前沿拓展：

文化事業建設費計算表

文化事業建設費按繳費人應當繳納娛樂業、廣告業營業稅的營業額和規定的費率計算應繳費額。計算公式： 　　應繳費額＝應納娛樂業、廣告業營業稅的營業額×３％

敏敏 財稅撩撩 今天

你自己的企業屬于廣告業務的范圍嗎？請對比一下的 ，稅法上的廣告服務有這些：

文化創意服務

1、設計服務

2、商標和著作權轉讓服務

3、知識產權服務

4、廣告服務

5、會議展覽服務

廣告公司的經營范圍

1、以廣告設計服務為主業的廣告公司

（可按照一般服務也核算，設計人員的工資入主營業務成本）

2、以廣告制作為主的廣告公司

（可以按照工業企業來進行核算）

3、以廣告**為主業的廣告公司

（按照服務業進行賬務處理，按照完工進度來進行收入處理，一般情況企業會按開票金額來進行賬務處理）

具體明細科目請查詢《財稅2016年地36號》

注意：除廣告設計外，廣告的制作、發布、**、策劃、播映、宣傳、展示等都要征收文化事業建設費。

《**國家**關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）第一條的規定：“在中華****境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照本通知規定繳納文化事業建設費。”

計提文化事業建設費分錄

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交文化事業建設費

計算公式：應繳費額=計費銷售額×3%

計費銷售額＝納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費

有限公司(一般納稅人)這個屬于地方的政策

增值稅根據地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵

企業所得稅按照地方財政所得部分的50%-70%予以財政

個人獨資企業或者合伙企業(小規模/一般納稅人)不僅是廣告行業，現在其他行業也開始用個人獨資企業來進行稅收籌劃

這種方式是對于缺乏或無法取得進項本的企業，可以注冊成個人獨資企業或合伙企業對所得稅進行核定征收，所得稅稅率可降低至0.5%-3.5%，其增值稅還有50%-70%返還獎勵，小規模個人獨資總稅率低至5%。

低至5%。

廣告行業的賬務處理和其他服務行業的基本相同，是不是覺得很簡單

拓展知識：

文化事業建設費計算表

國地稅合并后，業務范圍中各有自己熟悉的幾個稅費種，彼此交流經常可以互補，不過有一個費比較特別，似乎大家都不太熟悉，那就是文化事業建設費。
文化事業建設費，自1997年1月1日起開征，僅針對兩個行業征收，一是廣告業，二是娛樂業。開征的時候是由地稅機關負責征收，隨著營改增的推進，2013年廣告業的文化事業建設費由國稅局征收，2016年娛樂業的文化事業建設費由國稅局征收。
正因為征收范圍相對比較窄，關注度較低，且中間又經歷了管理機構的變化，如同一個孩子從原生家庭過繼給另外一個家庭，兩個家庭對這個孩子都沒有足夠的親切度，導致這個費種，大家普遍感覺不熟悉。
最近，我就遇到兩個和文化事業建設費相關的事情。第一件事是我在做企業納稅情況案頭分析的時候，通過金三系統查詢，發現一戶廣告業納稅人，該單位歷年已繳稅費金額中沒有一分錢文化事業建設費，這樣明顯的問題如同擺在禿子頭上的虱子，于是通知相應的管理機關，要求其補繳費額數萬元。
另一件事情是一個企業打過電話來咨詢，該公司經營的多種業務，包括廣告業。稅務管理員要求該公司所有的收入按照費率計算補繳文化事業建設費，企業財務人員感到很困惑，問該不該這樣計算。
由此可見，雖然這個費開征年限不短了，但稅企對該費如何繳納依然覺得比較陌生，我們下面通過八個問題來了解一下文化事業建設費：
一、誰來繳費？
文化事業建設費的繳費義務人有兩類，一類是提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，一類是提供娛樂服務的單位和個人。這里可以明顯看出，提供廣告服務的個人是不需要繳納文化事業建設費的，而提供娛樂服務的單位和個人均需要繳納此費。
另外，該費還規定有扣繳人，如果是境外的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位在境內提供廣告服務，在境內未設有經營機構的，以廣告服務接受方為文化事業建設費的扣繳義務人。
二、廣告服務是什么意思？
一個廣告，會涉及到廣告**、廣告策劃、廣告設計、廣告制作，廣告發布，廣告播映等若干個環節不同性質的收入，那么是否這些收入都需要繳納文化事業建設費呢？
我們首先看看36號文中對廣告服務是如何定義的，《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）規定，廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告**和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。
通過這個定義，我們可以得出結論，廣告**收入、廣告發布收入、廣告宣傳收入、廣告播映收入、廣告展示收入都需要繳納文化事業建設費。而廣告策劃收入、廣告設計收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入不需要繳納文化事業建設費；另外，需要注意的是會議展覽服務不屬于廣告服務，也不需要繳納文化事業建設費。
三、娛樂服務是什么意思？
根據《**國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定：“娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、**、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。
對娛樂服務的界定我們需要嚴格按照上述定義來甄別，不能隨意擴大。比如大家通常會把拍電影電視劇的行業稱為娛樂圈，但按照36號文的規定，拍攝電影電視劇的行為屬于廣播影視節目制作服務，不屬于娛樂服務。
四、費率是多少？
文化事業建設費的費率是3%。這個標準相當于小規模納稅人的增值稅征收率了，所以對上述兩行業來說，此費的負擔大約相當于另外一個增值稅，并不是一個小費種，不容忽視。
五、計費銷售額如何計算？
娛樂服務計費銷售額，為提供娛樂服務取得的全部含稅價款和價外費用。廣告服務計費銷售額，為提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用**或國家**規定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
娛樂業的計費銷售額好掌握，廣告服務的計費銷售額是差額計費，扣減的時候需要憑合法有效憑證扣減，這個合法有效憑證，應該如何掌握呢？應該是增值稅專用**和增值稅普通**。
另外需要注意的是，計費額是含稅收入，也就是說如果取得了100萬元的廣告**收入，支付給廣告發布者60萬元，應繳納的文化事業建設費=（100-60）*3%=1.2萬元。
六、優惠政策有哪些？
第一個優惠政策：未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。有人問：這里的起征點金額是多少？是否可以按照國家稅務公告2019年4號提高到月不超過10萬元（季30萬元）？總局的官方回答是：增值稅起征點，按照《中華****增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》執行。
意思是說文化事業建設費并不按小規模納稅人免征增值稅的額度自動提升，目前仍然是月銷售額2萬元免征。只有一個階段有特殊優惠規定，那就是從2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業建設費。
第二個優惠政策：自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬**收入的文化事業建設費，按照繳納義務人應繳費額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業建設費，由各省決定在應繳費額50％的幅度內減征。所以對于地方企業來說，具體減征幅度需要咨詢當地的稅務機關。
七、是否需要**？
只要是應繳納和扣繳文化事業建設費的單位和個人，都需要填寫《文化事業建設費登記表》向主管稅務機關申報辦理文化事業建設費登記事項。
八、申報期限是如何規定的？
文化事業建設費的申報期限與繳納人、扣繳人的增值稅申報期限相同。可以說是一個與增值稅同進退的費種了。
通過上述八個問題的梳理，大家是不是對文化事業建設費如何繳納有了一個更清晰的認識呢？