前沿拓展：

個人所得稅按年計算方法舉例

9月開始個人所得稅起征點為3500元，9月以前是2000元。如果你同事的工資加**的731元沒有超過這個數就不用繳稅。如果超過了要按具體超過的數額計他毛卷點九什地觸算。你還是先看看你同事的實際工資數和打錢的月份吧。

不管，你有沒有使用過年終獎單獨計稅的優惠政策，這個政策的三年過渡期就這樣過去了。當然，如果您想享有這個稅收優惠，還有可能抓住最后一次機會。

年終獎的計稅，應該如何計算？

根據《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）里面的相關規定我們知道，在2021年12月31日前，職工的年終獎可以單獨計稅，也可以選擇全部并入綜合所得計稅。但是，選擇單獨計稅的只能選擇一次。

年終獎到底是單獨計稅，還是要并入綜合所得計稅，主要看何種方式對納稅人有利。如果我們的綜合所得少，匯聚清算的時候不需要交稅，可以選擇并入綜合所得計稅；如果我們的綜合所得多，本來匯算清繳時就需要補稅，可以選擇單獨計稅。

其實如果我們不知道到底是單獨計稅合適，還是并入綜合所得計稅合適，我們在個稅匯繳清算的時候，也可以自己測算繳納稅款的情況。這樣，我們就可以合理地利用這個稅收優惠了。

年終獎為什么可以選擇計稅方式？

其實年終獎之所以可以讓納稅人選擇計稅方式，就是因為現在的個稅綜合所得稅率屬超額累進稅率。在臨界點的位置，你的年終獎可能只多了一塊錢，卻能出現多繳納很多稅款的情況。

由于我們現在的個稅需要預扣預繳，企業在發放年終獎的時候，需要先單獨預繳稅款。這樣如果我們全年的收入扣除相關費用后，不用繳納稅款，就可以選擇把年終獎并入綜合所得計稅，這樣就可以進行退稅了。

可以說年終獎之所以可以選擇不同的計稅方式，就是給納稅人提供的稅收優惠政策。

年終獎金計稅方式選擇哪個更合適？

年終獎金的計稅方式，需要結合自己的實際情況進行選擇。具體來說，可以分為兩種情況：

1、如果我們的年收入低，可以選擇把年終獎金并且綜合所得進行納稅申報。

當然，具體多少年收入也需要根據自己的各項專項扣除以及附加扣除進行具體情況具體分析。

基本來說，如果我們的年收入不高，并且即使把年終獎金并入綜合收入以后，我們還不需要納稅，肯定選擇把年終獎金并入綜合所得。畢竟，年終獎金單獨計稅，肯定是需要繳納個稅的。

2、如果我們的年收入高，并且除了年終獎金，平常的工資收入都需要繳納個稅，我們可以選擇年終獎金單獨計稅。

之所以要這樣選擇，就是為了降低我們綜合所得適用的稅率。畢竟，在我們平常都需要繳納個稅的時候，我們再把年終獎金并入綜合所得，肯定會提供綜合收入可能使用的稅率。

提高稅率以后，最直接的影響就是會使我們個人多繳納稅款。既然國家有這方面的優惠，我們還是可以使用的。畢竟，這是大家作為納稅人的合法權利。

有兩處一次性年終獎，怎么申報？

我們知道有的人可能會在兩個單位任職，在這樣的情況下，一個人收到兩次年終獎也是大概率事件。

當然，虎虎很悲慘一次年終獎也收不到。不知道大家是什么情況！有點跑題了！言歸正傳，如果有人被兩個公司申報了兩次年終獎金，他應該在匯繳清算是如果處理！

其實根據規定，我們一年只能享有一次年終獎單獨計稅的稅收優惠政策。如果申報了兩次，那么我們在個稅年度匯繳清算的時候，就需要把其中的一處年終獎選擇并入綜合所得。

當然，如果兩處年終獎金額相同，我們隨便選一處即可。如果金額不同，那么我們就需要根據自己的實際收入情況進行合理選擇了。

當然，我們選對了可以到達稅務籌劃的目的，選錯了只能算是為國家的稅收事業做貢獻了！

年終獎單獨計稅的優惠政策，還可能延續嗎？

個稅的稅制，想從單一稅制徹底轉換為綜合稅制，想要走的路還有很長。在個稅從單一稅制向綜合稅制過渡的階段，年終獎單獨計稅的優惠，在經歷了3年的過渡之后，繼續延續的可能性不大。

畢竟，如果這個優惠繼續延續下去，和現在稅改的大方向不一致呀！不過，我們可以按照最壞的情況進行打算即可。當然，這也是虎虎自己根據自己的認知，進行的大膽推測。

具體情況到底會如何發展下去，我們還是需要看**的正式文件才可以。如果您有什么不同的意見，您也可以發表一下您自己的看法！

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拓展知識：

個人所得稅按年計算方法舉例

對你的問題我舉例說明回答你：

第一、現在工資薪金申報個人所得稅是執行：累計預扣法，是按照1月份至當前月份累計收入，減去累計免稅收入、累計減除費用（5000×月數）、累計專項扣除、累計專項附加扣除、累計依法確定的其他扣除，作為應納稅所得額，按照對應稅率計算累計應預扣稅額，減去以前月份累計已預繳稅額。

第二、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數-相關的專項附加扣除數)×適用稅率-速算扣除數

第三、舉例子：

假設某員工1月份工資薪金收入為16000元，2月份工資薪金收入為21000元，如該員工有住房貸款利息和贍養老人專項附加扣除每月定額扣除3000元，該員工每月三險一金為1000元，則1月份和2月份工資應預扣預繳的個人所得稅計算過程如下：

1、1月份工資應預扣預繳稅為： (16000-5000-1000-3000)×3%=210元

2、1-2月份累計工資應預繳稅為： (16000+21000-5000×2-1000×2-3000×2)×3%=570元

3、扣除1月份工資已預扣預繳稅款，2月份工資應預扣預繳的稅款為：570-210=360元。

第四、從**可以看出：兩個月合并申報工資，并不會造成多繳或者少繳。

第五、稅率表：

第六、相關政策

國家**2018.12.20發布《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》。對于工薪階層最關注的工資、薪金所得繳稅問題，未來仍將實施扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

新修改的《中華****個人所得稅法》將從明年1月1日開始正式施行。昨天，國家**就全面實施新個人所得稅法后工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法進行了公告。其中明確，居民個人的工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計預扣法進行預扣預繳；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅，采取基本平移現行規定的做法預扣預繳。

國家**

關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告

為貫徹落實新修改的《中華****個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”），現就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法，公告如下：

一、居民個人預扣預繳方法

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》（見附件1）。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

（一）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》(見附件2）執行。

（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

二、非居民個人扣繳方法

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月換算后的非居民個人月度稅率表（見附件2《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

個人所得稅按年計算方法舉例

您好，工資個人所得稅的扣法是全月應納稅所得額乘以稅率再減去速算扣除數；這樣就可以依法的獲得最終的扣除金額，工資的稅額都是由企業來進行核算，而且在發放工資前就需要代保代繳。
根據我國稅法規定，“個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳稅款報告表?！彼詥T工的個人所得稅由公司按月扣除。
應納稅所得額的計算：(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額;(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額;(三)經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額;(四)財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額;(五)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額;(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

【法律依據】
《中華****個人所得稅法》 第十二條 納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

個人所得稅按年計算方法舉例

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