前沿拓展：

5500個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

一個(gè)月工資5500，在不考慮專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除等情況，每個(gè)月需繳納刑紙15元的個(gè)人所得稅。計(jì)算方法為（年納稅額-稅收起征點(diǎn)）*稅率。即（5500*12-60000）*0.03=180，合每個(gè)月需繳納15元個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十西皮既介落朝獨(dú)么損宣務(wù)計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從投次簡(jiǎn)她川失用安氫六晚其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第車季另游站議一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；取盟異月左鎮(zhèn)專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人鮮析假等支出，具體范圍、間用之謂樣作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)除范權(quán)花響號(hào)相經(jīng)原搞院確定，并報(bào)全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

擴(kuò)展資料巴維情刑底女望糧：

《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條　個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，分別按照下列方法確鄉(xiāng)土找草映板松漸兵龍定：

（一）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)收刑其蘇油目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（二）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

（四）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

第十五條　個(gè)人鐘行揚(yáng)西入世所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提損振二最試流每克供完整、準(zhǔn)確的納稅資牛善料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得揚(yáng)書(shū)意停教素國(guó)造雜額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

參考資料來(lái)源：百度百科——中華****個(gè)人所得稅法

本期，整理了關(guān)于“廣告宣傳費(fèi)稅前扣除”的申報(bào)表填報(bào)案例，希望對(duì)大家有幫助。

【案例】稅稅念公司是一家食品生產(chǎn)企業(yè)，2020年全年?duì)I業(yè)收入12萬(wàn)元，其中：銷售食品10萬(wàn)元，銷售多余原材料收入2萬(wàn)元。2020年6月，將一批食品用于市場(chǎng)推廣活動(dòng)，該批食品市場(chǎng)價(jià)為1萬(wàn)元。

2020年12月，處置了一臺(tái)舊設(shè)備，結(jié)轉(zhuǎn)處置利得3000元。

假設(shè)稅稅念公司全年支出廣告費(fèi)3萬(wàn)元（其中，5000元未取得合規(guī)票據(jù)），2019因廣宣費(fèi)超限額結(jié)轉(zhuǎn)扣除的支出1000元。

請(qǐng)問(wèn)廣宣費(fèi)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？如何正確填寫(xiě)申報(bào)表？（假設(shè)不考慮其他情況）。

【分析】

1、廣宣費(fèi)稅前扣除政策

首先，根據(jù)企業(yè)類型不同，廣宣費(fèi)的扣除比例有三個(gè)檔次：

① 15%

對(duì)于一般企業(yè)，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)）。

② 30%

對(duì)于特殊行業(yè)，扣除限額比例翻倍。

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;

超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)）。

③ 0%

《廣告法》規(guī)定，禁止利用廣播、電影、電視、報(bào)紙、期刊發(fā)布煙草廣告。所以，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

稅稅念公司屬于一般企業(yè)，扣除比例為15%。

政策依據(jù)：

《** **關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))；

《** **公告2020年第43號(hào) ** ** 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

其次，“當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入”怎么確定？

廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額計(jì)算基數(shù)為“銷售(營(yíng)業(yè))收入”。

銷售(營(yíng)業(yè))收入，不完全等同于會(huì)計(jì)核算收入。

《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕202號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。

因此， “銷售(營(yíng)業(yè))收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

稅稅念公司銷售(營(yíng)業(yè))收入為13萬(wàn)元，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為10萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為2萬(wàn)元，視同銷售收入為1萬(wàn)元。

2020年廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=13萬(wàn)元*15%=1.95萬(wàn)

2020年計(jì)入損益的廣宣費(fèi)=3萬(wàn)元，超限額。

本年度納稅調(diào)增金額=3萬(wàn)元-1.95萬(wàn)=1.05萬(wàn)元

2020因廣宣費(fèi)超限額結(jié)轉(zhuǎn)以后年扣除的支出=1000元（2019年結(jié)轉(zhuǎn)）+5500元（2020年結(jié)轉(zhuǎn)）=6500元

為什么結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額為6500元（而不是3萬(wàn)元-1.95萬(wàn)=1.05萬(wàn)元）？

1000元為2019年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的金額，2020年也未能扣除，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。

本年廣告費(fèi)3萬(wàn)元中有5000元未取得合規(guī)票據(jù)，剔除后只有2.5萬(wàn)元符合條件。實(shí)際扣除1.95萬(wàn)，剩余6500元（2.5萬(wàn)元+0.1萬(wàn)-1.95萬(wàn)）可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2、如何填寫(xiě)申報(bào)表？

主要涉及的表單有《A101010》、《A105010》、《A105060》。

剛才咱們說(shuō)了一般企業(yè)，那么對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，填寫(xiě)有什么不同呢？

主要體現(xiàn)在視同銷售收入的填報(bào)不同。

《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)房開(kāi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“銷售(營(yíng)業(yè))收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+預(yù)售收入

舉例來(lái)說(shuō)，簽訂預(yù)售合同的時(shí)候，房開(kāi)企業(yè)會(huì)計(jì)上沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)收入，這時(shí)候預(yù)售業(yè)務(wù)要通過(guò)填寫(xiě)《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中的“銷售未完工產(chǎn)品收入”等欄次，將這部分納入 “銷售收入”中去，再計(jì)算廣宣費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額。

拓展知識(shí)：

5500個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

工資5500元交個(gè)人所得稅15元。2019年1月1日起，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為每月5000元，即超過(guò)5000元的部分才需要交納所得稅。5500減去5000還剩500元，不超過(guò)1500的交納3%的所得稅，即15元。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于**境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。
在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較**重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅率為3%，個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為（5500×12-60000）×3%=180元。此為年總繳稅額，平均到每個(gè)月為15元。月工資為5500元的情況下，應(yīng)繳納15元的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
【法律依據(jù)】：
《中華****個(gè)人所得稅法》
第三條個(gè)人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；
(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；
(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。