前沿拓展：

2021年個(gè)人所得稅計(jì)算工資表

《個(gè)人所得稅法》第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；

（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　個(gè)人所得稅角報(bào)由湖很樂(lè)川稅率表一（綜合所得聽(tīng)微景花那防保很判調(diào)少適用）

全年應(yīng)納稅所得江袁缺額超過(guò)36000元的稅率（3％）

全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)36000元至144000元的稅率（10％）

全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)144000元至300000元的部分的稅率（20％）

全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300000元至420000元的部分的稅率25％

全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)420000元至660000元的部分的稅率30％

全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)660000元至960000元的部分的稅率35％

全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)960000元的部分的稅率45％

（注1：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)每春題言損勝空洋毛受人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　注2：非居民個(gè)人取得工資微聚孔家其治楊聲、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）

個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得適用）

全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30000元的稅率5％

全讀燒散么年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3000微另望原鹽字線告字喜地0元至90000元的部分稅率10％

全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)90000元至300000元的部分稅率20％

全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300000元至500000元的部分更員稅率30％

全年應(yīng)納稅所得額超阻外鄉(xiāng)過(guò)500000元的部分興排示方?jīng)r有斗介宣哥反稅率35％

　?。ㄗⅲ罕颈硭Q(chēng)全年應(yīng)納稅所克目常川印培燒貨得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

小何日前參加了一場(chǎng)培訓(xùn)，會(huì)后有會(huì)計(jì)問(wèn)，有職工每月工資都一樣，為什么1、2月份的個(gè)稅不一樣？小何第一反應(yīng)是不可能，因?yàn)榇饲熬蛡€(gè)人所得稅累計(jì)預(yù)扣法演練，如果每月工資一樣，在1、2月份的應(yīng)繳稅款基本是一致的。但是，細(xì)想一下，還是有可能的。

新老稅法之不同

在老個(gè)稅法下，每個(gè)月是單獨(dú)的扣稅計(jì)算。如果一個(gè)人每月工資一樣，鐵定每月扣的個(gè)人所得稅是一模一樣的。比如你每月工資3500元，每月都不用交稅，假如其中某個(gè)月超過(guò)了3500元，并無(wú)其他扣除項(xiàng)目，就這個(gè)月單獨(dú)計(jì)算扣稅，其他月份不用調(diào)整。也就是說(shuō)，老個(gè)稅法下每月計(jì)算個(gè)稅，是用當(dāng)月收入減去當(dāng)月扣除項(xiàng)目，用當(dāng)月余額找稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。

而新個(gè)稅完全**了這一做法，實(shí)行了“累計(jì)預(yù)扣法”，收入交不交稅，不能用當(dāng)月收入衡量。得看累計(jì)收入-累計(jì)扣除后的余額是否大于零，然后找稅率表。稅率表全年一致，就用這一張表。

例1：

某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，假設(shè)沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況。

以今年前3個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：（30000-5000-4500-2000）×3%=555元；

2月份：（30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；

3月份：（30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元。

雖然每月工資都是3萬(wàn)元，但是1月份累計(jì)收入減累計(jì)扣除后余額為18500元，適用稅率表中3%的稅率；

2月份累計(jì)收入減累計(jì)扣除后余額為37000元，適用稅率表中10%的稅率；必然造成兩個(gè)月工資相同，而扣稅不同的結(jié)果。

新個(gè)稅

如果一個(gè)人勞動(dòng)收入只有工資薪金所得一項(xiàng)，那么個(gè)稅申報(bào)分為兩個(gè)階段：

一、預(yù)扣預(yù)繳階段：

個(gè)人在日常取得工資、薪金所得，由扣繳單位按累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。

二、匯算清繳階段：

個(gè)人將全年工資、薪金所得累計(jì)全年計(jì)算，減去全年扣除額，找稅率表計(jì)算出全年應(yīng)納稅額。如果扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳的數(shù)額與個(gè)人計(jì)算出全年應(yīng)納稅額不一致，個(gè)人需要在次年1月1日至3月31日前到稅務(wù)部門(mén)辦理匯算清繳。反之，則不需要匯算清繳。

再看兩個(gè)例子：

例2：

假如小何2019年1至12月，每月工資收入10000元，沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)這三項(xiàng)勞動(dòng)所得：

一、預(yù)扣預(yù)繳階段：（只考慮免征額5000元）

1月應(yīng)扣繳個(gè)稅（10000-5000）*3%=150元

2月應(yīng)扣繳個(gè)稅（20000-10000）*3%-150元=150元

3月應(yīng)扣繳個(gè)稅（30000-15000）*3%-300=150元

4月應(yīng)扣繳個(gè)稅（40000-20000）*3%-450=150元

5月應(yīng)扣繳個(gè)稅（50000-25000）*3%-600=150元

6月應(yīng)扣繳個(gè)稅（60000-30000）*3%-750=150元

7月應(yīng)扣繳個(gè)稅（70000-35000）*3%-900=150元

8月應(yīng)扣繳個(gè)稅（80000-40000）*10%-2520-1050=430元

9月應(yīng)扣繳個(gè)稅（90000-45000）*10%-2520-1480=500元

10月應(yīng)扣繳個(gè)稅（100000-50000）*10%-2520-1980=500元

11月應(yīng)扣繳個(gè)稅（110000-55000）*10%-2520-2480=500元

12月應(yīng)扣繳個(gè)稅（120000-60000）*10%-2520-2980=500元

全年按工資所得按累計(jì)預(yù)扣法合計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅3480元

