前沿拓展：

excel年終獎個稅計算公式

給你提供一個：最新個稅計算器。
附件：最新個周員人所得稅計算器.xls

作者：馬軍生 博士 @財稅閑談

筆者前幾天撰寫了一篇年終獎和工資的最佳優化配置

在原有年終獎測算Excel表基礎上，這幾天經過優化和完善，正式完成了《年終獎優化工具包V1.0版》。

各位有需要的朋友可在里私信關鍵詞“年終獎”獲取

為了更好使用年終獎工具包，請了解年終獎相關研究結論和問題解答。

關于年終獎的幾個核心結論：

第一、最佳年終獎配置，不能超過66萬元。實際發放年終獎超過66萬時，務必只對66萬元使用年終獎單獨計稅政策，其余超過66萬的部分，并入綜合所得合并納稅。

第二、對超過66萬元年終獎全部使用年終獎單獨計稅的，將會吃虧。

第三、單獨計稅的年終獎最佳配置，主要幾個固定數字，0元、36,000元、144,000元、300,000元、420,000元、660,000元。在某些區間，會存在最優年終獎的多個解。

“第四、有年終獎單獨計稅政策，相比取消年終獎單獨計稅政策，最多能節省個稅103,410元。

第五、對高年終獎的人士，譬如超過96萬元的年終獎全部使用一次性計稅政策，相比最優設置，可能會損失88250元。

年終獎優化配置常見問題解答

1、有人認為年終獎最佳配置的前提，是要對年度總收入有準確預測，但年初發年終獎報稅時，很難預測全年收入，所以這個年終獎稅收籌劃意義不大。馬老師，您覺得呢？

答：請看《薪酬區間》這張表，最佳年終獎配置對收入預測的準確性要求非常低，比如14.4萬元這個最優配置，適用范圍在稅前年總收入35～82萬都可以使用；而稅前年總收入在160萬以上，比如年薪1500萬的任澤平，閉著眼睛直接用66萬這個最優配置就可以了，根本不用去預測年收入波動。

年終獎一般在次年年初發，所以只要年終獎數字確定了，后面的總收入大體是能預測的，相對波動是比較小的。

過去舊個稅法下，按月計稅，年終獎最佳配置需要對年收入比較準確預測；新個稅法按年計稅，年終獎最佳配置已不需很準確預測，不要被固有思維限制。

注：X值是穩定的；而社保和附加扣除不同，個人稅前年薪Y的區間會不一樣，建議使用工具測算最優年終獎。

2、我預計的年總收入，處于《薪酬區間》兩檔最佳配置的臨界點附近，就尷尬了，到底應該選哪一檔最優配置？選錯了，到時實際總收入落到相鄰區間，會不會很糟糕？

答：選哪一檔都可以，對最終個稅稅負影響并不大，在臨界點附近的收入，可采用相鄰兩檔最優配置試算可以看出，就算最后實際收入與預期錯檔，只要收入偏離不是很大，個稅稅負很接近。因此，可根據收入最可能波動情況，理性選擇選擇即可。總之，有事先籌劃，即使實際收入落到另外一檔，不能達到最優，也還是可以達到次優的，并不籌劃要好很多。

3、同一筆年終獎，人為分成兩塊，選用不同方式計稅，稅務局是否會不同意？是否違反稅收政策？

答：稅務上基本不存在風險。基本工資、月度獎、十三薪、年終獎等等，都是工資薪金所得，稅務上是以實際發放日期，來確定歸屬哪個期間，2019年可能發2018年終獎、也可能發當年年終獎、也可能根本沒有年終獎。

舊個稅法下，按月計稅，所以給了年終獎單獨計稅政策，否則稅率太高不合理；新個稅法下，按年征稅，本來是可以不再給予年終獎單獨計稅政策的。考慮到廣大納稅人利益，**給了三年過渡期，可以繼續使用年終獎單獨計稅優惠。

