前沿拓展：

個稅勞務(wù)報酬計算

勞地興己標(biāo)空續(xù)務(wù)報酬個人所得稅的計算方法為個人所得稅是收入額鎮(zhèn)美乘以百分之三至百分之四十五的超額累進稅率，而收入額是勞務(wù)報酬的收入減除百分之二十的費用后的余額。
個人所得稅表是計算個人相田斤送別季聲所得稅的表。
個人所得稅率是個人所得入架圓罪調(diào)礦稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個人的收入計算。 繳納個人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。
勞動報酬是勞動者付出體力或腦力勞動所得的對價，體現(xiàn)的是勞動者創(chuàng)造的社會價值。
用人單位在生產(chǎn)過程想故高道今核受中支付給勞動者的全部報酬包括三部分：
1、是貨幣工資。用人單位以貨香命幣形式直接支付給勞動者的各種工資、獎金、津貼、補貼等；
2、是實物報酬。即用人單位以免費或低于**提供湖給勞動者的各種物品和服務(wù)等；
3、是社會保險。指用人單位做為勞動者直接向**和保險部門支付的失業(yè)、菜親談養(yǎng)老、人身、醫(yī)療、家庭財產(chǎn)等保險金。
計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬。包括以下三種：
1、實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額等車喜計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準(zhǔn)的定額和計件單價支付給個人的工資；
2、按工會任務(wù)包干方法支付給個人的工資；
3、按營業(yè)額的部帶水至漢看現(xiàn)提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。
《中華****個人所得稅法》第六條 利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使不振治偉內(nèi)用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)使?jié)u集何證則鐵宣院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全防謂場只國**代表大會常務(wù)委員會備案。

自然人取得勞務(wù)報酬所得，個人所得稅由付款方作為扣繳義務(wù)人按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。一筆勞務(wù)報酬，付款方會扣好多個稅。付款方是故意克扣勞動者的報酬？還是個人所得稅稅負(fù)真的這么高？別急，我們一起來看，勞務(wù)報酬個人所得稅政策到底是怎樣的呢？

一、勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

二、預(yù)扣預(yù)繳

自然人取得勞務(wù)報酬所得，由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳個人所得稅稅款。

【注意】：根據(jù)《國家**安徽省稅務(wù)局關(guān)于申請**個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家**安徽省稅務(wù)局公告2019年第4號)規(guī)定：如需**，不再在**時隨征個人所得稅。**單位在開具**時，在**備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”字樣。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

【注意】：勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見下表）。

【注意】：1.正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款；2.根據(jù)《** **關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號），保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金所得個人所得稅，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，按照累計預(yù)扣法預(yù)扣稅款。且收入額需要扣除附征稅費和展業(yè)成本（比例為25%），具體公式為：應(yīng)納稅所得額=不含增值稅收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費。

三、年度匯算

居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，結(jié)合綜合所得稅率（見下表），計算得出應(yīng)納稅額。

比較應(yīng)納稅額和已預(yù)繳稅款，多退少補。【注意】：納稅人2019年度、2020年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的、年度匯算需補稅金額不超過400元的以及已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的情形，無需辦理年度匯算。

案例解析

自然人小張從事建筑養(yǎng)護、修整，無固定工作，2019年只在幾個單位從事零星辦公樓、廠房等維修、養(yǎng)護。其有一子正在讀初中，其父母已66歲，跟隨其生活，其妹妹不負(fù)擔(dān)父母生活費用。2019年，小張作為靈活就業(yè)人員，每月自行繳納基本養(yǎng)老保險800元；全年繳納基本醫(yī)療保險250元。小張2019年度的收入情況如下：

1、2019年1月，小張給**廣場整修一處破損花壇，取得勞務(wù)報酬600元，**為其進行了個人所得稅扣繳申報，無稅款產(chǎn)生。本次收入不超過四千元，減除費用直接按八百元計算，故預(yù)扣預(yù)繳稅款為0，小張取得600元。

2、10000-1600=8400（元）2019年2月，小張在A單位從事零星辦公樓維修，取得勞務(wù)報酬1萬元，月末去結(jié)賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個人所得稅1600元。

計算過程如下：【費用】10000×20%=2000（元）【收入額】10000-2000=8000（元）【預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額】8000×20%=1600（元）【結(jié)賬時實際取得勞務(wù)報酬】

3、2019年6月，小張給C家庭農(nóng)場修整養(yǎng)雞棚，取得勞務(wù)報酬3000元，修整結(jié)束即代開了一張**去結(jié)賬，只拿到手2560元，C家庭農(nóng)場為其扣繳了個人所得稅440元。

計算過程如下：【費用】800（元）本次收入不超過四千元，減除費用直接按八百元計算。【收入額】3000-800=2200（元）【預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額】2200×20%=440（元）【結(jié)賬時實際取得勞務(wù)報酬】3000-440=2560（元）

4、2019年7、8月，小張給D學(xué)校平整**場，取得勞務(wù)報酬3萬元，平整結(jié)束即代開了一張**去結(jié)賬，只拿到手24800元，D學(xué)校為其扣繳了個人所得稅5200元。

計算過程如下：【費用】30000×20%=6000（元）【收入額】30000-6000=24000（元）【預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額】24000×30%-2000=5200（元）【結(jié)賬時實際取得勞務(wù)報酬】30000-5200=24800（元）

5、2019年9-12月，小張在E小區(qū)從事零星建筑維修、養(yǎng)護，按月取得勞務(wù)報酬5600元，每月末**去結(jié)賬，每月拿到手4704元，E小區(qū)物業(yè)公司每月為其扣繳了個人所得稅896元。

計算過程如下：【費用】5600×20%=1120（元）【收入額】5600-1120=4480（元）【預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額】4480×20%=896（元）【結(jié)賬時實際取得勞務(wù)報酬】5600-896=4704（元）

2020年5月，小張接到了來自稅務(wù)局的短信提醒，在“個人所得稅”手機APP辦理了個人所得稅年度匯算，取得了13224元退稅。計算過程如下：

【費用】81000×20%=16200（元）

【注意】：因年度勞務(wù)報酬扣除費用按20%計算，所以其中按600元及3000元取得的兩次勞務(wù)報酬所得費用依然按照20%扣除。

【收入額】81000-16200=64800（元）

【專項扣除】800×12+250=9850（元）

【專項附加扣除】子女教育1000×12=12000（元）贍養(yǎng)老人1000×12=12000（元）注意：雖然小張父母均由其贍養(yǎng)，但因其非獨生子女，依然只能扣除最多每月1000元。12000+12000=24000（元）【個人所得稅應(yīng)納稅所得額】64800-60000-9850-24000=-29050（元）

【已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額】13224（元）

【2019年可退個人所得稅稅額】13224（元）

來源：安徽稅務(wù)

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