前沿拓展：

個(gè)人所得稅扣除計(jì)算

扣罰考勤在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是不扣除的。
計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)只做五險(xiǎn)一金扣除計(jì)算的。

國(guó)務(wù)院22日公布修訂后的《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行。

同日，國(guó)務(wù)院公布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。

人們關(guān)注的是，自己到底需要繳納多少個(gè)稅？怎么算？

個(gè)稅到底怎么算？

新個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

即，計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

“專項(xiàng)附加扣除”能省多少錢(qián)？

在上述公式中，專項(xiàng)附加扣除一項(xiàng)很關(guān)鍵。

國(guó)務(wù)院日前印發(fā)的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)。

那么，專項(xiàng)附加扣除到底能為你省多少錢(qián)？

舉個(gè)例子，已婚人士小李(獨(dú)生子女)在北京上班，月收入1萬(wàn)元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為2000元，每月房租4000元，有一子女上小學(xué)，同時(shí)父母已經(jīng)60多歲。

起征點(diǎn)為3500元的情況下，沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納345元個(gè)稅；

起征點(diǎn)為5000元的情況下，沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個(gè)稅。

有了專項(xiàng)附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人2000元扣除，所以，個(gè)稅=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。

也就是說(shuō)，雖然小李沒(méi)享受繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、首套房貸款利息三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，但其子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除后，月薪萬(wàn)元，每月交稅可能為0了，即使工資漲到11500元也可能是零繳稅。

“依法確定的其他扣除”都有啥？

個(gè)人繳付的年金、買(mǎi)的商業(yè)健康險(xiǎn)等可稅前扣除

上述個(gè)稅計(jì)算公式中，“依法確定的其他扣除”都包括啥？能為你省多少錢(qián)？

國(guó)務(wù)院今次公布的《條例》明確，其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

根據(jù)這一規(guī)定，那會(huì)有多少人受益呢？

就企業(yè)年金這一項(xiàng)來(lái)看，將有2352.26萬(wàn)人受益。

人社部12月17日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2018年三季度末，全國(guó)企業(yè)年金積累資金總規(guī)模為14223.17億元；全國(guó)范圍內(nèi)參加職工人數(shù)達(dá)2352.26萬(wàn)人。

此外，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)已在2018年5月1日正式啟動(dòng)，如果你購(gòu)買(mǎi)了個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)也可進(jìn)行扣除，扣除限額按照當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

根據(jù)《條例》規(guī)定，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

這兩個(gè)群體也將受益！

——個(gè)體工商戶可減除家庭生計(jì)必要支出

居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額。為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，《條例》對(duì)個(gè)體工商戶等經(jīng)營(yíng)主體在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)給予家庭生計(jì)必要支出減除。

《條例》規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)管總局披露數(shù)據(jù)顯示，截至2018年10月底，全國(guó)實(shí)有個(gè)體工商戶7137.2萬(wàn)戶。

也就是說(shuō)，7137.2萬(wàn)戶的個(gè)體工商戶也將可享受新個(gè)人所得稅法新增的“子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人”等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，負(fù)擔(dān)得以減輕。

個(gè)體工商戶如何進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除？《條例》明確，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

——符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士的稅收優(yōu)惠力度加大

個(gè)人所得稅法規(guī)定的需繳納個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，是指在**境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。

此前，**對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士實(shí)施的是五年寬免政策：

即在**境內(nèi)無(wú)住所的居民個(gè)人，在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿五年的，或滿五年但其間有單次離境超過(guò)30天情形的，其來(lái)源于**境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以只就由**境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或者居民個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。

《條例》加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才。

《條例》明確，在**境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于**境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅；在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

同時(shí)，在**境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的，其來(lái)源于**境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在**境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。（記者 程春雨)

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅扣除計(jì)算

超過(guò)800元，要交稅。是勞務(wù)報(bào)酬所得，個(gè)人**從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、會(huì)計(jì)、法律、咨詢、講學(xué)、投稿、翻譯、書(shū)畫(huà)、雕刻、電影、戲劇、音樂(lè)、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得會(huì)按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。
根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳機(jī)制，收入不超過(guò)4000元的，計(jì)算公式為（收入-800）*20% 所以單次收入800元以下不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。