在**作上，年終獎還是可以按照薪酬制度正常發放或分兩次發放，只是個稅申報時，在個稅系統里，一部分以年終獎來申報（年終獎最優水平）；其余的年終獎，和當月的其他工資及獎金合并申報即可，完全是合規的。

當然，為最穩妥起見，企業發放年終獎時，也可以由原來一次發放，分開到兩個月發放，由于年終獎單獨計稅政策每年只能使用一次，可選擇最優水平那個作為年終獎，另一個必須而且只能并入綜合所得了。

4、對年終獎進行優化，是否要改變薪酬制度、薪酬結構？**作起來是不是很麻煩，公司人事和財務不愿做怎么辦？

答：首先還是要說，新個稅法下的年終獎最佳配置，比過去要簡單很多，不需要改變薪酬制度、薪酬結構、獎金發放方式，只需要在個稅申報時，按照測算結果，來選擇最優申報方式即可。

當然，對人力資源和財務來說，肯定會增加一些工作量，畢竟要進行大量數據測算，判斷最優水平；另外，普通員工并不理解個稅政策，溝通起來可能麻煩；而且萬一因為種種原因，稅收籌劃后個稅負擔反而增加，人事和財務會吃力不討好。

所以，對一些國有單位，這種年終獎優化方案是否能夠落地，要看各個單位自身意愿。但這套方案本身是可行的。 如果推行難度大，也可以考慮只對高收入群體籌劃，這樣溝通成本低，**作容易，節稅效果也明顯。低收入群體，年終獎是否籌劃影響不大。

5、年初發放年終獎時，如果因為優化配置，將年終獎很大一塊，切出去并入綜合所得納稅，是否會導致年初預扣預繳稅金遠高于年終獎全部單獨計稅的情形？這樣員工因為多扣稅而有意見？

答：年終獎最佳配置方案，是站在全年個稅總稅負角度來籌劃，測算時并沒有考慮納稅時間進度，具體各企業在運用這個工具時，可加以考慮。如果預扣預繳稅金較大，通常是高收入群體，和他們講清道理，年初預扣預繳的稅金多，后續月份的扣繳稅金就少，一般不會涉及到要退稅，只是提前幾個月繳納了而已，企業可根據工資發放進度，具體再做分月稅金繳納測算。

6、根據** **《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號文：“居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇單獨計稅，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。文件規定年終獎有兩種方案，馬老師為何說還有第三種方案，第三種方案符合稅收政策嗎？”

答：不要被固有思維限制住。稅上，采用年終獎單獨計稅政策只能使用一次，但也給予你選擇權，可以放棄使用；如果企業多次發放年終獎，或既有年終獎也有十三薪之類，稅法也不允許你把不同時期放的年終獎合并到一起，使用年終獎計稅政策。所以，稅法上報稅的“年終獎”概念與實際的“年終獎”，有可能是重合的，也可能是不一致的。理解了這個，就可以有無數個組合，把年終獎任意比例（0%～100%）來作為年終獎申報都是可行的，這也是年終獎優化的空間所在。

7、老師，你講了這么多，我們單位從來不發年終獎，這個優化工具包和我有毛線關系？

答：毛線關系是沒有，但幾毛錢甚至幾千塊錢的關系可能還真有。從來不發年終獎的員工也可以一樣籌劃。正如上個回答里說的，稅法上的“年終獎”（稅法上的叫法是“全年一次性取得獎金”）和薪酬制度里的“年終獎”不是等同的概念。

比如你每月稅前工資5萬元，偶爾還有月獎或季度獎，但公司從不發年終獎。這種情況下，你可以自己給自己創造年終獎，將月度工資（或平時工資）里切出一部分來，給自己創造一個“年終獎”，安慰一下受傷的心靈，當然，最主要的是也能省稅。

不過，這種年終獎單獨計稅政策只能使用一次，選擇什么時候用，要把握時機，最好是某個月收入超過或相對接近你的最優年終獎水平（利用本工具包測算了解一下自己的最優年終獎水平），進行使用，也可和單位商量一下，把月度薪酬推遲發放，積累起來創造一個“年終獎”進行發放。

