2000×75%×10%

C.60

D.400

【**】B

【解析】個人按照規定領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余 75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅收遞延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。保險機構應代扣代繳個人所得稅=2000×75%×10%=150(元)。

商業養老保險支出規定（試點）

18.根據個人所得稅相關規定，個人獨資企業的投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起且難以劃分的，其正確的稅務處理是(A)。

A.實際發生額不得在稅前扣除

B.按實際發生額的10%在稅前扣除

C.按實際發生額的60%在稅前扣除

D.按實際發生額的40%在稅前扣除

【**】A

【解析】個人獨資企業投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

【聯想】個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

21.**公民張某2022年將其擁有的閑置住房出租給李某居住，合同約定每月租金7000元，已按規定繳納相關稅費;

1月發生房屋修繕費用1500元。支付的修繕費及繳納的相關稅費均能提供合法票據。

張某1月和2月取得的租金收入應繳納的個人所得稅合計為(D)元。

A.865.6

B.832

C.917.57

D.955.2

【**】D

【解析】張某屬于小規模納稅人，月租金收入7000元，沒有超過15萬元，免征增值稅，同時免征城建稅及附加:個人出租住房免征印花稅和城鎮土地使用稅:

張某出租住房，每月的房產稅=7000×4%=280(元);

由納稅人負擔的實際發生的修繕費每月以800元為限扣除，未扣完的部分結轉下月繼續扣除，直到扣完為止。張某1月和2月取得的租金收入應繳納的個人所得稅=(7000-280-800)×(1-20%)×10%+(7000-280-700)×(1-20%)×10%=955.2(元)。

29.非居民個人約翰，2021年9月在我國某出版社出版一部長篇**，取得稿酬收入100000元。該出版社應代扣代繳其個人所得稅(B)元。

A.10040

B.12440=100000×(1-20%)×70%×35%-7160

C.15400

D.20840

【**】B

【解析】非居民個人稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按 70%計算。該出版社應代扣代繳其個人所得稅=100000×(1-20%)×70%×35%-7160=12440(元)。

非居民個人取得：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

拓展知識：