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個人所得稅每月怎么計(jì)算

2017-08-29 來源：個稅專家

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摘要： 2019年1月1日新個稅法實(shí)施后，每月發(fā)放工資時，單位扣繳稅款將由現(xiàn)行代扣代繳改變?yōu)轭A(yù)扣預(yù)繳。

2019年1月1酸希束日新個稅法實(shí)施后來自，每月發(fā)放工資時，單位扣繳稅款將由現(xiàn)行代扣代繳改變為預(yù)扣預(yù)繳。預(yù)扣預(yù)繳方法是一種預(yù)先計(jì)算扣繳稅款的方法，具體是根據(jù)個人全年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算其應(yīng)納稅款。對日常多預(yù)繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報(bào)、申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時、足額退還。

一、累計(jì)預(yù)扣法

累計(jì)預(yù)扣法是指，扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付回序省細(xì)雞批貨龍謂冷簡的工資薪金所得收入額減除累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的當(dāng)云魯航層應(yīng)累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對照綜合所得稅率表，計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)空景師延重故改扣預(yù)繳稅額。

個人所得稅稅率表

二、計(jì)算公式

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中：

累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

（1）累計(jì)收入=截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工功失沙資薪金所得收入額

（2）累計(jì)免稅收入=截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額中依法可以免稅的累計(jì)收入額

（3）累計(jì)基本減除費(fèi)用=5000元/月×當(dāng)前月份

（4）累計(jì)專項(xiàng)扣除=截至當(dāng)前月份每絕育累計(jì)專項(xiàng)扣除額

（5）累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=截至當(dāng)前月份累計(jì)專項(xiàng)附加扣除額

（6）累計(jì)依法確定的其他扣除=截至當(dāng)前月份累計(jì)依法確定的其他扣除額

三、案例說明

1、李先生在甲企業(yè)任職，2019年1月在甲企業(yè)取得工資薪金收入18000元，無免稅收入，繳納三險一金等共計(jì)2000元，可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為3000元，無其他扣除。

1月應(yīng)納稅所得師線洲逐志**情額=累計(jì)收入-累計(jì)免希趕稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=18000-5000-2000-3000=8000元，對應(yīng)稅率為3%

應(yīng)納稅額=8000×3%=240元

2019年1月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計(jì)算并預(yù)紙二內(nèi)扣個人所得稅240元。

2019年2月，甲企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)按照新稅法申報(bào)個人所得稅，以預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算出線揚(yáng)縮的240元為李先生進(jìn)行預(yù)繳胞破最離個人所得稅申報(bào)。

2、2019年2月，李先生在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入，繳納三險一金等共計(jì)2000元，可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為3000元，無其他扣除。

計(jì)算預(yù)扣個人所得稅

（1）累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得計(jì)算

①累計(jì)收入=截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額=18000+16000=3400井條士松成0

②累計(jì)免稅收入=0

③累計(jì)基本錯束假種減除費(fèi)用=5000元/月×當(dāng)前月份=5000×2=10000元

④累計(jì)專項(xiàng)扣除=截至當(dāng)前月份累計(jì)專項(xiàng)扣除=2000+2000=4000元

⑤累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=截至當(dāng)前月份累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=3000+3000=6000元

⑥累計(jì)依法確定的其他扣除=0

累計(jì)預(yù)環(huán)背繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累謂玉線想月注計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=34000-10000-4000揮懷象標(biāo)紀(jì)萬區(qū)盾權(quán)交雷-6000=14000

對應(yīng)稅率為3%

（2）2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額型迅蘇綠降色該=14000×3%-240=420-240=180元

2019年2月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計(jì)算并預(yù)扣個人所得稅180元。

2019年3月，甲企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)按照新稅法申報(bào)個人所得稅，以預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算出的180元為李先生進(jìn)行預(yù)繳個人所得稅申報(bào)。