8、馬老師，你的年終獎文章也看了，工具也學會了，現在就差66萬年終獎了，怎么辦？

答：這題太難了，誰出的，下一題。 開個玩笑，現實中年終獎能超過66萬的畢竟是非常少，對大多數年終獎沒超過的人來說，都有籌劃必要，否則年終獎選錯計稅方式，或者偏離年終獎最佳配置，本來過年可以加個雞腿的錢就飛了。

9、有人說年終獎籌劃不用搞那么復雜，主要是判斷單獨計稅還是計入綜合所得，單獨計稅時，注意不掉入陷阱區間就可以。你覺得呢？

答：這種觀點是對現行年終獎計稅政策的復雜性認識不夠。目前年終獎單獨計稅政策，在算法上存在一定缺陷，再加上年終獎稅收申報時，是可以對年終獎進行切分申報，這樣的話就有很多種變化，所以并非這么簡單，有很多籌劃之處。

10、從稅收角度來說，年終獎和日常工資之間配置，是不是相當于把總收入分成兩塊，往兩個池子里放，只要兩邊的計稅邊際稅率一致時，就符合年終獎最佳配置了？

答：這種觀點邏輯上看起來似乎很對，包括不少稅務老師也是這么認為的。在交流中，不少專家認為年終獎進行稅務籌劃很簡單，不要把問題搞復雜化了。

但我想說，上述認識是錯誤的，因為很多人誤認為年終獎金額到了哪一檔，適用稅率就是年終獎的邊際稅率，但這個并不是真實的邊際稅率。所以大家可以看到，年終獎最佳配置不超過66萬元，按道理說，年終獎66萬元到96萬元時，適用稅率是35%，而年終獎和綜合所得在年度超過96萬元，最高一檔稅率是45%。 對年收入上千萬元的人，把綜合所得最高一檔45%的一部分收入挪到年終獎里，不是能夠降低稅負嗎？

但**卻是否定的，原因在于超過66萬的年終獎，雖然適用稅率是35%，但由于年終獎計稅的速算扣除數只使用一次，導致超過66萬的年終獎，增加的個稅與增加的獎金額相除，在高于66萬元的任何一個點上，都是高于45%的。所以，最優選擇就是年終獎不要超過66萬元，超過的部分計入綜合所得更劃算。如果不這樣籌劃，年終獎單獨計稅政策對高收入群體來說，基本是沒有節稅效應的。按最優配置籌劃，節稅103410元；不籌劃直接使用年終獎單獨，節稅15160元。不籌劃是辜負了**給予納稅人優惠政策的美意。

說到這里，想起一個會計學教授對學生講過的話：“金融工具會計準則太復雜，如果你覺得你看懂了，那是因為你沒有認真看”。其實，我也想說一句：“年終獎計稅有些復雜，如果你想得太簡單，那是你沒有實際地去測算，按自己的想象去認知。”

11、年終獎特殊計稅政策，現在年終獎發放報稅時納稅人予以選擇，匯算清繳時可否做二次選擇？

答：目前政策還沒有明確說可以，所以最好按不能做二次選擇來做準備。從道理上來說，給予二次選擇也是合情合理的，但不要把希望寄托在這個政策上。

12、由于年度收入事前難以預測，年終獎稅負能否真正實現優化，主要還是看稅務局能否給予二次選擇權，這個觀點有道理嗎？

答：這個觀點我不**，前面幾個回答已經說了，年終獎最優配置并不需要準確預測收入；其次，就算稅務局給予二次選擇權，意義并不大，因為給予二次選擇權，只能把年終獎整體并入或不并入綜合所得，而年終獎稅務籌劃的關鍵，是申報時選擇合理的單獨計稅年終獎水平。在初次申報時，是可以對實發年終獎按照最優比例切成兩塊申報的，一旦申報了，二次選擇時就只能整體變更，那基本沒有辦法達到最優配置了。

