前沿拓展：

個(gè)稅倒算工資計(jì)算器

還有分錄：計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)以2000元為例借：管理費(fèi)用等21激桿記.05貸：應(yīng)付工資21.05發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資2021.05貸：現(xiàn)金2000應(yīng)交助思等卷稅金－代扣代繳個(gè)人所得稅21.05

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新個(gè)稅法過(guò)渡期政策實(shí)施后，個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每人每月3500元上調(diào)至每人每月5000元，并適用新的稅率表。目前正值11月征期，納稅人已經(jīng)普遍享受到了個(gè)稅改革帶來(lái)的紅利。不過(guò)，由于個(gè)稅都是單位代扣代繳，很多人都不會(huì)算，也不知道自己能減多少稅。

為了幫助納稅人快速計(jì)算應(yīng)繳個(gè)稅，**推出“新版工資薪金個(gè)稅計(jì)算器小程序”，有了這款神器，計(jì)算個(gè)稅再也不用求會(huì)計(jì)**姐們幫忙了。

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路徑二：關(guān)注并打開“國(guó)家**微信公眾號(hào)”，點(diǎn)擊“微服務(wù)”菜單——查看使用“個(gè)稅計(jì)算器”。

第二步：打開小程序，按照提示輸入你的月收入及稅前扣除項(xiàng)目。

第三步：點(diǎn)擊“計(jì)算一下”，計(jì)算器會(huì)自動(dòng)顯示出你每月應(yīng)繳個(gè)稅，并與原政策標(biāo)準(zhǔn)下的繳稅額進(jìn)行對(duì)比，馬上得出減稅數(shù)額，同時(shí)還會(huì)告訴你一年省下的錢能干點(diǎn)啥，幸福感瞬間爆棚有木有。

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本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家**珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編輯 | 珠稅融媒

素材來(lái)源 | 國(guó)家**

拓展知識(shí)：

個(gè)稅倒算工資計(jì)算器

十三個(gè)個(gè)稅計(jì)算器

　　個(gè)稅計(jì)算器，又名“個(gè)人所得稅計(jì)算器”，根據(jù)收入類型、金額等，計(jì)算每筆交易應(yīng)繳納稅款與稅后收入等。以下是我?guī)痛蠹艺淼氖齻€(gè)個(gè)稅計(jì)算器，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　第十三個(gè)月的工資跟正常工資一樣按照區(qū)間范圍繳納對(duì)應(yīng)的所得稅即可。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算稅率表

　　級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額(含稅級(jí)距) 全月應(yīng)納稅所得額(不含稅級(jí)距) 稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　1 不超過(guò)1,500元 不超過(guò)1455元的 3 0

　　2 超過(guò)1,500元至4,500元的部分 超過(guò)1455元至4155元的部分 10 105

　　3 超過(guò)4,500元至9,000元的部分 超過(guò)4155元至7755元的部分 20 555

　　4 超過(guò)9,000元至35,000元的部分 超過(guò)7755元至27255元的部分 25 1,005

　　5 超過(guò)35,000元至55,000元的部分 超過(guò)27255元至41255元的部分 30 2,755

　　6 超過(guò)55,000元至80,000元的部分 超過(guò)41255元至57505元的部分 35 5,505

　　7 超過(guò)80,000元的’部分 超過(guò)57505元的部分 45 13,505

　　2011年，我國(guó)出臺(tái)了新的個(gè)人所得稅法案。這一算法明確規(guī)定了年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算原則。年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)不同的情況有兩種計(jì)算方法。

　　(1)月薪超過(guò)3500的(不含保險(xiǎn))，所得年終獎(jiǎng)÷12，按照得出的數(shù)額找到對(duì)應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

　　例如，張先生年終獎(jiǎng)金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元，那么對(duì)應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。

　　按照公式，應(yīng)納稅額為：24000 ×10%-105=2295元

　　(2)月薪不足3500的(不含保險(xiǎn))，則先從年終獎(jiǎng)中拿出一部分錢，將當(dāng)月工資補(bǔ)足3500元后，然后將剩余的年終獎(jiǎng)金額套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

　　例如，小白今年第一年工作，發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資扣除五險(xiǎn)一金后為3040元，年終獎(jiǎng)為1萬(wàn)元，那么小白應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅呢?

