前沿拓展：

勞務費稅率計算表

勞務費個稅起征點2021稅率表如下：
1、省幫音束背2019年1月1日起，居民個人取得勞務報酬所得，將和工資、薪金所得，稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專占才尼冷項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。可參考綜合所得稅率；
2、2018雜顯豐齊區年12月31日前勞務報酬所得，勞務報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅；大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費用；超過4000元的，可減除勞務報酬收入20%的扣除費用。
足視先握耐思審與角巖沖【法律法規】
《中華****個人所得稅法》
第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。第六條 應納稅所伯報而車何王困同律從船得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額況審族何它，為應納稅所得額。
（走料短注婷親清二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收話便唱叫語航育入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不有腳劉論兵**蛋功定豐價超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所春阿真頻用害畫得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減白吃效織據穿封通試流他按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐搞學同厚政漢重贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
本條第一款第一項規案記以定的專項扣除，包括居民激內**色個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包資怕策跳只手沖藥括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院自銷張本落右舉展抓官確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。

居間費、咨詢費和勞務費5種節稅方案，核定征收綜合稅負0.5%的個稅

稅收籌劃

　　居間費、咨詢費、勞務費這些，是很多企業都要面臨的支出，像居間服務費、聘請專家做演講、承接工程等等的業務，但是這種業務，大部分都是個人與企業之間發生的，很難獲取到**。畢竟，個人如果要開這些票給公司，需要去稅務代開，并且按照勞務報酬所得，需要繳納20%-40%的個稅，這對個人來說，是不太愿意接受的。對企業來說，如果這些支出沒有獲取到**，那也不行，這樣沒辦法抵扣，企業所得稅會變得很高。那該怎樣解決呢?首先解釋一下居間費、咨詢費、勞務費是什么?

　　居間費：在一筆費用中，居間人向委托人提供媒介服務，并支付一定的報酬，我們常見的居間費經常發生在建筑行業和房地產行業。居間費的定義可以說與傭金的1327性質差不多，這種相關品目的票據也是不好開具，沒有辦法證明業務是明確發生的，居間費也沒有市場價，支付的方式，支付多少都不好判定。

　　咨詢費：委托人依據相關事宜向咨詢人員或者咨詢公司獲取所需要的意見，向對方支付一定的報酬。一般關于這類的票1935據都不好開，其主要原因就是因為這些業務沒有實質性的東西可以證明，開具**容易產生虛開。

　　勞務費：不以實物形式而服務性的勞務形式為他人提供相關價值的活動，費用以勞務活動進807行計算，生活服務，公共服務，教育和衛生等服務都是可以歸屬在這里面，基本上是以個人非雇傭身份獲取報酬。

　　籌劃方案

　　一、企業也可以選擇入駐四川、上海、重慶、江蘇、遼寧、廣西、江西等。園區注冊個人獨資企業申請核定征收，以業務分流的形式，將原公司的部分實體業務，如廣告業務、設計開發、商務咨詢等外包給個人獨資企業，成立某工作室，某服務中心，某咨詢中心等等，將某一部分的業務及納稅放在園區內享受核定征收政策。

　　個人獨資企業(小規模/一般納稅人)都可以申請核定征收。小規模納稅人0.5%-2.1%(小規模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

　　案例解析：何先生是從事房地產行業精英，與X公司簽訂了地產項目居間協議，現在X公司將500萬勞務報酬轉給何先生，個稅稅額為：5000000×80%×40%-7000=1593000元(勞務報酬只對80%的部分征稅，勞務收入超過5萬部分適用稅率為40%，速算扣除數為7000)，整體稅負大概在31.86%。

　　何先生面對將近高達32%的稅率，果斷選擇個人獨資模式，何先生利用自己的個獨企業與X公司簽署了居間協議，X公司將傭金轉給何先生的個獨企業，稅率3%左右。

　　個獨增值稅：5000000÷(1+1%)×1%=4.95萬

　　個獨附加稅：4.95×6%=0.297萬

　　個獨個稅：10.5萬

　　因此，個獨模式下整體稅額在15.747元，前后兩者對比，何先生節稅148.8萬，節稅比例高達80%以上。

建筑企業

　　二、入駐稅收洼地，成立一家個體工商戶，用這家個體戶與公司簽訂合同(居間費合同)

　　個體工商戶核定征收，比如設立xx經營部，總部稅負2.06%

　　案例解析：中間人何先生給某公司介紹了一筆業務，這筆費用為125萬元，何先生想要拿到這筆酬勞就必須要開具相應的票據給到該公司，代開這筆費用：125萬*(1-20%)*40%-7000=39.3萬，開票后，何先生實際到手的酬勞只有85.7萬，對于個人來說他肯定不愿意繳納這么多稅費，很難接受，但是對于公司來說沒有**入賬那公司就會有125萬的成本缺口，25%的企業所得稅是肯定要多繳納的。遇到這種情況，我們該如何抉擇?

　　125萬*2.06%=2.575萬

　　通過成立個體工商戶，為何先生節省了36.725萬的稅費，相比之下何先生肯定會心動的。

　　三、不愿意成立個體工商戶，覺得注冊，后期還有注銷等流程覺得麻煩，那進行自然人代開也是可以的。(咨詢費、居間費、勞務費、設計費、開發費、服務費、工程款、市場推廣費)

　　自然人代開，最高稅率3%!!!

　　案例解析：何先生給重慶某建筑工程企業介紹了一個項目，某企業要給何先生支付一筆50萬的居間費用，但是要何先生提供**。而何先生，如果要去稅務進行代開，那么這50萬，需要繳納50萬*(1-20%)*40%-7000元=15.3萬元的稅費。何先生覺得很心疼，畢竟一下子就少了三分之一了。

　　稅收籌劃：將何先生這50萬元劃入個人經營所得，這樣何先生需要繳納的就是個人經營所得稅，然后再將這個個人經營所得稅進行核定，稅率為0.4%，再加上減征后1%的增值稅和減半征收的0.06%的附加稅，何先生總共需要繳納的稅負就變成了：50萬*1.46%=7300元。

稅收優惠政策

　　四、成立分公司模式(適合工程未開工)。

　　即將無票部分(包括勞務、租賃、部分材料)打包為專項工程，分包給自己設立的分公司，分公司可以設立在園區，同時園區為企業申請核定征收的稅收優惠政策，無需全額提供進項票，該公司能合理合規開出9個點建安專票。

　　五、采用靈活用工模式

　　針對自帶生產工具的勞務部分，可以采用靈活用工模式。

　　在此模式下，建筑公司開具6%的增值稅專票，同時為每個勞務人員提供完稅證明，既解決了抵扣問題，又不用為勞務人員支付社保，節稅又方便。

園區

　　企業可以利用稅收優惠的手段來降低和減少企業單位的稅務負擔，是保證和促進其發展的有效手段，隨著當前社會發展過程中稅收優惠的逐步實施，稅務法不斷完善的過程中，合理的稅務籌劃可以減少企業運營成本，在企業競爭壓力激烈的今天，面面俱到才有立足的機會，建筑企業稅賦壓力大，合理進行稅務分析，相信我們企業之后會越來越好。

拓展知識：