13、老師，你講的這些結論，看了我也不太清楚到底對不對，能不能給我們講一下背后的原理？

答：背后原理這事說復雜也復雜，說簡單其也簡單，并沒有那么玄乎。所以，想通了就不是問題，問題是你想不通。

對大多數人來說，你真的愿意花這么多時間，來思考這個破事嗎？既然不愿意，那我何必花那么時間來和你講原理呢，所以我直接告訴你結論和工具，你去**作就可以了。人生有限，不是每件事都值得你花時間想通。當然，有少數人咸蘿卜吃多了，非要想搞懂背后的原理，那我告訴你，主要原因就是過去出臺年終獎單獨計稅政策，在算法上存在一定不夠合理之處（速算扣除數只使用一次），從而導致年終獎最佳配置的一些結論，聽起來是有點反邏輯、反常識，而一些聽上去符合邏輯、符合常識的觀點卻是錯誤的。

其余的，你自己去化時間去琢磨，無論想通與否，不要再再來問我原理。實在要問，先打66萬，這讓我想起最近看到的一個虛構的段子，說空客空客用肉雞大炮，測試飛機的駕駛艙玻璃，結果殺傷力太強，找不到解決辦法，去問波音的工程師。

想通了，原來就是這么簡單，就和哥倫布把雞蛋能立在桌子上一樣。但沒想到之前，可能會走很多彎路，去發現新大陸。

14、終極一問：馬老師，我是王會計，有個問題請教您，依法納稅是每個公民義務，交稅光榮，逃稅可恥，交稅越多，說明一個人對社會的貢獻越大。年終獎拿得多，多交點稅也是應該的，我還巴不得能有機會多交稅呢，說明我掙得多。你怎么老是琢磨節稅的事呢，說直接點，就是挖國家墻角啊，有這個時間，你去干點正事不是更好，對社會貢獻也能更大。國家培養一個博士也不容易，奉勸您多研究些對社會有用的事，不要老想著少交稅，國家需要的是能創造價值的人，你做的這些，沒有增量價值啊。所以，你費時費力做的這個年終獎優化工具包，意義何在？

答：超綱了，下一個。

15、最后一問：老師，您好，我是下一個小王，我還是想問您，意義到底在哪里？

答：好吧，終極一問還是逃不過。這個其實是我自己對自己的發問。

說一下我的幾點思考：

一、年終獎優化配置也好，稅收籌劃也罷，節稅方案應該是滿足稅收遵從度的前提下進行，必須合法，合理這事每個人會有不同判斷，在合法前提下力求合理吧。

二、研究這些稅收政策和方案，是否屬于鉆政策漏洞，對社會無益甚至是負價值？首先，要提高社會稅收遵守度，那必須有一批人熟悉稅收政策，如果對稅收政策都不了解，談何遵從？在和企業交流時，我從來不會去鼓勵企業去違法偷漏稅，但對符合稅收政策的可以不交或少交的，那也應當鼓勵企業充分利用，比如國家鼓勵小微企業發展，給予減免稅政策，結果小微企業不利用這些政策，非要也按大企業的稅收政策多交稅，那豈不是相當于讓國家稅收政策失效，發揮不了政策作用。

還比如，新個稅法出臺了多項附加扣除的各種規定，也是希望有導向作用，研究稅收政策并讓符合條件的納稅人享受政策，才能更好達到稅收目標；其次，如果稅收政策本身存在缺陷或不合理之處，那利用這種不合理少交稅，是否應該？我覺得雖然這種行為不一定提倡，但也不應該反對，正因為有人去研究和發現稅收政策的不足，才能更好地完善稅收政策。稅收是國之重器，不合理稅收制度會妨礙經濟發展，研究和完善稅收政策，對整個社會也是有非常大的幫助的。