（三）2019年3月，李先生在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入，發(fā)放季度獎金30000元，繳納三險一金等共計(jì)2000元，可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為3000元，無其他扣除。

1.計(jì)算預(yù)扣個人所得稅

（1）累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得計(jì)算

①累計(jì)收入=截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額=18000+16000+16000+30000=80000

②累計(jì)免稅收入=0

③累計(jì)基本減除費(fèi)用=5000元/月×當(dāng)前月份=5000×3=15000元

④累計(jì)專項(xiàng)扣除=截至當(dāng)前月份累計(jì)專項(xiàng)扣除=2000+2000+2000=6000元

⑤累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=截至當(dāng)前月份累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=3000+3000+3000=9000元

⑥累計(jì)依法確定的其他扣除=0

累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=80000-15000-6000-9000=50000

對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)2520。

（2）3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額=50000×10%-2520-420=2060元

2019年3月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計(jì)算并預(yù)扣個人所得稅2060元。

2019年4月，甲企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)按照新稅法申報(bào)個人所得稅，以預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算出的2060元為李先生進(jìn)行預(yù)繳個人所得稅申報(bào)。

以后月份以此類推。

大家都知道，對于個人工資、薪金所得需要繳納個人所得稅。那么對于工資個人所得稅是按月計(jì)算還是按年計(jì)算，大家都清楚嗎?接下來，會計(jì)網(wǎng)小編就在此和大家聊聊工資個人所得稅是按月計(jì)算還是按年計(jì)算的?快來看看吧!

　　工資個人所得稅是按月計(jì)算還是按年計(jì)算?

　　答：參考《中華****個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，我國個人所得稅實(shí)行分類所得，需按月或者按次繳納個稅。

　　小編在此總結(jié)了以下兩點(diǎn)：

　　1、個人取得的工資薪金，個人所得稅是按月進(jìn)行繳納的。

　　2、勞務(wù)報(bào)酬等其他類型，個人所得稅是按次進(jìn)行繳納的。

　　綜上所述，工資個人所得稅一般按月進(jìn)行繳納。

　　為什么按年還是按月工資一樣稅卻不同?

　　很多人在拿到1月份和2月份工資的時候，為個稅繳納減少而欣喜的同時，也心存疑惑：“為什么我們稅前工資一樣，但所扣的稅卻不同?”

　　根據(jù)新修訂的個稅法相關(guān)規(guī)定可得，工資薪金所得的計(jì)稅，并沒有以月份為單位，而是以年為單位。同時，也規(guī)定工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四種收入綜合計(jì)稅。所以，代扣代繳因無法適用新稅法要求，已經(jīng)變?yōu)轭A(yù)扣預(yù)繳的方式。

　　年初至年末，納稅人的收入是一個持續(xù)增加的過程，如果按月進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，則有可能會引起匯算清繳的時候，匯繳與預(yù)繳兩者數(shù)額相差較大，需申請補(bǔ)退稅的辦理，這樣一來，納稅人的負(fù)擔(dān)也就增加了。

　　所以，本著減少補(bǔ)退稅程序的目的，也就規(guī)定了工資薪金每月預(yù)扣預(yù)繳適用累計(jì)預(yù)扣法。

　　實(shí)施累計(jì)預(yù)扣法的情況下，全年每個月的收入雖然是均等的，但是由于收入累計(jì)有著漸進(jìn)性，所以其適用漸進(jìn)的超額累進(jìn)稅率，也就是說每個月繳納的稅額也呈現(xiàn)出漸進(jìn)性的特點(diǎn)。

　　綜上所述，正是由于實(shí)行累計(jì)預(yù)扣法，所以按年還是按月工資一樣但稅卻不同。各位小伙伴需清楚的是，納稅人全年應(yīng)納稅額并不會因累計(jì)預(yù)扣法而受到影響，并且新個稅減稅紅利發(fā)揮也不會因此受到影響。

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

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