　　根據(jù)公式，我們需要首先從年終獎(jiǎng)中減去一部分補(bǔ)足3500元標(biāo)準(zhǔn)：3500-3040=460元。

　　然后扣除這460元，剩余年終獎(jiǎng)金額計(jì)稅：10000-460=9540元。

　　然后將9540元除以12得出795元，對(duì)應(yīng)的稅率為3%，那么年終獎(jiǎng)扣稅額為9540×3%-0=286.2元。

　　小白應(yīng)繳納年終獎(jiǎng)個(gè)稅286元。

　　第13個(gè)月工資的繳納個(gè)人所得稅

　　《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2002〕629號(hào))規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行雙薪制(按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月工資)后，個(gè)人因此取得的雙薪，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)上述雙薪所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅。

　　上述例子中，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在計(jì)算“第13個(gè)月工資”應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí)，基本是按照國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)文件來(lái)執(zhí)行的。但事務(wù)所的員工提出了不同的意見，他們認(rèn)為“第13個(gè)月工資”應(yīng)認(rèn)定為獎(jiǎng)金，應(yīng)按此數(shù)額除以12后確定稅率來(lái)征稅，他們的依據(jù)是《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))文件。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件的定義，全年一次性獎(jiǎng)金是指“行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資”。

　　從“第13個(gè)月工資”和“全年一次性獎(jiǎng)金”的定義看，他們之間的關(guān)系是比較難界定的。比如，有些企業(yè)在年終只有發(fā)13個(gè)月工資的規(guī)定，沒有年終獎(jiǎng);有些企業(yè)是在年終考核后發(fā)年終獎(jiǎng)，沒有發(fā)13個(gè)月工資的規(guī)定;還有些企業(yè)既在年終對(duì)個(gè)人發(fā)放“第13個(gè)月工資”，也根據(jù)考核情況發(fā)年終獎(jiǎng)。因此，“第13個(gè)月工資”和年終獎(jiǎng)并沒有必然的關(guān)系，只是不同企業(yè)的不同做法。

　　國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文下發(fā)后，規(guī)定該文件自2005年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與該規(guī)定不一致的，按此規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)該文件還明確了國(guó)稅發(fā)〔1996〕206號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔1996〕107號(hào)文廢止執(zhí)行。雖然國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文沒有明確廢止國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)文件，但國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)文件中關(guān)于“第13個(gè)月工資”征稅的相關(guān)規(guī)定如何與國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文銜接是我們重點(diǎn)關(guān)心的問題。

　　國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文第五條規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。從性質(zhì)上講，企業(yè)發(fā)放的除按勞動(dòng)合同規(guī)定的工資外，其他形式的報(bào)酬都屬于獎(jiǎng)金性質(zhì)。因此，“第13個(gè)月工資”也應(yīng)該屬于一種獎(jiǎng)金形式。

　　在確定了這一點(diǎn)后，我們來(lái)看看在國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文下，“第13個(gè)月工資”該如何征收個(gè)人所得稅。

　　一、如果企業(yè)在年底只發(fā)放“第13個(gè)月工資”不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎(jiǎng)金：“第13個(gè)月工資”應(yīng)依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文的規(guī)定，將“第13個(gè)月工資”除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　二、如果企業(yè)在年底既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎(jiǎng)金：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文第三條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。同時(shí)結(jié)合第五條的規(guī)定，我們認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎(jiǎng)金，由于對(duì)“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金的關(guān)系，法律上也沒有明確定義，企業(yè)可以在“第13個(gè)月工資”和全年一次性獎(jiǎng)金中任選一個(gè)，按國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文規(guī)定的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但不能選擇對(duì)“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金都按國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文規(guī)定的方法來(lái)計(jì)算。如果選擇一次性獎(jiǎng)金按國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來(lái)計(jì)算，“第13個(gè)月工資”就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資薪金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果選擇將“第13個(gè)月工資”按國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文計(jì)算，則年終一次性獎(jiǎng)金就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　例如：某企業(yè)與A員工簽訂用人合同時(shí)規(guī)定，每月除支付A員工工資3000元外，公司會(huì)在年底根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況，給每位員工發(fā)放第13個(gè)月工資。除此之外，公司會(huì)根據(jù)人事部門制定的績(jī)效考核辦法，對(duì)被評(píng)選為“優(yōu)秀員工”的個(gè)人，派發(fā)1萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)。

　　(1)選擇年終一次性獎(jiǎng)金按國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來(lái)計(jì)算：

　　10000÷12=833(元)，稅率10%，速算扣除數(shù)25;

　　一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：10000×10%-25=975(元);第13個(gè)月工資應(yīng)納稅額：(3000+3000-1600)×15%-125=535(元);合計(jì)應(yīng)納稅額：975+535=1510(元)。

　　(2)選擇第13個(gè)月工資按國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來(lái)計(jì)算：

　　3000÷12=250(元)，稅率5%;

　　第13個(gè)月工資應(yīng)納稅額：3000×5%=150(元);

　　一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：(3000+10000-1600)×20%-375=1905(元);

　　合計(jì)應(yīng)納稅額：150+1905=2055(元)。

　　從上面的計(jì)算可以看出，選擇將一次性獎(jiǎng)金按國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來(lái)計(jì)算比較劃算。當(dāng)然，“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額和企業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的。一般而言，對(duì)既發(fā)年終獎(jiǎng)又發(fā)“第13個(gè)月工資”的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果“第13個(gè)月工資”數(shù)額大于一次性獎(jiǎng)金的，選擇“第13個(gè)月工資”按國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來(lái)計(jì)算比較劃算，反之則應(yīng)選擇年終一次性獎(jiǎng)金。

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