三、這些稅收優化方案，就算我不去研究，企業和個人非常關注，市場上各種靠譜不靠譜的培訓、咨詢籌劃可謂魚龍混雜，利用自身專業研究并做些普及，如能讓企業少走點彎路或節省點精力資源，何嘗不是一種貢獻。我不敢說自己一定就比別人靠譜、比別人專業，但至少能通過相互競爭和共同促進，產生更高質量的研究成果和服務。

四、從個稅來說，利用年終獎優化方案，如果能讓工薪階層少交稅，是否挖國家墻角、損害社會整體利益？那這次給予三年過渡期的年終獎稅收優惠政策，就是希望給予納稅人優惠，少收點稅，否則就沒必要出臺優惠政策，就可以多收稅，所以，利用年終獎計稅政策也是符合政策導向的；其次，各類節稅方案，節省的稅留在工薪階層或企業，相比把這些稅交給**，到底哪個對社會發展更有利？這個取決于錢放在哪邊花更**，現在國家一直也在提出降稅，就是意識到藏富于民，對整個經濟發展也是好事。

五、除了年終獎節稅之類，和偶爾講些段子之外，我也會花不少時間做些嚴肅研究，只不過，越是嚴肅的研究，并不是**群眾喜聞樂見，加上和自身利益沒直接關系，關注的度會很少。

比如這篇：

社保的本質是“用工稅”——社保困局的再思考與建議

六、要不要花時間，去想辦法節省個稅的三瓜兩棗，有何意義？對普通的非財稅人士，如果個稅影響不大，我也不建議花太多精力去琢磨這個，畢竟社會有分工，做自己擅長的事，創造的價值和掙到的錢，可能比省下稅要多得多。對于財稅專業人士，關注和學習這方面還是有必要的。

最后，用日劇《LEGAL HIGH》一句臺詞來做結束語吧：

“我們不過是愚蠢、感情用事、不斷犯錯的再渺小不過的生物而已，同是這樣的凡人，能夠判決別人嗎？不，不能。因此，代替我們，法律來做判決，不管多么可疑，不管多么可憎，不帶任何感情，只根據法律和證據來判決，這才是我們人類經過悠久歷史而得到的法治國家這一無比珍貴的財產。” ——古美門研介《LEGAL HIGH》”

《年終獎優化工具包V1.0版》包含三大工具和一個說明，

各位有需要的朋友可在里私信關鍵詞“年終獎”獲取

拓展知識：

excel年終獎個稅計算公式

稅前工資-2000

a:若>0,則直接用年終獎金額/12 = 應稅額,得出相應的稅率

計出的稅率 * 年終獎金額 = 應扣個稅

b:若<0,[用年終獎金額 – (2000-稅前工資)]/12 = 應稅額,得出相應的稅率

計出的稅率 * (年終獎金額+稅前工資-2000）= 應扣個稅

A列稅前工資

B列年終獎

C列應稅額，公式：=if(A-2000>0,B/12,(B+A-2000)/12)

D稅率，公式：

=if(C>500,if(C>2000,if(C>5000,if(C>20000,if(C>40000,if(C>60000,if(C>80000,if(C>100000,0.45,0.4),0.35),0.3),0.25),0.2),0.15),0.1),0.05)

E應扣個稅，公式：=if(A-2000>0,D*B,D*(B+A-2000))

擴展資料：

全年一次性獎金個稅計算方式，先將全年效益收入平均后再確定適用稅率：即收入除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數計算個人所得稅。

該計算是目前個稅采取“按月”計算方式下，個人取得大額年終獎、或一些公司對部分高管、技術人員采取年薪制的，如果發放當月按超額累進稅率的個人所得稅計算表計算，可能會面臨當月最高45%稅率，從而個人繳納大額稅款，因此**也先后出臺3個關于年終獎計算方式的文件。

《國家**關于在**境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]206號)、《國家**關于企業經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發[1996]107號)，以及后來2005年的《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）文件，為我們納稅人大大降低了所得稅負。

參考資料：百度百科 “年終獎”新稅法