二、匯算清繳階段：

個(gè)人計(jì)算出全年應(yīng)納稅額（120000-60000）*10%-2520=3480元。

結(jié)論：預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅3480元和個(gè)人計(jì)算出全年應(yīng)納稅額3480元數(shù)額完全一致，個(gè)人次年無(wú)須匯算清繳。

例3：

假如小何2019年1月工資10000元，2-12月每月工資4000元，沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)勞動(dòng)所得：

一、預(yù)扣預(yù)繳階段：只考慮免征額5000元

1月應(yīng)扣繳個(gè)稅（10000-5000）*3%=150元

2月應(yīng)扣繳個(gè)稅（14000-10000）*3%-150元=0元

3月應(yīng)扣繳個(gè)稅（18000-15000）*3%-150=0元

4月應(yīng)扣繳個(gè)稅（22000-20000）*3%-150=0元

5月應(yīng)扣繳個(gè)稅（26000-25000）*3%-150=0元

6月應(yīng)扣繳個(gè)稅（30000-30000）*3%-150=0元

7月應(yīng)扣繳個(gè)稅（34000-35000）*0-150=0元

8月應(yīng)扣繳個(gè)稅（38000-40000）*0-150=0元

9月應(yīng)扣繳個(gè)稅（42000-45000）*0-150=0元

10月應(yīng)扣繳個(gè)稅（46000-50000）*0-150=0元

11月應(yīng)扣繳個(gè)稅（50000-55000）*0-150=0元

12月應(yīng)扣繳個(gè)稅（54000-60000）*0-150=0元

全年按工資所得按累計(jì)預(yù)扣法合計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅150元

二、匯算清繳階段：

個(gè)人計(jì)算出全年應(yīng)納稅額（54000-60000）*0%=0元。

結(jié)論：預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅150元和個(gè)人計(jì)算出全年應(yīng)納稅額0元數(shù)額不一致，個(gè)人次年需要匯算清繳，申請(qǐng)退稅150元。

總 結(jié)

新個(gè)稅確實(shí)減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，但是稅制設(shè)計(jì)較原來(lái)復(fù)雜。說(shuō)實(shí)話，想要跟一個(gè)沒(méi)有任何會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的普通人完全講清楚新個(gè)稅，確實(shí)相當(dāng)有難度。但是咱們普通人如果不了解新個(gè)稅，就無(wú)法明白個(gè)稅的計(jì)算過(guò)程，心里雖然對(duì)會(huì)計(jì)的計(jì)算結(jié)果有千萬(wàn)種疑問(wèn)，擔(dān)心自已的錢(qián)被扣多，卻無(wú)法提問(wèn)，無(wú)法反駁，對(duì)次年是否需要匯算清繳更是不會(huì)計(jì)算，無(wú)法判斷！

好在大多數(shù)人只是拿工資的普通人，日常勞務(wù)收入只有工資薪金這一個(gè)收入。那么，我想通過(guò)看小何文章，按圖索驥，搞懂個(gè)人所得稅工資薪金所得的累計(jì)預(yù)扣法，計(jì)算出自已工資條上的得數(shù)對(duì)錯(cuò)與否，到年底計(jì)算一下全年應(yīng)納稅額，還是可以實(shí)現(xiàn)的。

拓展知識(shí)：

2021年個(gè)人所得稅計(jì)算工資表

2021年扣稅標(biāo)準(zhǔn)表 ，大致和以往差不多，工資扣除標(biāo)準(zhǔn)以每月 5000 元為界限，在 5000 元以下的，個(gè)人所得稅稅率為零， 5000 元以上的，需要分情況扣除稅款。老人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額 = 扣除五險(xiǎn)—金后月收入—扣除標(biāo)準(zhǔn)。

個(gè)人所得稅稅率一覽

2021年扣稅標(biāo)準(zhǔn)表，將工資按照八個(gè)等級(jí)進(jìn)行劃分，以5000元為基本線區(qū)分是否扣稅，主要?jiǎng)澐謽?biāo)準(zhǔn)如下：

1 、工資范圍在 1-5000 元之間：包括 5000 元，適用個(gè)人所得稅稅率為 0% ；

2 、工資范圍在 5000-8000 元之間：包括 8000 元，適用個(gè)人所得稅稅率為 3% ；

3 、工資范圍在 8000-17000 元之間：包括 17000 元，適用個(gè)人所得稅稅率為 10% ；

4 、工資范圍在 17000-30000 元之間：包括 30000 元，適用個(gè)人所得稅稅率為 20% ；

5 、工資范圍在 30000-40000 元之間：包括 40000 元，適用個(gè)人所得稅稅率為 25% ；

6 、工資范圍在 40000-60000 元之間：包括 60000 元，適用個(gè)人所得稅稅率為 30% ；

7 、工資范圍在 60000-85000 元之間：包括 85000 元，適用個(gè)人所得稅稅率為 35% ；

8 、工資范圍在 85000 元以上：適用個(gè)人所得稅稅率為 45% 。

應(yīng)納稅所得額 = 月度收入 5000 元（免征額）-專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除；工資稅 = 應(yīng)納稅所得額×工資稅稅率；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目有：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)。