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個人所得稅累計稅額計算公式

個人所得稅什么是個人所得稅：個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。個人所得稅征收范圍： 包括工資薪金所得；個體工商戶生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得比百風趙目林形；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院**門確定征稅其他所得。個人所得稅計算公式 征繳個人所得稅的計算方法，個稅起征點原來是1補燈歡交得么冷良600，現在是2000，使用超額累進稅率的計算方法如下：應繳稅金迅結為向損＝全月應納稅所得額*稅率－速算扣除數全月應納稅所得額＝(應發工資－三險一金<個人承擔部分>)－2000實發工資＝應發工資－五險一金<個人承擔部分>－繳稅　　扣除標準：20先宜本久08年3月份起，個稅按2000元/月的起征標粉預攻屋祖膠鐵準算年終獎繳納個稅計算公式（1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月皇毫祖六某計變熱模矛廣個人的工資所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的。 計算方法是：用被船措掉顧衛行官全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。 計算公式己派神吃酒成為： 應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數 個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應器無造擔寬財慶海入分別計算繳納個人所得稅。 （2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規定的 費用扣除額的。 計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣親得號東大除額的差額”后的余額除以12個卻究混聯格液月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人家雨羅酒攻延社防愛團臨所得稅。 計算公式為： 應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。 由于上述計算納稅方法是一種優惠辦法，在一個納稅年度內，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用培異一次。對于全年考核，分次發放獎金的，該辦法也只能采用一次。 個體工商戶，如果是經營增值稅范圍的商品，辦倒突民副白藝充眼則主營稅種為增值稅，然后是個人所得稅。這兩者均不定額征收（一般情況下如此），如果建九影州帳建制了，有可能 實行查帳征收。個人獨資企業，經營范圍如果是屬于增值稅范圍的，主體稅種仍然是增值稅。個人獨資企業依照《企業所得稅法》規定，不繳納企業所得達望對稅，只依照《個人所得稅法》繳委工若胡的鹽織百納個人所得稅；企業一般情況下是建帳的，則，依照查帳征收，如果建帳不全，則會實行定額核定征收。 一、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用級數全年應納稅所得額(含稅所得額)稅率%速算扣除數(元)一不超過5,000元的50二超過5,000元到10,000元的部分10250三超過10,000元至30,000元的部分201，250四超過30,000元至50,000元的部分304，250五超過50,000元的部分356，750 二、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。級數全月應納稅所得額（含稅所得額）稅率%速算扣除數（元）一不超過500元 50二超過500元至2000元1025三超過2000元至5000元15125 四超過5000元至20000元20375 五超過20000元至40000元251375六超過40000元至60000元303375七超過60000元至80000元356375 八超過80 000元至100000元4010375 九超過100000元4515375　　三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。級數應納稅所得額(含稅所得額)稅率%速算扣除數(元)一不超過20,000元的200二超過20,000元到50,000元的部分302,000三超過50,000元的部分407,000解析：國家規定，勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元。對個人一次取得勞務報酬應納稅所得額超過20000元至50000萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000萬元的部分，加征十成。　　五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。　　個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。　　對在**境內無住所而在**境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在**境內有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。

最近一段時間，許多企業辦稅人員都接到了本企業員工的詢問——為何工資條中顯示的個稅預扣預繳稅款越來越多？其實，這主要是因為最新修訂的個人所得稅法采用了累計預扣法。只要準確理解了累計預扣法，這個問題就迎刃而解了。

疑惑：預扣稅款越來越多

6月初，張某收到了自己5月份的工資單。看著自己的工資明細，張某很不解：為何這個月的個稅稅款比今年前3個月高出很多？

原來，張某是甲公司員工，每月個人所得稅稅款預繳工作由甲公司財務部門負責。張某目前有一個女兒，正就讀小學三年級。2019年，張某每月應發工資均為20000元，按照規定繳納的“三險一金”等專項扣除每月合計1500元，沒有減免稅收入及減免稅額等優惠；張某每月可享受子女教育專項附加扣除1000元，且無其他專項附加扣除項目。

張某比對著自己的工資條，發現自己1月份的個稅預繳稅款為375元，2月份為375元，3月份為480元，4月份和5月份的稅款已經增加至1250元。

分析：這是一種正常現象

張某在咨詢了單位財務人員后才知道，其實，這主要是最新修訂的個人所得稅法采用了累計預扣法的緣故。在了解了累計預扣法的原理及計算方法后，張某的困惑解決了。

累計預扣法，指個人所得稅扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以自然人納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額。

累計預扣法下，每月為員工預扣預繳稅款的計算公式為：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。其中，累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

據此，累計預扣法下，員工每月預扣預繳稅款都是以全年累計工資、薪金所得為基礎來計算的。由于累計收入逐月增加，盡管員工每月收入一樣，卻有可能會出現適用稅率上升，預扣稅款“前低后高”的現象。

不過，新個稅法采用的是綜合所得按年納稅，并在預扣預繳環節采用累計預扣法。對大部分只有一處工資、薪金所得的自然人納稅人來說，納稅年度終了時，預扣預繳的稅款基本等于其年度應納稅款，次年無須再辦理匯算清繳申報。只要全年工資、薪金所得保持一致，個稅的稅收負擔是一樣的，全年收入無論怎樣分配到各個月份，全年的整體應納稅額都是相同的。

提醒：關注三個實**要點

與舊稅法相比，累計預扣法的計算相對復雜，扣繳義務人和自然人納稅人理解和落實難度有一定程度的增加。因此，筆者建議扣繳義務人，要關注以下**作要點，準確履行扣繳義務，減輕自身工作負擔。

一是用好扣繳軟件，解決計算復雜問題。對于累計預扣法計算相對復雜的問題，扣繳義務人通過扣繳軟件可以基本解決。在實際計算稅款時，企業只需將員工本月的工資、薪金和專項扣除等數據錄入稅務機關提供的免費扣繳軟件，就能直接計算出本月應預繳的稅款，自身工作難度降低。

二是做好累計預扣法的宣傳輔導。建議企業通過多種方式對員工開展宣傳輔導，對累計預扣法的原理、計算方法進行解釋說明。尤其需要向員工解釋清，出現稅負“前低后高”是正常現象。實際上，累計預扣法的實施，減少了員工的資金占用，相當于給予員工提供了一筆無息貸款。

三是工資、薪金所得與其他綜合所得的預扣方法有區別。新個稅法下，工資、薪金所得和勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得一并納入自然人納稅人的綜合所得，但預扣預繳方法有所不同，這需要企業予以關注。工資、薪金所得適用累計預扣法，勞務報酬等所得則基本沿用了原來的按月或按次預扣方法，以收入減除費用后的余額為收入額，再按照相應規定，計算應納稅額。最后在年度終了后對綜合所得進行匯算清繳、多退少補。當然，值得扣繳義務人關注的是，勞務報酬的預扣率、稿酬所得的收入額有特別規定。

作者：朱志鋼，國家**甘肅省稅務局

來源：**稅務報

編輯：張瑜

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